Jahresabschluss Schritt für Schritt (eBook)

Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Schritt 1: Funktionen, Adressaten und Ziele des Jahresabschlusses
1.1 Funktionen des Jahresabschlusses
1.2 Adressaten des Jahresabschlusses
1.3 Ziele des Jahresabschlusses
Schritt 2: Grundlagen und Bestandteile des Jahresabschlusses
2.1 Einführung
2.2 Systematisierung der Rechnungslegungsgrundsätze
2.2.1 Die Rahmengrundsätze
2.2.2 Die Systemgrundsätze
2.2.3 Abgrenzungsgrundsätze
2.3 Die Bestandteile des Jahresabschlusses
2.3.1 Weitere Elemente der Finanzberichterstattung
2.3.2 Zusammenhänge der primären Rechenwerke des Jahresabschlusses
2.3.3 Konzernabschluss und Konzernlagebericht
Schritt 3: Bilanz
3.1 Einführung
3.2 Bilanzarten
3.3 Handelsbilanz und Steuerbilanz im Vergleich
3.3.1 Die Handelsbilanz
3.3.2 Die Steuerbilanz
3.4 Bilanztheorien
3.4.1 Statische Bilanzauffassung
3.4.2 Dynamische Bilanzauffassung
3.4.3 Organische Bilanzauffassung
3.5 Ausgewählte Posten des Anlagevermögens
3.5.1 Immaterielle Vermögensgegenstände
3.5.1.1 Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte
3.5.1.2 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten
3.5.1.3 Geschäfts- oder Firmenwert
5.1.4 Geleistete Anzahlungen
3.5.2 Sachanlagen
3.5.2.1 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschl. der Bauten auf fremden Grundstücken
3.5.2.2 Technische Anlagen und Maschinen
3.5.2.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
3.5.2.4 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
3.5.3 Finanzanlagen
3.5.3.1 Anteile an verbundenen Unternehmen
3.5.3.2 Ausleihungen an verbundene Unternehmen
3.5.3.3 Beteiligungen
3.5.3.4 Ausleihungen an Beteiligungsunternehmen
3.5.3.5 Wertpapiere des Anlagevermögens
3.5.3.6 Sonstige Ausleihungen
3.6 Ausgewählte Posten des Umlaufvermögens
3.6.1 Vorräte
3.6.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
3.6.3 Wertpapiere
3.6.4 Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks
3.7 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
3.8 Aktive latente Steuern
3.9 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
3.10 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag
3.11 Ausgewählte Posten des Eigenkapitals
3.11.1 Gezeichnetes Kapital
3.11.1.1 Ausstehende Einlagen
3.11.1.2 Ausweis von eigenen Anteilen
3.11.2 Offene Rücklagen
3.11.2.1 Kapitalrücklage
3.11.2.2 Gewinnrücklagen
3.11.2.3 Gewinn-/Verlustvortrag
3.11.2.4 Jahresüberschuss/-fehlbetrag
3.11.2.5 Bilanzergebnis (Bilanzgewinn/-verlust)
3.11.2.6 Ermittlung des Bilanzgewinns
3.11.2.7 Die Problematik beim Bilanzgewinn
3.11.3 Stille Rücklagen (stille Reserven)
3.12 Ausgewählte Posten des Fremdkapitals
3.12.1 Rückstellungen
3.12.1.1 Rückstellungsarten
3.12.1.2 Ausweis der Rückstellungen in der Handelsbilanz
3.12.1.3 Beispiele: Häufige rückstellungspflichtige Sachverhalte
3.12.2 Verbindlichkeiten
3.13 Passive Rechnungsabgrenzungsposten
3.14 Passive latente Steuern
Schritt 4: Grundlagen der Bilanzierung
4.1 Definitionen
4.2 Zurechnung zum Betriebsvermögen
4.3 Bilanzansatzregeln
4.3.1 Aktivierungsfähigkeit
4.3.2 Passivierungsfähigkeit
4.3.3 Saldierung von Vermögen und Schulden
4.4 Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz
Schritt 5: Grundlagen der Bewertung
5.1 Allgemeine Bewertungsgrundsätze
