Steuerrecht

VORWORT

GRUNDLAGEN DES STEUERRECHTS
- Begriffsabgrenzungen
- Systematisierung der Steuern
- Steuergerechtigkeit

EINKOMMENSTEUER
- Steuerpflicht
- Ermittlung der einzelnen Einkünfte
- Ermittlung der Summe der Einkünfte
- Ermittlung des Gesamtbetrages der Einkünfte
- Ermittlung des Einkommens
- Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
- Gesamtberechnung des zu versteuernden Einkommens
- Veranlagung
- Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer
- Quellenabzugsverfahren
- Multiple-Choice-Test zur Einkommensteuer

KÖRPERSCHAFTSTEUER
- Steuerpflicht
- Bemessungsgrundlage
- Organschaft
- Besteuerungsverfahren
- Besteuerung der Ausschüttung an Anteilseigner
- Multiple-Choice-Test zur Körperschaftsteuer

GEWERBESTEUER
- Grundlagen der Gewerbesteuer
- Ermittlung der Gewerbesteuer
- Anrechnung der Gewerbesteuer bei der Einkommensteuer
- Gesamtschema der Gewerbesteuer
- Multiple-Choice-Test zur Gewerbesteuer

UMSATZSTEUER
- Historie und Wesen der Umsatzsteuer
- Steuerbare Umsätze
- Steuerbefreiung bei Lieferung und sonstigen Leistungen
- Ermittlung der Umsatzsteuer für Lieferungen und sonstige Leistungen
- Rechnungserstellung
- Besteuerungszeitraum und Besteuerungsverfahren
- Aufzeichnungspflichten
- Kleinunternehmer
- Vorsteuerabzug
- Multiple-Choice-Test zur Umsatzsteuer

ABGABENORDNUNG
- Grundlagen der Abgabenordnung
- Veranlagungsverfahren
- Festsetzungs- und Bekanntgabeverfahren
- Erhebungsverfahren
- Außenprüfung
- Korrektur von Steuerverwaltungsakten
- Rechtsbehelfe
- Steuerstraf- und Bußgeldverfahren
- Multiple-Choice-Test zur Abgabenordnung

KLAUSURAUFGABEN
- Aufgabe 1 zur Umsatzsteuer
- Aufgabe 2 zur Gewerbesteuer
- Aufgabe 3 zur Umsatzsteuer
- Aufgabe 4 zur Körperschaftsteuer
- Aufgabe 5 zur Einkommensteuer
- Aufgabe 6 zur Umsatzsteuer
- Aufgabe 7 zur Einkommensteuer
- Lösungen zu den Aufgabern

STICHWORTVERZEICHNIS

5.1 HISTORIE UND WESEN DER UMSATZSTEUER 5.1.1 HISTORIE DER UMSATZSTEUER Die Umsatzsteuer wurde erstmals 1916 zur Finanzierung des ersten Weltkrieges durch das Gesetz über den Warenumsatzstempel auf gewerbliche Lieferungen und Werklieferungen erhoben. 1918 kamen als steuerpflichtige Umsätze die Umsätze der selbstständig Tätigen und der freien Berufe hinzu. Damit stand das Grundkonzept der Umsatzsteuer und bis zum Jahr 1968 änderte sich dann im wesentlichen nur der Umsatzsteuersatz. Die 1916 eingeführte Umsatzsteuer war eine Allphasen-Bruttoumsatzsteuer. Sie wurde auf jeder einzelnen Wirtschaftsstufe die ein Gut auf seinem Weg zum Endverbraucher durchlief, erhoben. Das hatte zur Folge, dass die Umsatzsteuerbelastung von einer Wirtschaftsstufe zur Nächsten weitergereicht wurde. Dadurch kumulierten sich beim Endverbraucher die Umsatzsteuerbelastungen der einzelnen Wirtschaftsstufen zu einer Gesamtumsatzsteuerlast. Die wurde um so größer, je mehr Wirtschaftsstufen das Gut durchlief. Dieses Umsatzsteuersystem war nicht wettbewerbsneutral, was eine vertikale Konzentrationsbewegung in der deutschen Wirtschaft zur Folge hatte, da so die Zahl der umsatzsteuerpflichtigen Wirtschaftsstufen verringert werden konnte. Um die oben beschriebene kumulative Wirkung der Umsatzsteuer aufzuheben, wurde auf Grundlage der 1. EG-Richtlinie am 01.01.1968 die Allphasen-Bruttoumsatzsteuer durch die bis heute geltende Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug ersetzt. Grundlage war jetzt der jeweilige Nettoumsatz, so dass nur der auf jeder Wirtschaftsstufe geschaffene Mehrwert (daher auch der Begriff "Mehrwertsteuer") zu einer Erhöhung der Umsatzsteuer führte. Die nächste Reform erlebte das Umsatzsteuergesetz am 01.01.1980 mit der Umsetzung der 6. EG-RICHTLINIEin deutsches Steuerrecht. In der 6. EG-Richtlinie ging es um eine Harmonisierung der Umsatzsteuer innerhalb der EG. Ziele waren die Vermeidung von Nicht- bzw. Doppelbesteuerung und die Verbesserung der Wettbewerbssituation der in der EG ansässigen Unternehmen. Eine weitere Harmonisierung der Umsatzsteuersysteme innerhalb der EG bewirkte die Umsetzung des EG-Binnenmarktes zum 31.12.1992. Folge war die Einführung des Umsatzsteuer-Binnenmarktgesetzes zum 01.01.1993 mit Regelungen zur Besteuerung von Lieferungen und Leistungen zwischen den Mitgliedsstaaten.