Steuerberaterinformation 2024 (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Gesamtübersicht 4
Benützungs-Wegweiser durch den Inhalt 6
Wichtige Änderungen in Kürze 8
Kapitel 1 - Für alle Steuerzahler 10
Kapitel 1 - Inhaltsverzeichnis 10
1.1 Die Einkommensteuer für natürliche Personen 11
1.2 Familienbeihilfe und Familienlastenausgleichsgesetz (FLAG) 13
1.2.1 Die Familienbeihilfe 2024 13
1.2.2 Mehrkindzuschlag (§ 9 FLAG, § 9a FLAG) 14
1.2.3 Familienbonus Plus 14
1.2.4 Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuungskosten 15
Kapitel 2 - Für Arbeitnehmer und Lohnbüros 16
Kapitel 2 - Inhaltsverzeichnis 16
2.1 Wichtige Gesetze und Verordnungen 19
2.2 Einkommensteuer (Lohnsteuer) 19
2.2.1 Einkommensteuertarif 19
2.2.2 Weitere inflationsangepasste Werte im Einkommensteuerrecht 20
2.2.3 (Erhöhter) Pensionistenabsetzbetrag 21
2.2.4 Weitere Neuerungen durch das Progressionsabgeltungsgesetz 2024 21
2.2.5 Wesentliche, nicht angepasste Werte 22
2.2.6 Mitarbeitergewinnbeteiligung 22
2.2.7 Teuerungsprämie 23
2.2.8 Verhältnis zur Mitarbeitergewinnbeteiligung 24
2.2.9 Zuschüsse des Arbeitgebers zu Carsharing 24
2.2.10 Start-Up-Förderungsgesetz 24
2.2.10.1 Verschieben des Zuflusses 24
2.2.10.2 Bemessungsgrundlage und Besteuerung 25
2.2.10.3 Kumulative Voraussetzungen 25
2.2.10.4 Lohnnebenkosten 26
2.2.10.5 SV-Beitragsrecht 26
2.2.11 Sonstige Neuerungen und Anpassungen 26
2.2.11.1 Erweiterung der Betriebskindergärten 26
2.2.11.2 Erhöhung des Zuschusses zur Kinderbetreuung 27
2.2.11.3 Steuerfreiheit für Entschädigungen für die Tätigkeit in Wahlbehörden 27
2.2.11.4 Steuerfreiheit für Treibhausgasminderungs-Prämien 27
2.2.11.5 Alle Jahre wieder neue Pflichtveranlagungstatbestände 27
2.2.11.6 Änderung bei der E 109a-Mitteilung mit Wirkung ab 1.8.2023 27
2.2.11.7 Reduzierung der Abzugsteuer – einkünfteabhängiger Staffeltarif 27
2.2.11.8 Bewertung der Zinsersparnis bei Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen 27
2.2.12 Das neue Freiwilligenpauschale nach dem Gemeinnützigkeitsreformgesetz 28
2.2.13 Absetz- und Freibeträge 28
2.2.14 Abgabenfreie Gutscheine für Mahlzeiten und Lebensmittel 31
2.2.15 Homeoffice-Regelungen ab 2023 im Dauerrecht 31
2.2.15.1 Homeoffice im Steuerrecht 31
2.2.15.2 Homeoffice-Pauschale 31
2.2.15.3 Aufwendungen für digitale Arbeitsmittel 31
2.2.15.4 Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar 32
2.2.15.5 Nicht steuerbare Zuwendungen durch den Arbeitgeber 32
2.2.15.6 Homeoffice in der Sozialversicherung 32
2.2.15.7 Homeoffice im Arbeitsrecht 33
2.2.15.7.1 Arbeitsmittel 33
2.2.15.7.2 Dienstnehmerhaftung 33
2.2.15.7.3 Auflösungsmöglichkeiten 33
2.2.16 Arbeitgeber ohne Betriebsstätte in Österreich 33
2.2.17 Familienbonus Plus ab 2019 34
2.2.18 Pendlerförderung und Pendlerverordnung 35
2.2.19 Jobticket 36
2.2.20 Sachbezugswerte bei privater Nutzung von Kfz durch Dienstnehmer 37
2.2.21 Änderung der Lohnkontenverordnung 40
2.2.22 Sachbezugsbewertung für Wohnraumüberlassung 40
2.2.23 Übrige Sachbezugswerte 41
2.2.24 Reisekostenersätze und Kilometergeld 41