5.1.1 Grundsatz der Bilanzidentität (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB)
5.1.2 Grundsatz der Unternehmensfortführung (§ 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB)
5.1.3 Grundsatz der Einzelbewertung (§ 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB)
5.1.4 Grundsatz der Vorsicht (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB)
5.1.5 Grundsatz der Periodenabgrenzung (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB)
5.1.6 Grundsatz der Bewertungsstetigkeit (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB)
5.2 Ausgangs- und Basiswerte für die Bewertung
5.2.1 Anschaffungskosten
5.2.2 Herstellungskosten
5.2.3 Beizulegender Wert
5.2.4 Teilwert
5.2.5 Erfüllungsbetrag
5.2.6 Barwert
5.2.7 Währungsumrechnung Folgebewertung (§ 256a HGB)
5.3 Bewertungsverfahren
5.3.1 Einzelbewertung
5.3.2 Bewertungsvereinfachungsverfahren
5.3.2.1 Festwert
5.3.2.2 Gruppenbewertung mittels der Durchschnittsmethode
5.3.2.3 Sammelbewertung mittels Verbrauchsfolgeverfahren
5.3.3 Pauschalbewertung
5.3.4 Retrograde Bewertung
5.3.5 Verlustfreie Bewertung
5.4 Abschreibungen, Wertaufholungen und Beibehaltungswahlrechte
5.4.1 Planmäßige Abschreibungen
5.4.2 Außerplanmäßige Abschreibungen und Wertaufholungen
5.5 Bewertung einzelner Bilanzposten
5.5.1 Bewertung des Anlagevermögens
5.5.2 Bewertung des Umlaufvermögens
5.5.2.1 Bewertung der Vorräte
5.5.2.2 Außerplanmäßige Abschreibung bei den Vorräten
5.5.3 Bewertung der Verbindlichkeiten
5.5.3.1 Disagio
5.5.3.2 Agio
5.5.4 Bewertung der Rückstellungen
5.5.4.1 Buchung der Bildung von Rückstellungen
5.5.4.2 Buchung der Rückstellungsauflösung
5.6 Handels- und steuerrechtliche Bewertungsmaßstäbe
Schritt 6: Bilanzierung und Bewertung von latenten Steuern
6.1 Latente Steuern
6.1.1 Entstehungsmöglichkeiten für latente Steuern
6.1.2 Verbuchung der latenten Steuern
6.1.3 Ausweisvarianten der latenten Steuern in der Bilanz
Schritt 7: Gewinn- und Verlustrechnung
7.1 Einführung
7.2 Vergleich zwischen dem Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren
7.3 Gesamtkostenverfahren
7.3.1 Die Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren
7.3.2 Inhalt und Aussagen der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren
7.4 Umsatzkostenverfahren
7.5 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren
7.5.1 Ergebnisrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren
7.6 Überblick über die beiden Verfahren
7.7 Rohergebnis
Schritt 8: Anhang
8.1 Einführung
8.2 Funktionen des Anhangs
8.3 Aufbau des Anhangs
8.4 Beispielhafter Anhang eines Geschäftsberichtes
8.5 Anlagenspiegel/Anlagengitter
8.6 Verbindlichkeitenspiegel
8.7 Rückstellungsspiegel
Schritt 9: Lagebericht
9.1 Bestandteile des Lageberichts
9.2 Bedeutung des Lageberichts
9.3 Wirtschaftsbericht
9.4 Prognosebericht
9.5 Chancen- und Risikobericht
9.6 Finanzrisikobericht
9.7 Forschungs- und Entwicklungsbericht
9.8 Zweigniederlassungsbericht
9.9 Bericht zur Übernahmesituation der Gesellschaft
9.10 Internes Kontrollsystem und internes Risikomanagementsystem im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess
9.11 Erklärung zur Unternehmensführung
9.12 Zusatzbericht
9.13 Grundsätze der Lageberichterstattung
9.13.1 Vollständigkeit
9.13.2 Verlässlichkeit und Ausgewogenheit
9.13.3 Klarheit und Übersichtlichkeit
9.13.4 Vermittlung der Sicht der Unternehmensleitung
