Abrechnung von Sportvereinen (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 4
Kapitel 1 - Der Verein nach dem Vereinsgesetz 10
1.1 Was ist ein Verein? 10
1.1.1 Zweigverein 11
1.1.2 Verband 11
1.2 Vereinsgründung 11
1.2.1 Vereinsstatuten 13
1.2.1.1 Vereinsname 14
1.2.1.2 Vereinssitz 14
1.2.1.3 Vereinszweck 15
1.2.1.4 Vorgesehene Tätigkeiten und Mittel zur Erreichung des Vereinszwecks 15
1.2.1.5 Erwerb und Beendigung der Mitgliedschaft 16
1.2.1.6 Rechte und Pflichten der Vereinsmitglieder 16
1.2.1.7 Organe des Vereins und ihre Aufgaben 17
1.2.1.8 Art der Bestellung und Dauer der Funktionsperiode 20
1.2.1.9 Erfordernisse für eine gültige Beschlussfassung 21
1.2.1.10 Schlichtung von Streitigkeiten 22
1.2.1.11 Freiwillige Auflösung und Verwertung des Vereinsvermögens 22
1.2.1.12 Behördliche Auflösung 23
1.3 Vereinsregister 24
1.4 Haftung für Verbindlichkeiten des Vereins 24
Kapitel 2 - Die steuerlichen Begünstigungen von Vereinen 26
2.1 Abgabenrechtliche Begünstigungen 26
2.1.1 Gemeinnützige Zwecke 29
2.1.1.1 Förderung der Allgemeinheit 30
2.1.2 Mildtätige Zwecke 31
2.1.3 Kirchliche Zwecke 31
2.1.4 Verfahren 31
2.2 Formale Voraussetzungen 32
2.2.1 Tatsächliche Geschäftsführung 33
2.2.2 Satzungsmängel 34
2.2.3 Änderung der Rechtsgrundlage 35
2.3 Welche Mittel können zur Erreichung begünstigter Zwecke eingesetzt werden? 35
2.3.1 unentbehrlicher Hilfsbetrieb 37
2.3.2 entbehrlicher Hilfsbetrieb 38
2.3.2.1 „Kleine“ Vereinsfeste 39
2.3.3 Begünstigungsschädlicher wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Gewinnbetrieb 40
2.3.4 Mischbetriebe 41
2.3.5 Vermögensverwaltung 42
2.3.6 Einzelne Vereinstätigkeiten 42
2.3.6.1 Einhebung von Eintrittsgeld 42
2.3.6.2 Gastgewerbebetrieb/Kantine 43
2.3.6.3 Gästestunden (bei Sportvereinen)/Sportplatzvermietung 43
2.3.6.4 Handelsbetrieb 43
2.3.6.5 Herausgabe eines Jahrbuches 44
2.3.6.6 Mitgliedsbeiträge 44
2.3.6.7 Sportbetrieb 44
2.3.6.8 Sportlerablöse 44
2.3.6.9 Einhebung von Startgeld 44
2.3.6.10 Vereinsfeste 44
2.3.6.11 Vereinslokal 45
2.4 Körperschaftsteuer 45
2.4.1 unbeschränkte Steuerpflicht 46
2.4.2 Beschränkte Steuerpflicht bei inländischen Körperschaften 46
2.4.3 Gewinnermittlung 46
2.4.3.1 Betriebseinnahmen 47
2.4.3.2 Betriebsausgaben 48
2.4.3.3 Freibetrag für begünstigte Zwecke 49
2.4.3.4 Steuerfreie Betriebe 49
2.5 Umsatzsteuer 51
2.5.1 steuerbare Umsätze 51
2.5.2 nicht steuerbare Umsätze 51
2.5.3 Liebhaberei 53
2.5.4 Mitgliedsbeiträge und Subventionen 53
2.5.5 Vermietung und Verpachtung 54
2.5.6 Unternehmerische Behandlung unentbehrlicher und entbehrlicher Hilfsbetriebe 54
2.5.7 Vorsteuer und Umsatzsteuervoranmeldung 54
2.5.8 Prüfung der Umsatzsteuerpflicht 56
2.6 Registrierkassenpflicht 56
2.7 Zusammenfassung – Abgabenerklärungen 57
2.7.1 Körperschaftsteuererklärung 57
2.7.2 Umsatzsteuererklärung 57
2.8 Kommunalsteuer 58
2.8.1 Steuerpflicht 58
2.8.2 Bemessungsgrundlage 59
2.8.3 Steuersatz 60
2.8.4 Steuerschuld, Selbstberechnung, Fälligkeit der Steuererklärung 60
2.8.5 Kommunalsteuerprüfung 60
Kapitel 3 - Einkünfte der für den Verein tätigen Personen 61
Einkünfte der für den Verein tätigen Personen 61
3.1 Beurteilung nach den Vereins- richtlinien 61
3.1.1 Gewählte Vereinsfunktionäre 62
3.1.2 Vereinsmitglieder und andere dem Verein nahestehende Personen 63
3.1.3 Mitarbeit im Verein 63
3.1.3.1 Dienstverhältnis 63
3.1.3.2 Werkvertrag 65
3.1.3.3 Gewerbetreibende und Freiberufler 66
3.1.4 Kostenersätze 66
3.2 Einkommensteuerrechtliche Beurteilung 67
3.2.1 Dienstnehmer 67
3.2.1.1 Sportler 67
3.2.1.2 Trainer 68
