Entgeltabrechnung

Carola Hausen ist Bilanzbuchhalterin in einer kleinen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Sie ist zudem als freiberufliche Dozentin u. a. an der GFS Wirtschaftsfachschule GmbH in Berlin tätig, seit 2002 als Fachautorin für den Haufe-Verlag.

Marcus Spahn ist Referent am Finanzministerium Nordrhein-Westfalen.

Marco Ferme ist Partner, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Arbeitsrecht und Standortleiter der BEITEN BURKHARDT Rechtsanwaltsgesellschaft mbH in München. Seit seiner Zulassung als Rechtsanwalt im Jahr 2003 hat er sich intensiv auf die Themen arbeitsrechtliches Restrukturierungsmanagement, Individualarbeitsrecht, kollektives Arbeitsrecht sowie betriebliche Altersversorgung spezialisiert. Seit Beginn seiner Karriere konnte er einer Anzahl von namhaften Firmen in den Branchen Metall- und Elektroindustrie, Chemie, Gesundheitswesen und Nahrungsmittel bei der Durchführung ihrer jeweiligen Restrukturierung sowie bei tarifrechtlichen Auseinandersetzungen, insbesondere der Gestaltung von tariflichen Vertragswerken erfolgreich zur Seite stehen. Herr Ferme studierte Rechtswissenschaften an der Universität Regensburg und ist seit seiner Zulassung zum Rechtsanwalt bei der Firma BEITEN BURKHARDT Rechtsanwaltsgesellschaft mbH tätig, in der er bereits im Jahr 2007 auch zum Partner ernannt wurde.

Manfred Geiken ist Experte für Entgeltabrechnung.

Jürgen Heidenreich ist Experte für Entgeltabrechnung.

Harald Janas ist Referent beim Spitzenverband der gesetzlichen Krankenkassen. In seiner beruflichen Praxis beschäftigt er sich intensiv in allen Fragen zum Versicherungs- und Finanzierungsrecht in der Sozialversicherung.

Peter Schmitz arbeitet als freier Fachjournalist für Steuerrecht. Zu seinen Fachgebieten gehören neben der Entgeltabrechnung das Bilanz-, Lohn- und Einkommensteuerrecht sowie die Einnahmen-Überschussrechnung.

Michael Schulz ist Experte für Entgeltabrechnung.

Bernhard Steuerer ist vorsitzender Richter am LAG Baden-Württemberg.

Stephan Wilcken, 1957 geboren, Studium der Rechtswissenschaften an der Albert-Ludwigs-Universität in Freiburg, RA, Fachanwalt für Arbeitsrecht, Geschäftsführer bei Südwestmetall und beim Unternehmensverband Südwest in Freiburg, Referent beim REFA-Verband und beim Bildungswerk der baden-württembergischen Wirtschaft.

Vorwort

Teil 1: Entgeltabrechnung konkret Rechenbeispiele und Erläuterungen

Abfindungen

• Fünftelregelung
• Berechnung mit sonstigem Bezug
• Zahlung im Folgejahr mit ermäßigter Besteuerung
• Zahlung im Folgejahr ohne ermäßigte Besteuerung
• Zahlung nach Ende des Beschäftigungsverhältnisses

Abwälzung, pauschale Lohnsteuer

• Minijob und Hauptbeschäftigung
• Minijobber mit Steuerklasse V
• Direktversicherung
• Kurzfristige Beschäftigung
• Dienstwagen (Privatnutzung)

Annehmlichkeiten

• Arbeitsessen (außergewöhnlicher Einsatz)
• Verzehr im Betrieb (Kaffee, Tee, Gebäck)
• Tankgutschein
• Warengutschein
• Sachgeschenk (Wert unter 60 EUR)
• Sachgeschenk (Wert über 60 EUR)
• Geld- und Sachgeschenk
• Geldgeschenk

Aushilfslöhne

• Mehrere Minijobs
• Ein Minijob, gesetzlich krankenversichert
• Ein Minijob, privat krankenversichert
• Abrechnung nach den ELStAM
• Rentnerbeschäftigung, Minijob
• Kurzfristige Beschäftigung
• Kurzfristige Beschäftigung, Arbeitgeber trägt Lohnsteuer
• Kurzfristige Beschäftigung, Arbeitnehmer trägt Lohnsteuer

