Abrechnung von Sportvereinen

Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Kapitel 1Der Verein nach dem Vereinsgesetz
1.1Was ist ein Verein?
1.1.1Zweigverein
1.1.2Verband
1.2Vereinsgründung
1.2.1Vereinsstatuten
1.3Vereinsregister
1.4Haftung für Verbindlichkeiten des Vereins

Kapitel 2Die steuerlichen Begünstigungen von Vereinen
2.1Abgabenrechtliche Begünstigungen
2.1.1Gemeinnützige Zwecke
2.1.2Mildtätige Zwecke
2.1.3Kirchliche Zwecke
2.1.4Verfahren
2.2Formale Voraussetzungen
2.2.1Tatsächliche Geschäftsführung
2.2.2Satzungsmängel
2.2.3Änderung der Rechtsgrundlage
2.3Welche Mittel können zur Erreichung begünstigter Zwecke eingesetzt werden?
2.3.1unentbehrlicher Hilfsbetrieb
2.3.2entbehrlicher Hilfsbetrieb
2.3.3Begünstigungsschädlicher wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Gewinnbetrieb
2.3.4Mischbetriebe
2.3.5Vermögensverwaltung
2.3.6Einzelne Vereinstätigkeiten
2.4Körperschaftsteuer
2.4.1unbeschränkte Steuerpflicht
2.4.2Beschränkte Steuerpflicht bei inländischen Körperschaften
2.4.3Gewinnermittlung
2.5Umsatzsteuer
2.5.1steuerbare Umsätze
2.5.2nicht steuerbare Umsätze
2.5.3Liebhaberei
2.5.4Mitgliedsbeiträge und Subventionen
2.5.5Vermietung und Verpachtung
2.5.6Unternehmerische Behandlung unentbehrlicher und entbehrlicher Hilfsbetriebe
2.5.7Vorsteuer und Umsatzsteuervoranmeldung
2.5.8Prüfung der Umsatzsteuerpflicht
2.6Registrierkassenpflicht
2.7Zusammenfassung - Abgabenerklärungen
2.7.1Körperschaftsteuererklärung
2.7.2Umsatzsteuererklärung
2.8Kommunalsteuer
2.8.1Steuerpflicht
2.8.2Bemessungsgrundlage
2.8.3Steuersatz
2.8.4Steuerschuld, Selbstberechnung, Fälligkeit der Steuererklärung
2.8.5Kommunalsteuerprüfung

Kapitel 3Einkünfte der für den Verein tätigen Personen
3.1Beurteilung nach den Vereinsrichtlinien
3.1.1Gewählte Vereinsfunktionäre
3.1.2Vereinsmitglieder und andere dem Verein nahestehende Personen
3.1.3Mitarbeit im Verein
3.1.4Kostenersätze
3.2Einkommensteuerrechtliche Beurteilung
3.2.1Dienstnehmer
3.2.2Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit oder bei sonstigen Einkünften
3.2.3Besteuerung von "Ausländern"
3.2.4Lohnnebenkosten
3.3Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung
3.3.1Dienstverhältnis
3.3.2freies Dienstverhältnis
3.3.3Selbständige Erwerbstätigkeit
3.3.4Die Beurteilung von Sportlern
3.3.5Die Beurteilung von Trainern
3.3.6Die Beurteilung von Schiedsrichtern
3.3.7Die Beurteilung von Fitnesstrainern
3.3.8Sonstige beim Verein mitwirkende Personen
3.3.9Zwischenstaatliche Sozialversicherung innerhalb EU/EWR/Schweiz
3.3.10Zwischenstaatliche Sozialversicherung bei Tätigkeiten in Vertrags- oder Drittstaaten

