Lohn- und Gehaltsabrechnung 2012 (eBook)

Impressum 3
Inhaltsverzeichnis 5
Die wichtigsten Änderungen in 2012 11
1 Die fünf zentralen Aufgaben der Personalabrechnung 14
2 Abrechnungsunterlagen zusammenstellen 18
2.1 Abrechnungsrelevante Firmendaten 19
2.2 Unterlagen für Meldungen an die Krankenkassen 21
2.3 Unterlagen für Meldungen an das Finanzamt 24
2.4 Unterlagen für Meldungen an die Bundesagentur für Arbeit 26
2.5 Unterlagen für Meldungen an die Berufsgenossenschaft 27
3 Ein Arbeitnehmer wird neu eingestellt 32
3.1 Was ist bei Eintritt eines vollzeitbeschäftigten Arbeitnehmers zu tun? 33
3.1.1 Zusammenstellen der Unterlagen für die Lohnsteuerberechnung 36
3.1.2 Zusammenstellen der Unterlagen für die Sozialversicherungsmeldungen 40
3.1.3 Erstellen der Anmeldung zur Sozialversicherungsmeldung 78
3.2 Was ist bei Eintritt einer geringfügig beschäftigten Aushilfe zu tun? 80
3.2.1 Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung einer Aushilfstätigkeit (hauptberuflich) 81
3.2.2 Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung einer nebenberuflichen Aushilfstätigkeit 90
3.2.3 Erstellen der Sozialversicherungsmeldung 92
3.3 Was ist bei Eintritt einer kurzfristig beschäftigten Aushilfe zu tun? 103
3.4 Sozialversicherungsmeldungen für besondere Personengruppen 107
3.4.1 Studenten 107
3.4.2 Schüler 110
3.4.3 Geringverdiener 111
3.4.4 Praktikanten 112
3.4.5 Freie Berufe 121
4 Die Lohnabrechnung 124
4.1 Vom Bruttolohn zur Nettoauszahlung 125
4.1.1 Ermittlung des Arbeitslohns/Entgelts 125
4.1.2 Steuerliche Abzüge 126
4.1.3 Ermittlung der Lohnsteuer 128
4.1.4 Berechnung der Kirchensteuer 135
4.1.5 Berechnung des Solidaritätszuschlags 139
4.1.6 Pauschale Lohnsteuer für Aushilfen 140
4.1.7 Pauschale Lohnsteuer für einzelne Lohnbestandteile 145
4.1.8 Berechnung des Kammerbeitrags 148
4.1.9 Besonderheiten der Lohnsteuerermittlung 149
4.2 Sozialversicherungsbeiträge 151
4.2.1 Ausnahmeregelungen von der Versicherungspflicht und/oder dem Halbteilungsgrundsatz 155
4.2.2 Sozialversicherungsbeiträge, die nur der Arbeitgeber trägt 168
4.3 Gesamtabrechnung 184
4.3.1 Nettoabzüge 184
4.3.2 Arbeitgeberbelastung 186
4.4 Wie wird das Entgelt einer Aushilfe abgerechnet? 188
4.4.1 Entgeltabrechnung 189
4.4.2 Steuerrechtliche Abzüge 191
4.4.3 Sozialversicherungsbeiträge 192
4.4.4 Arbeitgeberbelastung 193
4.5 Liegt das Arbeitsentgelt zwischen 400 und 800 EUR? 194
4.5.1 Entgeltabrechnung 196
4.5.2 Steuerrechtliche Abzüge 197
4.5.3 Sozialversicherungsbeiträge 198
4.5.4 Arbeitgeberbelastung 199
4.6 Ist der Arbeitnehmer Auszubildender? 201
4.6.1 Entgeltabrechnung 201
4.6.2 Steuerrechtliche Abzüge 203
4.6.3 Sozialversicherungsbeiträge 204
4.6.4 Arbeitgeberbelastung 206