2.2.25 Mitarbeiterbeteiligungsstiftung seit 2018 42
2.2.26 Einkommensteuererklärungspflicht 42
2.2.27 Neuorganisation der Steuer- und Zollverwaltung ab 1.1.2021 42
2.2.28 Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge (GPLB) 43
2.2.29 Freiwillige Abfertigung wieder steuerlich absetzbar 43
2.3 Wichtiges zum Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum DB (DZ) sowie zur Kommunalsteuer (KommSt) 44
2.3.1 Dienstgeberbeitrag (DB) 44
2.3.2 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 44
2.3.3 Kommunalsteuer (KommSt) 45
2.3.4 ORF Gebühren 45
2.4 Wichtiges zum Sozialversicherungsrecht 46
2.4.1 SV-Werte 2024 46
2.4.2 Absenkung Al-Beitrag 46
2.4.3 Pauschale Dienstgeberabgabe 46
2.4.4 Frühstarterbonus statt Hacklerregelung seit 2022 46
2.4.5 Beitragsübernahme für erwerbstätige Pensionsbezieher 46
2.4.6 Weniger Beiträge bei späterem Pensionsantritt 47
2.4.7 Erhöhung Bonus für späteren Pensionsantritt 47
2.4.8 Toleranzgrenze bei Bezug einer vorzeitigen Alterspension 47
2.4.9 Regelpensionsalter für Frauen 47
2.4.10 Ärztliche Behandlung von Insassen in Justizanstalten 48
2.4.11 Urlaubsersatzleistung und Vollversicherung 48
2.4.12 Absenkung UV-Beitrag 48
2.4.13 Definition der Geringfügigkeit iSd ASVG 48
2.4.14 Zuschlag nach dem Insolvenz-Entgeltsicherungsgesetz – Senkung ab 1.1.2022 48
2.4.15 Erweiterung Schwerarbeitsliste 48
2.4.16 Erhöhung der Zuverdienstgrenze für die Studienbeihilfe mit 1.1.2021 48
2.4.17 Beitragspflicht zum BMSVG beim selben Arbeitgeber 49
2.4.18 Lohnnebenkosten bei älteren Arbeitnehmern 49
2.4.19 Sanktionen bei Meldepflichtverletzungen (Beitrags- und Säumniszuschläge ab 1.1.2019) 49
2.5 Wichtige arbeitsrechtliche Änderungen seit 2016 50
2.5.1 Neuerungen bei der Altersteilzeit 50
2.5.2 Änderungen bei der Elternteilzeit 51
2.5.2.1 Rahmenzeitraum und Dauer der Elternteilzeit 51
2.5.3 Neuerungen bei der Pflegefreistellung 51
2.5.3.1 Gelockerte Voraussetzungen 51
2.5.3.2 Motivkündigungsschutz 52
2.5.4 Änderungen im AVRAG 52
2.5.4.1 Begründungspflicht bei Ablehnung bestimmter Teilzeiten und Karenzen 52
2.5.4.2 Begleitung schwersterkrankter Kinder 52
2.5.4.3 Begründungspflicht bei Kündigungen 52
2.5.5 Hemmung von Verjährungs- und Verfallsfristen 52
2.5.6 Wöchentliche Ruhezeit 53
2.5.7 Änderung im Urlaubsgesetz 53
2.5.8 Entlastungen für Pflegepersonal 53
2.5.9 Novelle zum LSD-BG mit Wirkung ab 1.9.2021 53
2.5.10 Arbeitsrechtsänderungsgesetz 2015 55
2.5.10.1 Maßnahmen bei Vertragsklauseln (seit 1.1.2016) 55
2.5.10.2 Änderungen des Mutterschutzgesetz 1979 bzw Väter-Karenzgesetz 55
2.5.11 Angleichung Arbeiter und Angestellte 56
2.5.12 Arbeitszeitpaket 2018 57
2.5.12.1 Änderung der Höchstarbeitszeit 57
2.5.12.2 Änderung bei der Gleitzeit 57
2.5.12.3 Möglichkeit zur Beschäftigung an vier Wochenenden oder Feiertagen 57
2.5.12.4 Verkürzung der Ruhezeiten in der Gastronomie 58
2.5.12.5 Definition leitende Angestellte 58
2.5.13 Weitere Änderungen seit 2018 58
2.5.14 Kurzarbeit 59
2.5.15 Vergütung des Verdienstentgangs nach § 32 Epidemiegesetz – Rechtsprechung 60