Auslagenersatz

• Einkäufe durch Mitarbeiter
• Garagenmiete
• Telefonkosten mit Gesprächsnachweis
• Telefonkosten ohne Gesprächsnachweis
• Fortbildungskosten
• Knöllchenersatz
• Arbeitnehmer verauslagt Kosten
• Pauschaler Auslagenersatz
• Pauschale Stromkostenerstattung für Elektrofahrzeuge
• Werbungskostenersatz
• Werkzeuggeld

Betriebliche Altersversorgung

• Nebeneinander externer und interner Durchführungswege
• Zusammentreffen Steuerbefreiung und Pauschalbesteuerung
• Voraussetzung für Steuerfreiheit
• Entgeltumwandlung von Einmalzahlungen (Pensionszusage)
• Steuerfreie betriebliche Altersversorgung und Vererblichkeit
• Kapitalwahlrecht (kurzfristige Ausübung)
• Kapitalwahlrecht (frühzeitige Ausübung)
• BAV-Förderbetrag für Geringverdiener

Betriebsveranstaltung

• Betriebsausflug einzelner Abteilungen
• Motivationsveranstaltung
• Konzertbesuch
• Betriebsausflug mit Werksbesichtigung beim Kunden
• Mehr als 2 Veranstaltungen im Jahr
• Ausflug mit Übernachtung
• Angehörige feiern mit
• Shuttle-Transfer zur Veranstaltung
• Absagen oder NIchterscheinen von Kollegen
• Wahlrecht zur Pauschalierung der Betriebsveranstaltung
• Umsatzsteuer

Bewirtungskosten

• Arbeitnehmerbewirtung
• Geschäftsfreunde
• Arbeitsbesprechung (regelmäßige)
• Belohnungsessen

Dienstwagen, 1-%-Regelung

• Kfz mit Sonderausstattung
• Kfz mit nachträglich eingebauter Sonderausstattung
• Pauschalierung (15 Fahrten pro Monat)
• Pauschalierung (weniger als 15 Fahrten pro Monat)
• Pauschalierung (weniger als 180 Fahrten pro Jahr)
• Arbeitnehmer trägt Benzinkosten, Minderung in Einkommensteuererklärung
• Arbeitnehmer trägt Benzinkosten, Minderung
  in monatlicher Lohnabrechnung

Dienstwagen, Fahrtenbuch

• Außendienstmitarbeiter (keine Fahrten Wohnung erste Tätigkeitsstätte)
• Mitarbeiter beantragt Fahrtenbuchregelung bei seiner Einkommensteuererklärung

Doppelte Haushaltsführung

• Beginn der doppelten Haushaltsführung
• Versetzung
• Ledige mit Fahrten am Ort
• Pauschaler Übernachtungskostenersatz
• Auswärtstätigkeit
• Arbeitnehmer ohne eigenen Hausstand
• Wegzug
• Umgekehrte Familienheimfahrten

Einmalzahlungen

• Entgeltarten
• Zeitliche Zuordnung
• Zeitliche Zuordnung mit Märzklausel
• Märzklausel
• Urlaubsgeld
• Arbeitgeberwechsel und Krankengeldbezug
• Unterjähriger Beginn Wegfall der Versicherungspflicht
• Unterjährige Beitragsgruppenveränderung (durchgängige Versicherungspflicht in allen SV-Zweigen)
• Beitragspflichtiger Anteil (Ermittlung)
• Beitragsberechnung
• Rückwirkende Korrektur
• Rückwirkende Korrektur (Behandlung der Nachzahlung als neue Einmalzahlung)
• Fälligkeit der Beiträge
• Rückzahlung des Weihnachtsgeldes an Arbeitgeber (auflösende Bedingung)
• Verzicht des Arbeitnehmers auf Weihnachtsgeld

Einsatzwechseltätigkeit

• Täglicher Betriebsbesuch
• Wöchentlicher Betriebsbesuch
• Tägliche Rückkehr zur Wohnung
• Unbefristeter Kundeneinsatz
• Täglich mehrere Einsatzstellen
• Auswärtige Übernachtung unter 3 Monaten
• Auswärtige Übernachtung über 3 Monate
• Sammelbeförderung

