-Subpart-F und § 10a öKStG-Vorbilder für eine "neue" deutsche Hinzurechnungsbesteuerung?

Die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung steht mangels umfassender Reformen
schon seit Langem in der Kritik. Durch das ATADUmsG wurden wesentliche
Kritikpunkte nicht behoben, sondern es traten teilweise neue Kritikpunkte hinzu
bzw. wurden verschärft. Auch in anderen Ländern existieren Formen der
Hinzurechnungsbesteuerung. Die USA gelten mit ihren Subpart-F-Regelungen
als Pioniere der Hinzurechnungsbesteuerung, die auch den deutschen
Gesetzgeber ursprünglich zur Einführung einer Hinzurechnungsbesteuerung
inspirierten. In den letzten Jahren bestand allerdings nicht nur nationales Interesse
an der Hinzurechnungsbesteuerung, sondern sowohl die OECD als auch die EU
sprachen sich für eine harmonisierte Einführung einer Hinzurechnungsbesteuerung
aus. Aufgrund des im EU-Binnenraum durch die Anti Tax Avoidance
Directive (ATAD) verbindlich einzuführenden Mindeststandards war auch
Österreich gezwungen erstmalig eine Hinzurechnungsbesteuerung einzuführen.
Sowohl die USA als auch Österreich unterlagen daher seitens der OECD bzw.
der EU den gleichen Empfehlungen bzw. Vorgaben wie Deutschland. Dennoch
sind teilweise sehr unterschiedliche unilaterale Regelungen umgesetzt worden.
Während die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung einen sehr weiten subjektiven
und objektiven Anwendungsbereich zugrunde legt, verfolgen die USA teilweise
ein gänzlich divergierendes Konzept wohingegen der Anwendungsbereich in
Österreich auf den EU-Mindeststandard beschränkt ist.

Die vorliegende Arbeit identifiziert daher in einem ersten Schritt bestehende
Problematiken der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung post ATADUmsetzung
und ermittelt anhand eines Rechtsvergleichs mit den USA und
Österreich vorteilhafte und wirksame Ausgestaltungen aus den
Vergleichsstaaten, um die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung zu optimieren.
Dabei stellt die Autorin zunächst die einzelnen Hinzurechnungsbesteuerungssysteme
für sich dar und führt schließlich anhand eines Beispiels
durch den Rechtsvergleich. Summa summarum stellt diese Arbeit Wissenschaft
und Praxis sowohl einen Überblick über die drei Hinzurechnungsbesteuerungssysteme
als auch Reformansätze der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung
durch Übernahme von Regelungen aus den USA und Österreich zur Verfügung.