3.2.1.3 Schiedsrichter 68
3.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit oder bei sonstigen Einkünften 68
3.2.3 Besteuerung von „Ausländern“ 68
3.2.3.1 Nichtselbständige Einkünfte (Dienstnehmer) 69
3.2.3.2 Besteuerung gemäß § 70 Abs 2 Z 2 EStG 69
3.2.3.3 Entfall der Steuerabzugspflicht 72
3.2.4 Lohnnebenkosten 72
3.2.4.1 Dienstgeberbeitrag 72
3.2.4.2 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 72
3.3 Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung 73
3.3.1 Dienstverhältnis 73
3.3.2 freies Dienstverhältnis 74
3.3.3 Selbständige Erwerbstätigkeit 75
3.3.4 Die Beurteilung von Sportlern 75
3.3.5 Die Beurteilung von Trainern 76
3.3.6 Die Beurteilung von Schiedsrichtern 77
3.3.7 Die Beurteilung von Fitnesstrainern 77
3.3.8 Sonstige beim Verein mitwirkende Personen 77
3.3.8.1 Mithilfe von Vereinsmitgliedern 78
3.3.8.2 Mithilfe von Familienangehörigen von Vereinsmitgliedern 79
3.3.8.3 Einbindung von gewerblichen Betrieben bei Vereinsfesten 79
3.3.9 Zwischenstaatliche Sozialversicherung innerhalb EU/EWR/Schweiz 80
3.3.9.1 Unselbständige Erwerbstätigkeit in mehreren Mitgliedstaaten 80
3.3.9.2 Selbständige Erwerbstätigkeit in mehreren Mitgliedstaaten 81
3.3.9.3 Wesentliche Tätigkeit 81
3.3.9.4 Selbständige und unselbständige Tätigkeit in mehreren Mitgliedstaaten 81
3.3.9.5 Territorialitätsprinzip 82
3.3.9.6 Formulare 82
3.3.10 Zwischenstaatliche Sozialversicherung bei Tätigkeiten in Vertrags- oder Drittstaaten 83
3.3.10.1 Tätigkeiten in Vertragsstaaten 83
3.3.10.2 Tätigkeiten in Drittstaaten 83
Kapitel 4 - Pauschale Reiseaufwandsentschädigungen 84
4.1 Allgemeine Voraussetzungen 84
4.1.1 Einsatztage 86
4.1.2 Sportler, Sportbetreuer oder Schiedsrichter 87
4.1.3 Der Ersatz zusätzlicher Kosten durch den Verein 89
4.1.4 Vereinbarung eines Fixums 89
4.1.5 Ersatz von tatsächlichen Reisekosten 90
4.2 Steuerliche Beurteilung nach § 3 Abs 1 Z 16c EStG 90
4.2.1 Gemeinnützigkeit 92
4.2.2 Lohnnebenkosten 92
4.2.3 Lohnkonto und Lohnzettel 92
4.2.4 Ersatz der tatsächlichen Reisekosten 93
4.2.5 Beschränkte Steuerpflicht und pauschale Reiseaufwandsentschädigungen 94
4.3 Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung nach § 49 Abs 3 Z 28 ASVG 94
4.3.1 Hauptberuf 95
4.3.2 Haupteinnahmequelle 96
4.3.3 Auszahlung einer pauschalen Reiseaufwandsentschädigung neben einer geringfügigen Beschäftigung 97
4.3.4 Grenzüberschreitende Tätigkeit 98
4.3.5 ELDA-Registrierung 99
Kapitel 5 - Haftung 100
5.1 Die Haftung nach der Bundesabgabenordnung 100
5.1.1 § 9 BAO 100
5.1.2 § 9a BAO 101
5.1.3 § 15 BAO 102
5.1.4 § 80 BAO 102
5.2 Die Haftung nach § 6a KommStG 102
5.3 Die Haftung in der Sozialversicherung 103
5.3.1 § 58 Abs 5 ASVG 103
5.3.2 § 67 Abs 10 ASVG 103
5.4 Die Haftung nach § 153c StGB 105
5.5 Die Haftung nach dem Finanzstrafgesetz 105
5.6 Die Haftung nach dem Verwaltungsstrafgesetz 105
Kapitel 6 - Der Profibetrieb 106
Kapitel 7 - Sachbezüge 108
7.1 Der Kfz-Sachbezug 108
7.1.1 Ermittlung des Sachbezugwertes 109
7.1.2 Abgabenrechtliche Behandlung des Sachbezuges 110
7.1.3 Häufige Fehler in der Praxis 110
7.2 Sachbezug Wohnung 110
7.2.1 Wohnraum im Betriebsvermögen des Arbeitgebers 111
7.2.2 Angemieteter Wohnraum 112
7.3 Essensgutscheine – Verköstigung am Arbeitsplatz 112
7.4 Reisekosten 113
7.5 Schätzung 116
Kapitel 8 - Judikatur 117
Anhang - Formulare 118
Formular L16 – Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis 118
Formular L19 122
Formular „Pauschale Reiseaufwandsentschädigung (PRAE) 2023“ 123
Paragrafenverzeichnis 125
Stichwortverzeichnis 127