Essenszuschuss

• Kantinenessen (Zuzahlung unter Sachbezugswert)
• Kantinenessen (verpachtete Kantine)
• Essenszuschuss (digitaler Essensgutschein)
• Barlohnumwandlung für Essenszuschüsse

Fahrten Wohnung erste Tätigkeitsstätte

• Kilometergeld
• Pauschaler Fahrtkostenzuschuss
• Bahnfahrkarte (Fahrtkostenerstattung)
• Jobticket
• BahnCard als Jobticket
• Dienstwagen (ohne Pauschalierung)
• Dienstwagen (mit Pauschalierung)
• Familienheimfahrten
• Maßgebliche Straßenverbindung für Entfernungspauschale

Freibetrag

• ELStAM-Datenbank
• Fehlender Kinderfreibetrag
• Nachträgliche Eintragung
• Übungsleiter (neben Hauptbeschäftigung)
• Übungsleiterpauschale
• Übungsleiter (Minijobber)
• Übungsleiter (arbeitsuchend)

Freiwillige soziale Aufwendungen

• Kantinenmahlzeiten (Zuzahlung überschreitet den Sachbezugswert)
• Kantinenmahlzeiten (Zuzahlung in Höhe des Sachbezugswerts)
• Kantinenmahlzeiten (Zuzahlung unterschreitet den Sachbezugswert)
• Kosten für Kindergarten
• Kinderbetreuung (Mutter/Haushaltshilfe)

Geringfügig entlohnte Beschäftigung

• Versicherungsrechtliche Beurteilung nach Personengruppen
• Arbeitsentgelt
• Monatliche Arbeitsentgeltgrenze
• Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen und Berücksichtigung der Arbeitsentgeltgrenze
• »Arbeit auf Abruf« und Phantomlohn

Jahresarbeitsentgelt

• Urlaubsgeld
• Überstundenvergütung (tatsächliche Überstunden)
• Überstunden (dauernd pauschal)
• Jubiläumszuwendung
• Geburtsbeihilfe
• Bereitschaftsdienstzulage
• Werkswohnung
• Jahreswagen
• Vermögenswirksame Leistungen
• Provision
• Erfolgsbeteiligung

Jahresarbeitsentgeltgrenze

• Erstmalige Arbeitsaufnahme nach dem 31.12.2002
• Erstmalige Arbeitsaufnahme und Übergrenzer vor/am Stichtag 31.12.2002
• Erstmalige Arbeitsaufnahme aber kein Übergrenzer vor/am Stichtag 31.12.2002
• Feste Bezüge und laufende und einmalige Einnahmen
• Feste Bezüge und variable Entgelte
• Schwankende Bezüge (Stundenlohn)
• Schwankende Bezüge (vorausschauende Betrachtung)
• Zeitpunkt der Ermittlung
• Bevorstehende Gehaltserhöhung (Prüfungszeitpunkt)
• Rückwirkende Gehaltserhöhung
• Kurzarbeit
• Arbeitszeitreduzierung (Befreiung von der Krankenversicherungspflicht)
• Jahresarbeitsentgeltgrenze holt Arbeitsentgelt ein

Krankengeldzuschuss

• Auswirkungen eines Krankengeldzuschusses
• Grenze der Beitragsfreiheit
• Einmalzahlung während Krankengeldbezugs

Kurzfristige Beschäftigung

• Zeitraum von 3 Monaten oder 70 Arbeitstagen
• Nachträgliche Verlängerung
• Zeitgrenze überschritten
• Kurzfristige Beschäftigungen bei demselben Arbeitgeber vor und nach dem Jahreswechsel
• Kurzfristige Beschäftigung über den Jahreswechsel
• Vorbeschäftigungszeiten verschwiegen
• Arbeitsuchende
• Pauschalbesteuerung im steuerrechtlichen Sinn
• Ermittlung des Arbeitsentgelts bei Teilmonaten zur Prüfung der Berufsmäßigkeit
• Zusammenrechnung mehrerer kurzfristiger Beschäftigungen

