Steuerrecht-Kompakt für Heilberufe (eBook)

Diplom- Kaufmann Harald Scheerer ist selbständiger Steuerberater in Lemgo und zählt laut der Finanzzeitschrift FOCUS- MONEY („Steuerberatertest“) zu den 150 TOP- Steuerberatern in Deutschland. Er ist Mitglied in der „Metax“ einem Verbund unabhängiger Steuerberater, die einen Beratungsschwerpunkt im Bereich der Wirtschafts- und Steuerberatung von Ärzten, Heil- und Pflegeberufen haben.

Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 6
1 Ärzte, sonstige Heil- und Hilfsberufe, ähnliche Berufe 9
1.1 Grundsätzliches 9
1.2 Abgrenzung selbständige Einkünfte - gewerbliche Einkünfte 10
1.3 Sonstige Heil- und Hilfeberufe 12
1.4 Ähnliche Berufe 12
1.5 Abgrenzungsprobleme 14
1.5.1 Infek-tionstheorie - Abfärbung 14
1.5.2 Mithilfe anderer Personen 15
1.6 Umsatzsteuergesetz 16
1.6.1 Grundsätzliches 16
1.6.2 Steuerbefreiungsvorschriften § 4 Nr. 14 a oder 14 b UStG 17
1.6.3 Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 14 a UStG 18
1.6.4 Beispiele 19
1.6.5 Umsatzsteuer sonstiger Heil- und Hilfsberufe 20
1.6.5.1 Grundsätzliches 20
1.6.5.2 Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichtes (BVerfG) 20
1.6.5.3 Entscheidung des Europäischen Gerichtshofes (EuGH) 23
1.6.5.4 Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (BFH) 24
1.6.5.5 Die Meinung der Finanzverwaltung (BMF) 27
1.6.5.6 Aktuelle Rechtsentwicklung 28
1.6.5.7 BMF Schreiben vom 19.6.2012 29
2 Gemeinschaftliche Berufsausübung 35
2.1 Grundsätzliches 35
2.2 Praxisgemeinschaft/Organisa-tionsgemeinschaft 36
2.3 Gemeinschaftspraxis, Berufsausübungsgemeinschaft 37
2.4 Die Ärzte-Kapitalgesellschaft (GmbH) 37
3 Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ) 38
3.1 Grundsätzliches 38
3.2 Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ) im (gemeinnützigen) Krankenhaus 39
3.3 Gründung eines gemeinnützigen medizinischen Versorgungszentrums (MVZ) in der Rechtsform einer eigenständigen GmbH 39
3.4 Gründung einer nicht gemeinnützigen GmbH zum Betrieb eines medizinischen Versorgungszentrums (MVZ) 40
3.4.1 Gemeinnützige und zeitnahe Mittelbindung (§ 55 (1) Nr. 1, 5 AO) 41
3.4.2 Steuerpflicht 41
3.4.3 Betriebsaufspaltung - wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 42
3.5 Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ) in der Rechtsform einer Personengesellschaft 42
3.5.1 Angestelltenvariante 43
3.5.1.1 Gründungsphase 43
3.5.1.2 Laufende Besteuerung 44
3.5.2 Vertragsarztvariante 44
3.5.2.1 Kassenzulassung - § 24 UwStG - § 6 (3) EStG 44
3.5.2.2 Lösungsvorschlag § 6 (5) Nr. 1 EStG 44
3.5.2.3 Laufende Besteuerung 45
3.5.3 Gewerbliche Infek-tion 45
3.5.4 Umsatzsteuerproblematik im medizinischen Versorgungszentrum (MVZ) 46
3.6 Gründung einer privat-rechtlichen GmbH zum Zweck des Betriebes eines medizinischen Versorgungszentrums (MVZ) 46
3.6.1 Einleitung 47
3.6.2 Angestellten-Alternative 47
3.6.3 Vertragsarztvariante 47
4 Der Krankenhausbetrieb 49
4.1 Abgrenzung Zweckbetrieb und wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb 49
4.2 Körperschaftsteuer 50
4.2.1 Steuerpflicht privater gemeinnütziger Träger 50
4.2.2 Betrieb gewerblicher Art 51
4.3 Gewinnermittlung bei Krankenhäusern 52
4.4 Gewerbesteuerpflicht 52
4.4.1 Gemeinnützige Krankenhäuser in privater Trägerschaft 52
4.4.2 Nicht-gemeinnützige Krankenhäuser in privater Trägerschaft 53
4.4.3 Krankenhäuser in öffentlich-rechtlicher Trägerschaft 54
4.5 Gewerbesteuerbefreiung 54
4.5.1 Gemeinnützige Körperschaften 54
4.5.2 Betriebe der öffentlichen Hand 55
4.5.3 Krankenhäuser privater nicht gemeinnütziger Träger 55
4.6 Umsatzsteuer (UStG) 55
4.6.1 Umsatzsteuer gemeinnütziger Träger 56
4.6.1.1 Organschaft 56
4.6.2 Umsatzsteuer bei nicht gemeinnützigen privaten Trägern 57
4.6.3 Umsatzsteuer öffentlich-rechtlichen Trägern 57
4.6.4 Steuerbefreiung Umsatzsteuerrecht (§ 4 Nr. 14 b UStG) 57
4.6.5 Mit dem Krankenhaus eng verbundene Umsätze 58
4.6.6 Steuerbefreiungen gem. § 4 Nr. 14 a UStG 58
4.6.7 Steuersatzermäßigung gemäß § 12 (2) Nr. 8 a UStG 59
4.6.8 Vorsteuerabzug (§ 15 UStG) 59
4.7 Grunderwerbsteuer - Besteuerung der Krankenhäuser 60
4.7.1 § 3 Nr. 2 GrEStG 60
4.7.2 § 4 Nr.1 GrEStG 60
4.8 Grundsteuer 61
5 Integrierte Versorgung 63
5.1 Der Begriff der integrierten Versorgung 63
5.1.1 Managementgesellschaften 64
5.1.2 Vergütung 65
5.2 Integrierte Versorgung - verdeckte Mitunternehmerschaft 65
5.3 Integrierte Versorgung - Abfärbung 66
5.3.1 Problematik 66
5.3.2 Pauschale Vergütung 67
5.4 Integrierte Versorgung - Umsatzsteuerrecht 68
5.4.1 Managementgesellschaften als Versorger 68
5.4.2 Managementgesellschaft als Koordinator 69
6 Rettungsdienste und Krankentransporte 70
6.1 Gesetzliche Grundlage 70
6.2 Krankentransporte - Ertragsteuerrecht 71
6.2.1 Rettungsdienste öffentlich-rechtlicher Träger 71
6.2.2 Rettungsdienst durch private gemeinnützige Träger 71
6.2.3 Rettungsdienst Ertragssteuern nicht gemeinnützig private Träger 72
6.3 Rettungsdienst und Krankentransport - Umsatzsteuer 73
6.4 Rettungsdienst - Kraftfahrzeugsteuer 74
Literaturverzeichnis 75
Urteile und Schreiben 77
Urteile 77
Schreiben 78
Abkürzungen 79