4.7 Erhält der Arbeitnehmer VWL oder Fahrgeld? 208
4.7.1 Entgeltabrechnung 209
4.7.2 Steuerrechtliche Abzüge 211
4.7.3 Sozialversicherungsbeiträge 217
4.7.4 Arbeitgeberbelastung 218
4.8 Hat der Arbeitnehmer Kinder? 220
4.8.1 Entgeltabrechnung 221
4.8.2 Steuerrechtliche Abzüge 222
4.8.3 Sozialversicherungsbeiträge 225
4.8.4 Arbeitgeberbelastung 226
4.9 Erhält der Arbeitnehmer Erstattungen für Dienstreisen? 228
4.9.1 Entgeltabrechnung 231
4.9.2 Steuerrechtliche Abzüge 232
4.9.3 Sozialversicherungsbeiträge 234
4.9.4 Arbeitgeberbelastung 234
4.10 Hat der Arbeitnehmer nicht zum Ersten eines Monats angefangen? 235
4.10.1 Entgeltabrechnung 237
4.10.2 Steuerrechtliche Abzüge 238
4.10.3 Sozialversicherungsbeiträge 240
4.10.4 Arbeitgeberbelastung 243
4.11 Arbeitet der Mitarbeiter nachts, an Sonnund Feiertagen? 244
4.11.1 Entgeltabrechnung 247
4.11.2 Steuerrechtlich Abzüge 249
4.11.3 Sozialversicherungsbeiträge 252
4.11.4 Arbeitgeberbelastung 253
4.12 Hat der Arbeitnehmer eine betriebliche Altersvorsorge? 255
4.12.1 Entgeltabrechnung 265
4.12.2 Steuerrechtliche Abzüge 267
4.12.3 Sozialversicherungsbeiträge 267
4.12.4 Arbeitgeberbelastung 268
4.13 Hat der Arbeitnehmer eine Beihilfe oder einen Vorschuss erhalten? 269
4.13.1 Entgeltabrechnung 271
4.13.2 Steuerrechtliche Abzüge 272
4.13.3 Sozialversicherungsbeiträge 275
4.13.4 Arbeitgeberbelastung 276
4.14 Hat der Arbeitnehmer eine Sachleistung erhalten? 278
4.14.1 Entgeltabrechnung 282
4.14.2 Steuerrechtliche Abzüge 284
4.14.3 Sozialversicherungsbeiträge 288
4.14.4 Gesamtabrechnung 289
4.15 Hat der Arbeitnehmer einen Firmenwagen? 292
4.15.1 Entgeltabrechnung 297
4.15.2 Steuerrechtliche Abzüge 298
4.15.3 Sozialversicherungsbeiträge 303
4.15.4 Arbeitgeberbelastung 305
4.16 Ist für den Arbeitnehmer ein Lohnsteuerfreibetrag zu berücksichtigen? 306
4.16.1 Entgeltabrechnung 310
4.16.2 Steuerrechtliche Abzüge 312
4.16.3 Sozialversicherungsbeiträge 313
4.16.4 Arbeitgeberbelastung 314
4.17 Hat der Arbeitnehmer eine Entgeltfortzahlung bei Krankheit erhalten? 316
4.17.1 Entgeltabrechnung 318
4.17.2 Steuerrechtliche Abzüge 321
4.17.3 Sozialversicherungsbeiträge 322
4.17.4 Arbeitgeberbelastung 327
4.18 Hat der Arbeitnehmer eine Nettolohnzahlung erhalten? 329
4.18.1 Entgeltabrechnung 330
4.18.2 Steuerrechtliche Abzüge 332
4.18.3 Sozialversicherungsbeiträge 333
4.18.4 Gesamtabrechnung 334
5 Bruttolohnbestandteile 336
6 Einmalzahlungen 342
6.1 Was sind Einmalzahlungen? 342
6.1.1 Steuerliche Abzüge 343
6.1.2 Sozialversicherungsbeiträge 346
6.2 Wie sind Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld oder Tantiemen abzurechnen? 351
6.2.1 Entgeltabrechnung 352
6.2.2 Steuerrechtliche Abzüge 355
6.2.3 Sozialversicherungsbeiträge 357
6.2.4 Gesamtabrechnung 361