2.5.16 HinweisgeberInnenschutzgesetz HSchG 60
2.5.17 Änderung bei der Lohnpfändung 60
2.5.18 BAG-Novelle 2020 – Änderung des Berufsausbildungsgesetzes 2020 62
2.6 Internationale Sozialversicherungsverhältnisse 62
2.6.1 Persönlicher Geltungsbereich 62
2.6.2 Sachlicher Geltungsbereich 63
2.6.3 Entsendung 63
2.6.4 Formulare 64
2.6.5 Mehrfache Erwerbstätigkeiten 64
2.7 Kinderbetreuungsgeld – Fristverlängerung für Nachweis der Einhaltung der Zuverdienstgrenze bis 31.12.2025 65
2.8 Kinderbetreuungsgeld – Erhöhung der Zuverdienstgrenze und Valorisierung des Kinderbetreuungsgeldes 66
2.9 Papamonat und Familienzeitbonus 66
2.10 Neustartbonus 67
2.11 Wichtige Werte aus der Sozialversicherung 68
2.11.1 Beitragssätze ab 1.1.2024 68
2.11.2 Die Sozialversicherungsbeitragssätze und Leistungen 69
2.11.3 Werte aus dem ASVG, GSVG und FSVG 70
2.11.4 Prüfung der Versicherungspflicht mit dem „Zick-Zack-Kurs“ 71
2.11.5 Gegenüberstellung: Echter/freier Dienstvertrag (ASVG) – Neuer Selbständiger/Gewerbetreibender (GSVG) 72
2.11.6 Beiträge für „Neue Selbständige“ ( 73
2.11.7 Beiträge für „normale“ GSVG-Pflichtversicherte 74
2.11.8 Veränderliche Werte im Beitrags- und Pensionsrecht 75
Kapitel 3 - Für Unternehmer und Unternehmen 76
Kapitel 3 - Inhaltsverzeichnis 76
Kapitel 3a - Änderungen in der Einkommensteuer 80
3.1 Einkommensteuergesetz (EStG 1988) 80
3.1.1 Änderungen der Gewinnermittlungsvorschriften 80
3.1.2 Übriges Einkommensteuerrecht 84
3.1.3 Für Unternehmer wichtige Änderungen in den ESt-Richtlinien 87
3.1.4 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum EStG 89
3.1.5 Für Unternehmer wichtige VwGH- und VfGH-Erkenntnisse 91
Kapitel 3b - Änderungen in der Umsatzsteuer 94
3.2 Umsatzsteuergesetz (UStG 1994) 94
3.2.1 Gesetzliche Änderungen 94
3.2.1.1 Abgabenänderungsgesetz 2023, BGBl I 110/2023 94
3.2.1.2 Änderung des Umsatzsteuergesetzes 1994, BGBl I 194/2022 94
3.2.1.3 Budgetbegleitgesetz 2024, BGBl I 152/2023 94
3.2.1.4 Wichtige EU-Rechtsakte 94
3.2.2 Rechtsprechung des EuGH 95
3.2.3 Wichtiges aus der Rechtsprechung österreichischer Gerichte 101
3.2.4 Änderung der Umsatzsteuerrichtlinien (UStR Wartungserlass 2023) 111
Kapitel 3c - Änderungen in der Körperschaftsteuer 116
3.3 Körperschaftsteuergesetz 116
3.3.1 Änderungen des KStG 116
3.3.1.1 Konkretisierung des Typenvergleichs 116
3.3.1.2 Zwischenkörperschaftsteuer – Vermeidung bei Privatstiftungen 116
3.3.1.3 Nicht klimaschädliche Infrastrukturprojekte-VO 116
3.3.1.4 Mindestbesteuerungsgesetz 116
3.3.1.5 Vereinfachung bei Umgründungen 117
3.3.1.6 Reduktion der Körperschaftsteuer ab 2023 117
3.3.1.7 Vereinheitlichung der Körperschaftsteuer auf EU-Ebene (Vorschlag) 117
3.3.2 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum KStG 117
3.3.3 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH-, BFH- und VfGH-Erkenntnisse 118
Kapitel 3d - Übersicht Pauschalierungen für ESt + USt 120
3.4 Die Pauschalierung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht 120
3.4.1 Einleitung 120