Lohnabrechnungszeitraum

• Neueinstellung im laufenden Monat
• Unterbrechung

Lohnsteuer-Anmeldung

• Monatliche Anmeldung
• Pauschale Lohnsteuer
• Korrektur
• bAV-Förderbetrag

Lohnsteuer-Jahresausgleich

• Überprüfung des Lohnsteuereinbehalts
• Ausschluss bei eingetragenem Frei- oder Hinzurechnungsbetrag
• Ausschluss bei Anwendung des Faktorverfahrens

Lohnsteuerklassen

• Heirat, beide Steuerklasse I
• Zusammenzug, dann Heirat
• Hauptbeschäftigung mit Nebenbeschäftigung

Mehrarbeitsvergütung

• Gehaltsempfänger (4,33 Wochen/Monat)
• Gehaltsempfänger (4,35 Wochen/Monat)

Mehrfachbeschäftigung

• Kurzfristige neben geringfügiger Beschäftigung
• Hauptbeschäftigung und zwei geringfügig entlohnte Beschäftigungen
• Hauptbeschäftigung eines freiwillig Versicherten mit zwei Nebenbeschäftigungen
• Mehrere Beschäftigungen
• Zwei geringfügige Beschäftigungen unter 450 EUR
• Zwei geringfügige Beschäftigungen über 450 EUR

Mindestlohn

• Akkordlohn
• Stücklohn
• Kost und Logis
• Dienstwagen
• Verstetigtes Arbeitsentgelt
• Provision mit Vorschusszusage
• Provision ohne Vorschusszusage
• Entgeltumwandlung
• Erschwerniszulagen
• Überstundenzuschläge
• Sonn- und Feiertagszulagen
• Aufwandsentschädigungen
• Fahrtkostenzuschuss
• Ortszulage
• Dienstkleidungszuschuss
• Mankogeld
• Werkzeuggeld
• Freiwillige einmalige Leistungen
• Vermögenswirksame Leistungen
• Urlaubsgeld, Einmalzahlung
• Urlaubsgeld, ratierliche Zahlung
• Weihnachtsgeld, Einmalzahlung
• Weihnachtsgeld, ratierliche Zahlung
• Bereitschaftsdienst
• Rufbereitschaft

Mutterschutz

• Geburt zum errechneten Termin
• Geburt 3 Tage nach errechnetem Termin
• Geburt 9 Tage vor errechnetem Termin
• Mehrlingsgeburt
• Frühgeburt
• Geburt eines Kindes mit Behinderung

Nachtarbeit

• Steuerfreie Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (Bemessungsgrundlage)
• Steuerfreie Nachtzuschläge (Bemessungsgrundlage)
• Steuerfreie Nachtzuschläge (ohne Grundlohnzusätze)
• Sonntag

Nachzahlung

• Gehaltserhöhung laufendes Jahr (rückwirkend)
• Vorjahr
• Rückwirkende Lohnerhöhung
• Mehrarbeitsvergütung für 8 Monate
• Weihnachtsgeld im März des Folgejahres
• Prämie im März des Folgejahres
• Prämie im Juni des Folgejahres

Nebenbeschäftigung

• Minijob
• Minijob (einmalig über 450 EUR)
• 2 Nebenjobs
• Hinzuverdienst bei ALG I
• Hinzuverdienst bei ALG I (vorheriger Minijob)

Pauschalierte Lohnsteuer

• Sachzuwendungen
• Kurzfristige Beschäftigung
• Dienstwagen (Privatnutzung)
• Weihnachtsfeier
• Fahrtkostenzuschuss für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln
• Fahrtkostenzuschuss bei Nutzung des eigenen Kraftfahrzeugs
• Jobticket: Wahlrecht zwischen Steuerfreiheit und Pauschalierung

Pfändung

• Pfändbare und pfändungsfreie Beträge bei Nettovergütung
• Nettomethode: Pfändbare und pfändungsfreie Beträge bei Bruttovergütung
• Pfändung, Weihnachtsgeld bzw. 13. Monatsgehalt
• Pfändung, Wechselschichtzulage, Zuschläge für ungünstige Zeiten (Nachtarbeit, Sonntags- und Feiertagsarbeit)
• Mehrere Pfändungen gleichzeitig
• Vorausabtretung
• Bearbeitungskosten Arbeitgeber