6.3 Wie ist eine Abfindung abzurechnen? 363
6.3.1 Entgeltabrechnung 364
6.3.2 Steuerrechtliche Abzüge 367
6.3.3 Sozialversicherungsbeiträge 371
6.3.4 Gesamtabrechnung 373
6.4 Wie ist Arbeitslohn für mehrere Jahre abzurechnen? 375
6.4.1 Entgeltabrechnung 376
6.4.2 Steuerrechtliche Abzüge 379
6.4.3 Sozialversicherungsbeiträge 381
6.4.4 Gesamtabrechnung 383
7 Wer erhält welche Lohnabzüge und wie sind diese zu melden? 386
7.1 Was erhält das Finanzamt? 387
7.1.1 Lohnsteueranmeldung mit ELSTER erstellen 387
7.1.2 Änderungen von Besteuerungsmerkmalen aus ELStAM übernehmen 394
7.2 Was ist der Krankenkasse zu melden? 396
7.2.1 Ermittlung der Beitragsschuld 396
7.2.2 Fälligkeit der Beiträge 399
7.2.3 Meldung der Sozialversicherungsbeiträge 400
7.2.4 Meldung der Umlagen 403
7.2.5 Übermittlung der Beitragsnachweise 404
7.2.6 Beitragsnachweis für geringfügig Beschäftigte 414
7.2.7 Beitragserhebung für Mitglieder in einem Versorgungswerk 418
7.2.8 GKV-Monatsmeldung – Sozialausgleich 420
7.2.9 Erstellen der GKV-Monatsmeldung 422
7.2.10 Rückmeldung vom Kommunikationsserver abholen 425
8 Wo werden die Bezüge/Abzüge dokumentiert? 428
8.1 Entgeltbescheinigung mit dem Entgeltnachweis 428
8.2 Übersicht der Bezüge und Abzüge im Lohnkonto 430
8.3 Übersicht der sozialversicherungsrechtlichen Angaben im Lohnkonto 433
8.4 Die Jahresübersicht im Lohnjournal 435
8.5 Checkliste Entgeltabrechnung 436
9 Arbeitnehmer scheidet aus oder wechselt den Status 440
9.1 Lohnsteuerbescheinigung an das Finanzamt übermitteln 442
9.2 Abmeldung bei der Krankenkasse 445
9.2.1 Grund der Abgabe der Sozialversicherungsmeldung 448
9.2.2 Entgelt in der Gleitzone 453
9.2.3 Beitragspflichtiges Bruttoentgelt 455
9.2.4 Entgelt für die Unfallversicherung 456
9.2.5 Stornierung einer Meldung zur Sozialversicherung 458
9.3 Was ist bei Abmeldung von teilzeitbeschäftigten Aushilfen zu tun? 459
10 Arbeitsunterbrechung wegen Krankheit oder Mutterschutz 464
10.1 Erstattung nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG) 464
10.2 Mutterschutz/Elternzeit 472
10.3 Einmalzahlung während einer Arbeitsunterbrechung 474
10.4 Elektronische Entgeltersatzleistung – EEL 477
10.5 Geringfügige Beschäftigung während einer Arbeitsunterbrechung 480
11 Welche Aktivitäten gehören zum Jahresabschluss? 482
11.1 Checkliste Jahresabschluss 484
11.2 Lohnsteuerjahresausgleich 486
11.3 Erstellen der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 490
11.3.1 Wichtige Angaben auf der Lohnsteuerbescheinigung 492
11.3.2 Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung 506
11.4 Jahresmeldung an die Krankenkasse 507
11.5 Jahresmeldung an die Berufsgenossenschaft 511
11.6 Jahresmeldung an das Integrationsamt 518
Stichwortverzeichnis 522