3.4.2 Neuerungen und Klarstellungen 120
3.4.3 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Einkommensteuer 124
3.4.4 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Umsatzsteuer 130
3.4.5 Durchschnittssätze für die Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft 133
Kapitel 3e - Änderungen zum Umgründungssteuerrecht 136
3.5 Umgründungssteuergesetz 136
3.5.1 Änderungen des Umgründungssteuergesetzes und verwandter Gesetze 136
3.5.2 Wichtige Änderungen in den Umgründungssteuerrichtlinien 2002 136
3.5.3 Sonstige wichtige Erlässe zum UmgrStG 136
3.5.4 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse 137
Kapitel 3f - Unternehmensrechtliche Bilanzierung 138
3.6 Bilanzierung nach dem Unternehmensrecht (UGB) 138
3.6.1 Allgemeines: Inkrafttreten, Größenklassen, Offenlegung 138
3.6.2 Wesentliche Vorschriften bei Ansatz und Bewertung von ausgewählten Bilanzposten 142
3.6.3 Anhang und Lagebericht 147
3.6.4 Konzernabschluss und Rechnungslegung von Vereinen 149
3.6.5 Sonstige wesentliche Vorschriften des UGB (Kodifizierung der Bilanzierungsgrundsätze Klarstellung, wer rechnungslegungspflichtig ist)
3.6.6 Latente Steuern und Checkliste MWR 152
3.6.6.1 Gegenüberstellung unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Ansätze 154
3.6.6.2 Checkliste für die Mehr-Weniger-Rechnung 2023 156
3.6.7 Anti-Gold-Plating-Gesetz 2019 159
3.6.8 AFRAC Stellungnahmen und Fachgutachten der Kammer 160
Kapitel 3g - Abgabenordnung 166
3.7 Änderungen im Abgabenverfahrensrecht im Jahr 2023 166
3.7.1 Änderungen der Bundesabgabenordnung 166
3.7.1.1 Übermittlung von Unterlagen an die Finanzverwaltung 166
3.7.1.2 Finanz-Video-Identifikationsverordnung 166
3.7.1.3 Anpassung bei Zustellung in Feststellungsverfahren 166
3.7.1.4 Auskunftsbescheide ab 2024 nur mehr via FinanzOnline 166
3.7.1.5 Formlose Zahlungsaufforderung wird gesetzlich verankert 166
3.7.1.6 Änderung der Stundungs- und Ratenzahlungsbestimmung 167
3.7.1.7 Ratenbewilligung nur mehr auf die Gesamtsumme 167
3.7.1.8 Gemeinnützigkeit – Ausweitung der Spendenbegünstigung 167
3.7.1.9 Gemeinnützigkeit – Änderungen in der BAO 167
3.7.2 Wichtige Erlässe zum Verfahrensrecht 167
3.7.2.1 Information über steuerliche Maßnahmen im Zusammenhang mit der Hochwasserkatastrophe 167
3.7.2.2 Stundungszinsen & Co
3.7.2.3 Quotenregelung zur Abgabe der Steuererklärungen 2022 168
3.7.2.4 Beschwerdezinsenerlass 168
3.7.2.5 Erlass zur Akteneinsicht 168
3.7.3 Wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse 168
3.7.3.1 Begründung einer Aufhebung gem § 299 BAO 168
3.7.3.2 Zustellung von E-Mails auch im Spam-Ordner 168
3.7.3.3 Mehrfache Wiederaufnahme eines Verfahrens möglich 169
3.7.3.4 Verjährung: Verlängerungshandlung durch Vorlagebericht 169
3.7.3.5 Aussetzung der Einhebung – Erfolgsaussichten 169
3.7.3.6 Keine Wiedereinsetzung bei Zustellung via FinanzOnline 169
Kapitel 4 - Für Kapitalanleger und Sparer 170
Kapitel 4 - Inhaltsverzeichnis 170
4.1 Besteuerung von Kapitalvermögen im Privatvermögen 171
