Das Elektroauto im Umsatzsteuerrecht (Ausgabe Österreich) (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 4
Einleitung 8
Kap 1 - Von der Regelung betroffene Kraftfahrzeuge 9
1.1 Gesetzliche Bestimmungen 9
1.1.1 Begünstigende Vorschrift 9
1.1.2 Vorsteuerausschluss 9
1.1.3 (Aufwands-)Eigenverbrauchsbesteuerung 10
1.1.3.1 Rechtsansicht der Finanzverwaltung 11
1.1.3.2 Abweichende Rechtsansicht 11
1.2 Betroffene Fahrzeuge 12
1.2.1 Von der Neuregelung betroffene Fahrzeuge 12
1.2.2 Hybridfahrzeuge – begünstigt oder nicht? 13
1.2.3 Schon bisher begünstigte Fahrzeuge 14
1.3 Einschränkungen der Begünstigung 16
1.3.1 Elektroautos mit einer ertragsteuerlichen Luxuskomponente bis zu 50% 16
1.3.2 Einschränkung Luxus-Elektroautos 17
Kap 2 - Der Kauf eines Elektroautos 21
2.1 Verschiedene Gruppen von Elektrokraftfahrzeugen – umsatzsteuerliche Konsequenzen beim Kauf 21
2.1.1 Verwendungszweck führt (schon) zurBegünstigung 21
2.1.2 Bauart führt (schon) zur Begünstigung 22
2.1.3 (Elektrische) Antriebsart führt zur Begünstigung 23
2.1.4 Exkurs: kein Aufwandseigenverbrauch bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2) 25
2.1.5 Exkurs: kein Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2) 26
2.2 Sonderfälle 27
2.2.1 Anschaffungen von ab dem Jahr 2016 begünstigten Fahrzeugen vor dem1.1.2016 27
2.2.2 Einlage von privat angeschafften Elektrofahrzeugen 29
2.3 Förderungen für den Kauf von Elektrofahrzeugen 31
2.3.1 Investitionsprämie 31
2.3.2 Förderungen des Händlers oder des Generalimporteurs 31
2.3.3 Ökoförderungen von öffentlichen Stellen 32
2.3.3.1 Ertragsteuerliche Beurteilung als mögliche Vorfrage 32
2.3.3.2 Sichtweise der Finanzverwaltung 34
2.3.3.3 Mögliche andere Sichtweise 35
2.4 Kauf eines gebrauchten Elektrokraftfahrzeugs 37
2.4.1 Fehlende Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug 37
2.4.2 Kauf eines luxuriösen Gebrauchtwagens 38
2.5 Leasing eines Elektroautos 40
2.5.1 Zurechnung des Kfz zum Leasinggeber 41
2.5.1.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen 41
2.5.1.2 Aktivposten gem § 8 Abs 6 EStG 41
2.5.1.3 Leasing eines luxuriösen Elektro-Kfz 42
2.5.1.4 Privatnutzung eines geleasten Elektro-Pkw 43
2.5.2 Zurechnung des Kfz zum Leasingnehmer 45
2.5.2.1 Auswirkungen in den Aufzeichnungen 45
2.5.2.2 Umsatzsteuerliche Auswirkungen 45
2.5.3 Leasing eines „alten“ E-Kfz 48
2.5.4 Mietvoraus- und Depotzahlungen 48
2.5.5 Operatingleasing 49
Kap 3 - Die laufenden Kosten aus dem Betrieb 50
3.1 Kosten für den Betrieb des Elektroautos 50
3.1.1 Allgemeine Voraussetzungen 50
3.1.2 Aufwendungen bei E-Pkws mit „Luxustangente“ 50
3.1.3 Aufwendungen bei E-Pkws mit Anschaffungskosten über € 80.000,-- 52
3.1.4 Exkurs: Ertragsteuerliche Nicht-Abzugsfähigkeit und die umsatzsteuerlichen Folgen 54
3.2 Stromkosten als Treibstoffkosten 56
3.3 Kauf und Betrieb einer Ladestation 57
3.4 Zusammenfassung zur Vorsteuerabzugsberechtigung aus dem Kauf und dem Betrieb von elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen 59
3.5 Kurzfristiges Anmieten eines Elektroautos (bis 21 Tage) 60
3.6 Langfristiges Anmieten eines Elektroautos (mehr als 21 Tage) 60
Kap 4 - Privatnutzung des Elektrokraftfahrzeugs 61
4.1 Voraussetzung Vorsteuerabzug 61
4.2 Verwendungseigenverbrauch 62
4.3 Verwendungseigenverbrauch neben Aufwandseigenverbrauch 63
4.4 Verwendungseigenverbrauch bei E-Autos mit Anschaffungskosten > € 80.000,--
Kap 5 - Überlassung an Mitarbeiter 69
5.1 Bestimmung des umsatzsteuerlichen Leistungsortes 69
5.2 Voraussetzung Vorsteuerabzug 71
5.3 Bemessungsgrundlage 72
5.3.1 Allgemeines 72
5.3.2 Überlassung eines gebrauchten Elektro-Kfz 73
5.4 Überlassung eines „Luxus-Elektrokleinbusses“ an Dienstnehmer 74
5.5 Sonderfall: Überlassung an Gesellschafter-Geschäftsführer 75
5.5.1 Nicht wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (Beteiligung bis zu 25%) 75
5.5.2 Wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (über 25% Beteiligung) 76
5.6 Exkurs: Überlassung eines Fahrrads oder eines Kraftrades mit CO2-Emissionswert „Null“ 78
5.7 Stromkostenersatz an Mitarbeiter 79
5.7.1 Fahrzeuge des Mitarbeiters 79
5.7.2 Fahrzeuge des Arbeitgebers 81
Kap 6 - Verkauf des Fahrzeugs 82
6.1 Steuerpflicht des Erlöses 82
6.1.1 Gegenstand des Betriebsvermögens 82
6.1.2 Verzicht auf die Vorsteuer und die Folgen 83
6.2 Aufwandseigenverbrauch beim Kauf 84
6.2.1 Grundsätzlich gegebene Konsequenzen 84
6.2.2 Vorgehensweise bei Elektroautos 84
6.3 Verkauf eines Luxus-Elektrokraftfahrzeugs 86
6.4 Ertragsteuerliche Luxustangente und die Umsatzsteuer 86
6.4.1 Ertragsteuerliche Beurteilung 86
Kap 7 - (Hinweis auf) Beispiele zu Elektroautos 88
7.1 Salzburger Steuerdialog 2016 88
7.2 Abschließende Übersicht 89
Abschließende Gedanken 90