Pflegezeit

• Antragsfrist
• Verlängerung
• Zweite Freistellung
• Kürzung des Erholungsurlaubs

Private Krankenversicherung

• Beitragszuschuss, Anspruchsvoraussetzungen
• Beitragszuschuss, Höhe und Anspruchsdauer
• Beitragszuschuss, Berücksichtigung Beiträge Angehöriger

Rabattfreibetrag

• Belegschaftsrabatt
• Produkte des Arbeitgebers
• Eigene Waren oder Dienstleistungen
• Arbeitgeber erbringt gewichtigen Beitrag zur Herstellung
• Zeitpunkt der Bewertung
• Personalrabatte (Konzern)
• Reiseleistung/Vermittlungsprovision
• Rabatte von Dritten
• Mitarbeitervorteilsprogramm
• Bonuspunkte
• Mahlzeiten (Vergleich Rabattfreibetrag Sachbezugswert)
• 44-EUR-Freigrenze und Versandkosten

Reisekostenabrechnung

• Auswärtstätigkeit unter 3 Monaten
• Auswärtstätigkeit (3-Monatsfrist)
• Übernachtungs- und Nebenkosten
• Übernachtung vom Arbeitgeber veranlasst
• Abweichende Reisekostenregelungen
• Auswärtstätigkeit mit Anschlussaufenthalt
• Gemischt veranlasste Gruppenreise
• Auswärtstätigkeit mit vorgeschaltetem Urlaub
• Urlaub zwischen dienstlichen Terminen
• Mitnahme der Ehefrau
• Mahlzeitengestellung
• Verrechnung Sachbezugswert
• Mehrere Aufträge beim gleichen Kunden

Sachbezug

• Benzingutschein (steuerliche Voraussetzungen)
• Benzingutschein (96-%-Regelung)
• Freie Kost und Unterkunft
• Essenmarke

Sonn- und Feiertagsarbeit

• Sonntagszuschlag (100 %)
• Sonntagszuschlag (50 %)
• Nachtzuschlag
• Sonntagszuschlag
• Sonntags- und Nachtzuschlag
• Zulage für Samstagsarbeit
• Gesetzlicher Feiertag
• Besonderer Feiertag
• Kein bundeseinheitlicher Feiertag
• Kein bundeseinheitlicher Feiertag mit Auswärtstätigkeit
• Bemessungsgrundlage für steuerfreie Zuschläge

Sonstige Bezüge

• Urlaubsgeld
• Jahresbonus

Studentenjobs

• Minijob
• Kurzfristige Beschäftigung
• Beschäftigung mit wöchentlicher Arbeitszeit von nicht mehr als 20 Stunden
• Überschreitung der 20-Wochenstundengrenze; Arbeit in den Abend und Nachtstunden und am Wochenende; befristete Beschäftigung
• Überschreitung der 20-Wochenstundengrenze; Arbeit in den Abend und Nachtstunden und am Wochenende; unbefristete Beschäftigung
• Befristete Überschreitung der 20-Wochenstundengrenze ; Arbeit in den Abend und Nachtstunden
• Überschreitung der 20-Wochenstunden-Grenze in den Semesterferien
• Befristete Beschäftigungen ausschließlich in den Semesterferien
• Befristete Beschäftigung mit Werkstudentenprivileg und Vorbeschäftigungen
• Befristete Beschäftigungen ohne Werkstudentenprivileg mit Vorbeschäftigung

Teilzeitbeschäftigung

• Übergangsbereich
• Urlaubs- und Gehaltsanspruch
• Überstunden

Tod des Arbeitnehmers

• Laufendes Arbeitsverhältnis
• Altersteilzeit (Blockmodell)
• Zeitguthaben
• Urlaub, offenes Urlaubsentgelt
• Innerhalb der Kündigungsfrist (Abfindungsanspruch aus Sozialplan)
• Nach Abschluss eines Aufhebungsvertrags

Unbezahlter Urlaub

• Urlaubsanspruch während Auszeit
• Arbeitsunfähigkeit
• Feiertagsvergütung
• Ausschluss von Doppelansprüchen
• Anschluss an Elternzeit
• Anschluss an Krankengeld