9.13.5 Wesentlichkeit
9.13.6 Informationsabstufung
Schritt 10: Nachhaltigkeitsberichterstattung / nichtfinanzielle Berichterstattung im Lagebericht
10.1 Einführung
10.2 Abgrenzung der berichtspflichtigen Unternehmen
10.3 Corporate Social Responsibility (CSR)
10.4 Berichtsformat und Inhalt der nichtfinanziellen Berichterstattung
10.4.1 Rahmenwerke für die Erstellung der nichtfinanziellen Berichterstattung
10.4.2 Prüfung der nichtfinanziellen Berichterstattung
10.5 Chancen und Risiken der nichtfinanziellen Erklärung
10.6 Praxisbeispiele
10.6.1 Nachhaltigkeitsbericht der Henkel AG & Co. KGaA
10.6.2 Nachhaltigkeitsbericht der Volkswagen AG
10.7 Der ESRS-Nachhaltigkeitsbericht
10.7.1 Allgemeine Informationen und bereichsübergreifende Standards
10.7.2 Umwelt
10.7.3 Soziales
10.7.4 Governance
Schritt 11: Kapitalflussrechnung
11.1 Einführung
11.2 Beständedifferenzen-, Veränderungs- und Bewegungsbilanz
11.3 Die Bewegungsbilanz als Sonderform der Kapitalflussrechnung
11.3.1 Darstellung in Kontenform
11.3.2 Kritikpunkte bei der Bewegungsbilanz
11.4 Grundlagen der Kapitalflussrechnung
11.4.1 Ursachenrechnung
11.4.2 Fondsveränderungsrechnung
11.4.3 Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit
11.4.4 Cashflow aus der Investitionstätigkeit
11.4.5 Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit
11.5 Aufbau der Kapitalflussrechnung
11.6 Aussagegehalt der Kapitalflussrechnung
Schritt 12: Eigenkapitalspiegel
12.1 Einführung
Schritt 13: Prüfungs- und Offenlegungspflichten
13.1 Einführung
13.2 Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften
13.3 Aufstellungserleichterungen
13.4 Prüfungspflichten
13.5 Offenlegungspflicht nach § 267 und § 267a HGB in Verbindung mit § 325 HGB
Schritt 14: Bilanzpolitik
14.1 Einführung
14.2 Definitionen und Abgrenzungen
14.2.1 Bilanzpolitik
14.2.2 Bilanzkosmetik
14.2.3 Bilanzmanipulation
14.3 Ziele der Bilanzpolitik
14.3.1 Auswirkungen der Bilanzpolitik
14.3.2 Ziele einer progressiven Bilanzpolitik
14.3.3 Ziele einer konservativen Bilanzpolitik
14.3.4 Zielkonflikte der Bilanzpolitik und deren Lösung
14.4 Instrumente der Bilanzpolitik
14.5 Folgewirkung bilanzpolitischer Maßnahmen
14.6 Abgrenzung zwischen Wahlrechten und Ermessensspielräumen
14.6.1 Explizite Wahlrechte
14.6.1.1 Bilanzielle und erfolgswirksame Auswirkung des Aktivierungswahlrechts
14.6.1.2 Bilanzielle und erfolgswirksame Auswirkung des Passivierungswahlrechts
14.6.1.3 Bewertungswahlrechte
14.6.1.4 Bewertung der Vorräte
14.6.2 Implizite Wahlrechte
14.6.3 Ermessensspielräume
14.6.3.1 Außerplanmäßige Abschreibungen
14.6.3.2 Zuordnung der Wertpapiere im Anlage- oder Umlaufvermögen
14.6.3.3 Bemessung von Pauschal- und Einzelwertberichtigungen zu Forderungen
14.6.4 Rückstellungen
14.6.5 Abgrenzung von nachträglichem Herstellungs- und Erhaltungsaufwand
Schritt 15: Jahresabschlussanalyse
15.1 Einführung
15.2 Ziele, Aufgaben und Ablauf der Jahresabschlussanalyse
15.3 Kennzahlen als Instrument der Jahresabschlussanalyse
15.4 Basisgrößen für die Jahresabschlussanalyse
15.5 Strukturbilanz
15.6 Jahresabschlussanalyse im Kontext der Unternehmensanalyse
15.6.1 Finanzwirtschaftliche Analyse
15.6.2 Finanzierungsanalyse
15.6.3 Liquiditätsanalyse
15.6.4 Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse
Literaturverzeichnis
Index