4.1.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital (Zinsen, Dividenden) 171
4.1.2 Realisierte Wertsteigerungen und Einkünfte aus Derivaten 171
4.1.3 Besteuerung von Lebensversicherungsverträgen in Österreich 175
4.1.4 Kryptowährungen 177
4.1.4.1 Rechtslage vor Inkrafttreten des ÖkoStRefG 2022 Teil I 177
4.1.4.2 Die Besteuerung von Kryptowährungen nach dem ÖkoStRefG 2022 Teil I 178
4.1.4.3 Krypto-Assets, die steuerlich als Derivate zu qualifizieren sind 182
4.1.4.4 Umsatzsteuer 182
4.1.5 Übersicht Besteuerung von Zinsprodukten, Indexzertifikaten und Derivaten im Privatvermögen 183
4.1.6 Übersicht Besteuerung von Beteiligungen im Privatvermögen 185
4.1.7 Übersicht Kryptowährungen 186
4.1.8 Übersicht steuerlich begünstigte Spar- und Anlageformen 186
4.2 Besteuerung von Anteilen an Investmentfonds 186
4.2.1 Grundsätze der Besteuerung von Investmentfondsanteilen 186
4.2.2 Die Besteuerung der Fondserträge beim Steuersubjekt 188
4.2.3 Nachweis der steuerpflichtigen Erträge 191
4.2.4 Immobilien-Investmentfonds 191
4.2.5 Die Auswirkungen des AIFMG auf die Fondsbesteuerung 192
4.3 OECD Common Reporting Standard 193
4.4 Beschränkt steuerpflichtige Zinserträge 194
4.5 Die österreichische Privatstiftung 195
4.5.1 Wie funktioniert eine Privatstiftung? 196
4.5.2 Grundzüge der Besteuerung der Privatstiftung 196
4.5.2.1 Stiftungseingangssteuer 196
4.5.2.2 Körperschaftsteuerpflicht der Privatstiftung 197
4.5.2.3 Besteuerung von Zuwendungen an Begünstigte 199
4.6 Das Steuerabkommen Österreich – Liechtenstein 199
4.6.1 Regularisierung der Vergangenheit 199
4.6.2 Zukünftige Besteuerung 200
4.6.3 Die künftige Besteuerung einer intransparenten Stiftung 200
4.6.3.1 Eingangssteuer für Vermögensdotierungen an liechtensteinische Stiftungen 200
4.6.3.2 Besteuerung von Zuwendungen 200
Kapitel 5 - Spezielle Berufsgruppen und deren beitragsrechtliche Beurteilung nach ASVG/GSVG/BSVG 201
Kapitel 5 - Inhaltsverzeichnis 201
5.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) 202
5.1.1 Überblick 202
5.1.2 Pflichtversicherung nach dem ASVG 203
5.1.3 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG („normale“ GSVG-Versicherung) 204
5.1.4 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG (Neuer Selbständiger) 204
5.1.5 Pflichtversicherung nach dem ASVG oder GSVG? – Ein Kostenvergleich 205
5.1.6 Geschäftsführer und IESG-Zuschlag 206
5.1.7 Steuerliche Konsequenzen der Beteiligungshöhe 206
5.1.8 DB-, DZ- und KommSt-Pflicht für Gesellschafter(-Geschäftsführer) 206
5.1.8.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) ohne DB- und KommSt-Pflicht 206
5.1.8.2 Wie sind der Freibetrag und die Freigrenze bei DB und DZ (und Kommunalsteuer) bei aperiodischer Auszahlung oder Buchung der vereinbarten GF-Bezüge (§ 41 Abs 4 letzter Satz FLAG 1967) zu berücksichtigen? 207
5.1.9 Pkw-Sachbezug für den Gesellschafter-Geschäftsführer, der nicht Dienstnehmer ist 207
5.1.10 Optimierung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge 208
Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis 209
Stichwortverzeichnis 216