Urlaub

• Urlaubsanspruch (gesetzlicher Mindesturlaub)
• Vorgriff auf entstehende Urlaubsansprüche
• Freistellung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses unter Fortzahlung der Vergütung und Anrechnung auf Urlaubsansprüche
• Urlaubsanspruch bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses
• Urlaubsanspruch bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses Anspruch auf Vollurlaub
• Urlaubsanspruch bei Arbeitsunfähigkeit
• Übertragung des Anspruchs auf das Folgejahr nach Langzeiterkrankung
• Langzeiterkrankung, Verfall
• Urlaubsanspruch bei doppelter Elternzeit
• Urlaubsanspruch bei vorzeitiger Beendigung der Elternzeit zur Inanspruchnahme der Schutzfristen und anschließender erneuter Elternzeit wegen eines weiteren Kindes
• Urlaubsanspruch, erweiterter Zeitraum nach dem Mutterschutzgesetz, nachfolgende Elternzeit mit anschließender Arbeitsunfähigkeit
• Urlaubsanspruch Teilzeitbeschäftigte
• Urlaubsanspruch bei Wechsel von Vollzeit in Teilzeit während des Urlaubsjahrs (vor dem Wechsel wurde noch kein Urlaub genommen)
• Urlaubsanspruch bei Wechsel von Vollzeit in Teilzeit während des Urlaubsjahres mit weniger Arbeitstagen als zuvor (vor dem Wechsel wurde teilweise Urlaub genommen)
• Urlaubsanspruch im umgekehrten Fall Greenfield: Wechsel von Teilzeit in Vollzeit während des Urlaubsjahres mit mehr Arbeitstagen als zuvor (vor dem Wechsel wurde teilweise Urlaub genommen)
• Urlaubsentgelt bei Wechsel von Vollzeit in Teilzeit mit gleich vielen Arbeitstagen wie zuvor, aber reduzierter Stundenzeit (während des Urlaubsjahres)
• Anspruch auf bezahlten Urlaub für die Zeit unbezahlten Sonderurlaubs (Sabbatical)?
• Fälligkeit des Urlaubsanspruchs
• Fälligkeit des Urlaubsanspruchs bei Kündigung in der Wartezeit
• Rückforderung durch Arbeitgeber (bei zu viel gewährtem Urlaub)
• Urlaubsentgelt (Berücksichtigung von Überstunden)
• Mitbestimmungsrechte des Betriebsrats
• Urlaubsabgeltung, Verzicht
• Urlaubsabgeltung nach Tod

Vermögenswirksame Leistungen

• Förderarten/Anlageformen
• Zuschuss des Arbeitgebers
• Überweisung durch den Arbeitgeber ohne Zuschuss
• Zuschuss bei mehreren Verträgen
• Arbeitgeberwechsel

Teil 2: Entgeltabrechnung richtig bewerten von A bis Z

• Abfindung bis Autowerbung
• Backwaren unbelegt bis Bußgeld
• Darlehen bis Durchlaufende Gelder
• E-Bike bis Essenszuschuss
• Fahrrad bis Futtergeld
• Garagenmiete bis Gutschein
• Haftpflichtversicherung bis Hybrid-Dienstwagen
• Incentive-Reise bis Instrumentenversicherung
• Jahresabschlussprämie bis Jubiläumszuwendung
• Kapitalabfindung bis Kurzarbeitergeldzuschuss
• Laptop bis Losgewinn
• Mahlzeiten bis Mutterschaftsgeldzuschuss
• Nachtarbeitszuschlag bis Nutzungsentschädigung
• Optionsrecht bis Ortszuschlag
• Parkgebühr bis Prozesskosten
• Rabatt bis Restaurantcheck
• Sachbezüge bis Studiengebühr
• Tablet bis Trinkgeld
• Überbrückungsbeihilfe bis Urlaubszuschuss
• Verbesserungsvorschlag bis Vorsorgeuntersuchung
• Warengutschein bis Wohnungszulage
• Zählgeld bis Zuwendung zur betrieblichen Krankenversicherung