Steuerrecht - Umsatzsteuer

MR Univ.-Lekt. Dr. Wolfgang Berger ist in der Abteilung für EU-Steuerrecht im Bundesministerium für Finanzen tätig und ausgewiesener Experte auf dem Gebiet des nationalen und internationalen Umsatzsteuerrechts. Er ist Autor zahlreicher Publikationen und Bücher, sowie Mit-Herausgeber eines UStG-Kommentars. Dr. Caroline Kindl ist Steuerberaterin und bei einer international tätigen Anwaltskanzlei in Wien tätig. Sie war zuvor an der Universität Wien am Institut für Finanzrecht, bei einer Steuerberatungskanzlei und im Kabinett der Justizministerin tätig. Sie ist Autorin zahlreicher Publikationen und Mitautorin facheinschlägiger Bücher. ADir. RR HR Johann Hinterleitner war lange Zeit in der Finanzverwaltung tätig, zuletzt in der Umsatzsteuerabteilung des Bundesministeriums für Finanzen. Er hält zahlreiche Vorträge zum Thema Umsatzsteuer an der Akademie für Wirtschaftstreuhänder, der Akademie für Recht und Steuern und diversen Seminarveranstaltern.

INHALTSVERZEICHNIS
Abkürzungsverzeichnis IX
Literaturübersicht XI
Anleitung zum Verständnis des Skriptums XIII
Erster Abschnitt: Grundlagen der Umsatzsteuer 1
A. Rechtsquellen und Auslegungsbehelfe 1
I. Die europäische Mehrwertsteuersystem-Richtlinie 1
II. UStG 1994 1
III. Verordnungen und Umsatzsteuerrichtlinien 2000 2
B. Die Charakteristik der Umsatzsteuer 2
C. Die wichtigsten Begriffsdefinitionen 2
I. Allphasen-Netto-Mehrwertsteuersystem mit Vorsteuerabzug 2
II. Herkunftslandprinzip und Bestimmungslandprinzip 3
III. Sonstige wichtige Begriffe 4
Zweiter Abschnitt: Steuerbare Umsätze 5
A. Der Unternehmer 6
I. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 6
1. Nachhaltigkeit 7
2. Einnahmenerzielungsabsicht 7
3. Liebhaberei 7
II. Selbständigkeit 8
1. Organschaft 9
2. Grundsatz der Unternehmenseinheit 9
III. Rechtsformen der Unternehmereigenschaft 10
1. Personenvereinigungen 10
2. Juristische Personen des öffentlichen Rechts 10
a) BgA 11
b) Land-und forstwirtschaftlicher Betrieb 11
3. Beginn und Ende der Unternehmenseigenschaft 11
a) Beginn 11
b) Ende 12
B. Die steuerbaren Tatbestände 12
I. Die Leistung 12
1. Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung 13
2. Lieferung 13
a) Gegenstandsentnahme 13
b) Kommissionsgeschäft 14
c) Werklieferung 15
3. Sonstige Leistung 15
a) VerwendungsentnahmebzwunentgeltlicheErbringungsonstigerLeistungen 15
b) Werkleistung 16
4.WeiterverrechnungvonLeistungen 16
II. Eigenverbrauch 17
III. Einfuhr 18
IV. Ig Erwerb 19
C. Ort und Zeitpunkt der Leistung 19
I. Zeitpunkt der Leistung 19
II. Ort der Leistung 19
III. Ort der Lieferung 20
1.Grundregel 20
2.Beförderung und Versendung 21
3.Versandhandelsregelung im Binnenmarkt 21
4.IgErwerbimBinnenmarkt 21
5.EinfuhrausdemDrittland 22
6. Sonderfälle 22
a) Reihengeschäft 22
b) Montagelieferung 23
IV. Ort der sonstigen Leistungen 24
1. Allgemeines 24
2. Grundregel 24
a) Allgemeines 24
b) Sonstige Leistungen an Unternehmer (B2B) 25
c) Ort der sonstigen Leistung an einen Nichtunternehmer (B2C) 25
3. Unternehmerbegriff gem
3a (Abgrenzung B2B und B2C) 26
4. Sonderregeln 27
a) Überblick 27
b) Besorgungsleistung 28
c) Vermittlungsleistungen an Nichtunternehmer(B2C) 28
d) Grundstücksleistungen 29
e) Beförderungsleistungen 30
f) Kulturelle, sportliche und wissenschaftliche Leistungen 30
g) Nebentätigkeiten zu Güterbeförderungen und deren Vermittlung und die Begutachtung
von beweglichen körperlichen Gegenständen und Arbeiten an solchen Gegenständen 31
h) Vermietung von Beförderungsmitteln 31
i) Restaurant-und Verpflegungsdienstleistungen 32
j) Restaurant-und Verpflegungsdienstleistungen an Bord 32
k) Katalogleistungen 32
5. Vermeidung von Doppelbesteuerung und Nichtbesteuerung 32
6. Zusammenfassender Überblick 33
a) Ort der sonstigen Leistung an Unternehmer (B2B) 33
b) Ort der sonstigen Leistung an Nichtunternehmer (B2C) 33
V. Bemessungsgrundlage 34
1. Lieferungen und sonstige Leistungen 34
2. Unentgeltliche Tatbestände 34
3. Eigenverbrauch 35
4. Sonderfälle 35
a) Tausch 35
b) Geschäftsveräußerung im Ganzen 35
5. Änderung der Bemessungsgrundlage 35
VI. Spezielle Besteuerungsformen 36
1. Margenbesteuerung für Reiseveranstalter 36
2. Differenzbesteuerung 36
Dritter Abschnitt: Steuerfreie steuerpflichtige Umsätze 39
A. Steuerbefreiungen 40
I. Echte Befreiungen 40
1. Ausfuhrlieferung in das Drittland 40
a) Touristenexport 41
2. Ausfuhrlieferung in das Gemeinschaftsgebiet 41
3. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 41
4. Weitere echtsteuerfreie Umsätze 41
II. Unechte Befreiungen 42
1. Kleinunternehmer 43
2. Optionsrecht 43
B. Steuersätze 44
I. Normalsteuersatz 45
1. Erster Normalsteuersatz 45
2. Zweiter Normalsteuersatz 45
II. Reduzierte Steuersätze 46
1. Ermäßigter Steuersatz 46
2. Zwischensteuersatz(reduzierter Steuersatz) 46
Vierter Abschnitt: Rechnungen und Vorsteuerabzug 49
A. Rechnungen 49
I. Rechnungsmerkmale 50
II. Rechnungs