Umsatzsteuer in der Praxis

- Einführung in das Umsatzsteuerrecht
- "Bürgerwirkung" der MwStSystRL
- Überlegungen zu einer Reform des Umsatzsteuersystems
- Die Umsatzsteuer-Richtlinien 2005
- Aufbau des Steuertatbestandes
- Unternehmer, Unternehmen
- Steuerbefreiungen - Option zur Steuerpflicht
- Lieferung und sonstige Leistung - Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung
- Unentgeltliche Wertabgaben
- Innergemeinschaftlicher Erwerb / innergemeinschaftliches Verbringen
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
- Liefergeschäfte: Leistungsort und Steuerbefreiung
- Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
- Lagergeschäfte
- Neues Umsatzsteuerlager und Lieferungen vor Einfuhr
- Ort der Lieferung in besonderen Fällen („Versandhandel")
- Ort und Steuerbefreiung sonstiger Leistungen
- Elektronische Leistungen
- Vermittlungsleistungen
- Dienstleistungskommission
- Besonderheiten der grenzüberschreitenden Güterbeförderungen
- Bemessungsgrundlagen
- Steuersatz
- Die neue Rechnung
- Überprüfung von Eingangsrechnungen: Vorsteuerabzug des Leistungsempfängers
- Berichtigung des Vorsteuerabzugs: Wichtige Neuerungen zum 1.1.2007
- Überprüfung von Eingangsrechnungen: Leistungsempfänger als Steuerschuldner
- Besteuerung von Leistungen deutscher Unternehmer im europäischen Ausland
- Umsatzbesteuerung der Gesellschaften
- Besteuerungsverfahren nach dem UStG
- Geschäftsveräußerungen im Ganzen
- Neue Haftungstatbestände als Gegenmaßnahme zu Umsatzsteuerbetrug und -vermeidung
- Allgemeines Verfahrensrecht / Steuerstrafrecht / Zivilrecht / Berufsrecht (ABC)
- Internationales Umsatzsteuerrecht / EU-Osterweiterung
- Hilfen auf CD-ROM und im Internet

Stichwortverzeichnis

LESEPROBE AUS DEM KAPITEL "4 UMSATZSTEUER-RICHTLINIEN 2008" (S. 32-33) UMSATZSTEUER-RICHTLINIEN 2008 4.1 ALLGEMEINES Die Umsatzsteuer-Richtlinien behandeln Zweifels- und Auslegungsfragen von allgemeiner Bedeutung, um die EINHEITLICHE ANWENDUNG DES UMSATZSTEUERRECHTS durch die Behörden der Finanzverwaltung sicherzustellen. Sie enthalten außerdem Regelungen, wie zur VERMEIDUNG UNBILLIGER HÄRTENund zur VERWALTUNGSVEREINFACHUNG in bestimmten Fällen zu verfahren ist (Einführung vor Abschn. 1 UStR 2008). Mit den neuen Richtlinien kehrt die Finanzverwaltung zum - durch die UStR 2005 ja unterbrochenen - vierjährigen Turnus zurück. Die neuen Richtlinien haben am 21.09.2007 den Bundesrat passiert. Der Praxis sind für das erste Vertrautmachen mit den neuen Vorschriften folgende Empfehlungen auszusprechen: - Obwohl die gesamten Richtlinien neu gefasst wurden, sind ÄNDERUNGEN UND ERGÄNZUNGENgegenüber den UStR 2005 leicht zu erkennen, da diese durch FETTDRUCK HERVORGEHOBENsind (Einführung vor Abschn. 1 UStR 2008, Fußnote). - Das gilt allerdings nicht für AUFGEHOBENE TEXTPASSAGEN; diese zu erkennen wird im Zweifel die Synopse der UStR 2008 mit den UStR 2005 erfordern. - BMF und oberste Finanzbehörden der Länder haben sich weitestgehend darauf beschränkt, durch die UStR 2008 die UStR 2005 insoweit "fortzuschreiben", als dies auf Grund geänderter und bis zum REDAKTIONSSCHLUSS SOMMER 2007veröffentlichter Rechtsprechung von EuGH und BFH sowie Verwaltungsanweisungen sinnvoll erschien. Die UStR 2008 beinhalten insoweit grundsätzlich KEINE MATERIELLEN NEUERUNGENund nehmen bekannte Gedanken auf. Für den Praktiker folgt daraus, dass er vor UNLIEBSAMEN „ÜBERRASCHUNGEN" WEITESTGEHENDGEFEITsein dürfte. - Teilweise finden sich Formulierungen der „alten" UStR 2005 in anderen Absätzen der UStR 2008 wieder. Darauf ist bei Zitaten zu achten; es empfiehlt sich, diesen stets die JAHRESZAHL („UStR 2005" bzw. „UStR 2008") hinzuzufügen. - Die UStR 2008 binden als allgemeine Verwaltungsvorschrift (vgl. Art. 108 Abs. 7 GG) AUSSCHLIEßLICH DIE FINANZBEHÖRDENund nicht den BFH und die Finanzgerichte. Unternehmer und Steuerberater sollten daher ggf. auch abweichende Auffassungen durchzusetzen versuchen! - Die UStR 2008 gelten grundsätzlich nur für Umsätze, die nach dem 31.12.2007 (und damit nach Bekanntgabe der neuen Richtlinien) ausgeführt werden (Abschn. 284 UStR 2008). Die meisten Regelungen erläutern jedoch nur eine bereits vor diesem formellen Anwendungszeitraum bestehende Rechtslage. Der Blick in die UStR 2008 verdeutlicht m. a. W. AUCH DIE VERWALTUNGSAUFFASSUNG FÜR VORHERIGE ZEITRÄUME, weshalb insoweit nach Möglichkeit die Fundstellen der den Änderungen zu Grunde liegenden BMF-Schreiben angegeben werden. - VERTRAUENSSCHUTZbesteht im Hinblick auf verschärfende Neuregelungen. Diese sind erst ab dem Inkrafttreten anzuwenden. Im Streitfall kann sich der Unternehmer hier auf günstigeren Regelungen der UStR 2005 berufen.