Kapitel 4Pauschale Reiseaufwandsentschädigungen
4.1Allgemeine Voraussetzungen
4.1.1Einsatztage
4.1.2Sportler, Sportbetreuer oder Schiedsrichter
4.1.3Der Ersatz zusätzlicher Kosten durch den Verein
4.1.4Vereinbarung eines Fixums
4.1.5Ersatz von tatsächlichen Reisekosten
4.2Steuerliche Beurteilung nach § 3 Abs 1 Z 16c EStG
4.2.1Gemeinnützigkeit
4.2.2Lohnnebenkosten
4.2.3Lohnkonto und Lohnzettel
4.2.4Ersatz der tatsächlichen Reisekosten
4.2.5Beschränkte Steuerpflicht und pauschale Reiseaufwandsentschädigungen
4.3Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung nach § 49 Abs 3 Z 28 ASVG
4.3.1Hauptberuf
4.3.2Haupteinnahmequelle
4.3.3Auszahlung einer pauschalen Reiseaufwandsentschädigung neben einer geringfügigen Beschäftigung
4.3.4Grenzüberschreitende Tätigkeit
4.3.5ELDA-Registrierung

Kapitel 5Haftung
5.1Die Haftung nach der Bundesabgabenordnung
5.1.1§ 9 BAO
5.1.2§ 9a BAO
5.1.3§ 15 BAO
5.1.4§ 80 BAO
5.2Die Haftung nach § 6a KommStG
5.3Die Haftung in der Sozialversicherung
5.3.1§ 58 Abs 5 ASVG
5.3.2§ 67 Abs 10 ASVG
5.4Die Haftung nach § 153c StGB
5.5Die Haftung nach dem Finanzstrafgesetz
5.6Die Haftung nach dem Verwaltungsstrafgesetz

Kapitel 6Der Profibetrieb

Kapitel 7Sachbezüge
7.1Der Kfz-Sachbezug
7.1.1Ermittlung des Sachbezugwertes
7.1.2Abgabenrechtliche Behandlung des Sachbezuges
7.1.3Häufige Fehler in der Praxis
7.2Sachbezug Wohnung
7.2.1Wohnraum im Betriebsvermögen des Arbeitgebers
7.2.2Angemieteter Wohnraum
7.3Essensgutscheine - Verköstigung am Arbeitsplatz
7.4Reisekosten
7.5Schätzung

Kapitel 8Judikatur

Anhang
Formulare
Formular L16 - Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis
Formular L19
Formular "Pauschale Reiseaufwandsentschädigung (PRAE) 2023"
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis

Vorwort Um eine arbeitsrechtliche Fragestellung lösen zu können, muss sich der Rechtsanwender zunächst einen Überblick über die auf das Arbeitsverhältnis anzuwendenden Rechtsvorschriften verschaffen. Wurde der gesetzliche bzw kollektivvertragliche Rahmen abgesteckt, wird man letztendlich zum Arbeitsvertrag gelangen. Es handelt sich bei diesem Vertrag um das unmittelbarste Regelungsinstrument im Arbeitsverhältnis, welches durchaus einen weitgehenden Gestaltungsspielraum eröffnet. Ziel dieses Buches ist es, einen wesentlichen Überblick über die wichtigsten Regelungspunkte des Arbeitsvertrages zu geben. Der vorliegende Leitfaden richtet sich an den Praktiker, welcher mit der Erstellung oder Änderung eines Arbeitsvertrages betraut ist. Tipps, Beispiele und Musterklauseln sollen diese Herausforderung erleichtern. Zusätzlich soll durch die Anführung von Gerichtsentscheidungen und Rechtssätzen ein schneller Einstieg in eine tiefergehende Befassung mit den angesprochenen Themenkreisen ermöglicht werden, womit dieser Leitfaden auch für Angehörige rechtsberatender Berufe von Interesse sein dürfte. Dieses Werk wäre nicht ohne die Unterstützung sowie das Verständnis meiner Frau Mag. Katharina Wesener realisierbar gewesen, wofür ich mich bedanken möchte. Dank auf Seiten des dbv-Verlages gebührt insbesondere Herrn Mag. Gillhofer für die unbürokratische und geduldige Unterstützung. Juli 2023Dr. Christian Wesener