UMSATZSTEUER für die Praxis 2024

Abschnitt I: Umsatzsteuer allgemein
1.Umsatzsteuerpflichtige Tatbestände11
1.1Welche Leistungen ­unterliegen der Umsatzsteuer?11
1.2Was versteht man unter Eigenverbrauch?19
1.3Was ist die Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittland?23
1.4Was sind innergemeinschaftliche (ig) Erwerbe?24
2.Umsatzsteuersubjekt25
2.1Wer ist ein Unternehmer?25
2.2Was ist Liebhaberei?26
2.3Wie lange dauert die Unternehmereigenschaft?29
2.4Was versteht man unter einer Unternehmer­­­ein­heit?31
2.5Was ist eine Organschaft?31
2.6Ist eine Körperschaft öffentlichen Rechts Unternehmer?32
2.7Sind Gesellschafter Unternehmer?33
2.8Sind Plattformen Unternehmer?33
3.Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer35
3.1Wann wird das Entgelt, wann der Normalwert heran­gezogen? 35
3.2Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage beim ­Eigenverbrauch?42
3.3Was ist die Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr?43
4.Ort der Lieferung44
4.1Wo wird die Lieferung bei Übergabe der Ware ­erbracht?44
4.2Wo wird die Lieferung bei Beförderung oder ­Versendung erbracht?45
4.3Welche Sonderregelung gibt es bei der Einfuhr von Waren?46
4.4Wo ist der Lieferort bei Lieferungen an Bord?46
4.5Wo ist der Lieferort bei einem Reihengeschäft?47
4.6Wo wird die Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme und Kälte erbracht?47
4.7Was ist der Lieferort beim Einfuhrversandhandel?47
5.Ort der Erbringung der sonstigen Leistung49
5.1Wer gilt als Unternehmer und wie ist das nachzuweisen?49
5.2Welche Regeln für die Bestimmung des Leistungsortes gibt es?51
6.Umsatzsteuerbefreiungen65
6.1Welche Arten von Umsatzsteuerbefreiungen gibt es?65
6.2Wie lauten die echten Umsatzsteuerbefreiungen?65
6.3Was ist unecht von der Umsatzsteuer befreit?66
6.4Unter welchen Voraussetzungen ist eine Ausfuhrlieferung steuerbefreit?67
6.5Was versteht man unter steuerfreier Lohn­ver­­edelung?73
6.6Wie steht es mit der Befreiung von Güter- und Personentrans­porten
im grenzüberschreitenden Verkehr?74
6.7Welche Befreiungen gibt es aufgrund der ­COVID-Pandemie?75
6.8Wie sehen die Regelungen für Umsätze von Grundstücken aus?75
6.9Welche Glücksspielumsätze sind steuerbefreit?78
6.10Welche Postdienstleistungen sind befreit?78
6.11Welche Grundstücke können steuerfrei vermietet werden?79
6.12Welche praxisrelevanten Steuerbefreiungen gibt es
im Gesundheitswesen?85
6.13Welche Begünstigung gibt es für Photovoltaikanlagen?89
6.14Welche Befreiung gibt es für Kleinunternehmer?90
7.Die Umsatzsteuersätze93
7.1Wann gilt der Normalsteuersatz von 20%?93
7.2Was unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 10%?94
7.3Wann kommt der ermäßigte Steuersatz von 13% zur Anwendung?96
7.4Wann kommt der ermäßigte Steuersatz von 19% zur Anwendung?98
7.5Welche Steuersätze wurden aufgrund der ­COVID-Pandemie eingeführt?98
7.6Seit wann und wie sind die neuen Steuersätze anzuwenden? 99
7.7Wann kommen die neuen Steuersätze zur Anwendung?99
8.Reihengeschäft100
8.1Was ist die bewegte Lieferung?100
8.2Was ist die ruhende Lieferung?101
8.3Wo ist der Lieferort bei einem Reihengeschäft?101
8.4Sonderfall gebrochener Warentransport104
8.5Was ist ein Dreiecksgeschäft?104
9.Vorsteuer105
9.1Wer darf sich die Vorsteuer abziehen?105
9.2Muss eine Rechnung vorliegen?105
9.3Für welche Zwecke muss die Lieferung oder sonstige
Leistung durchgeführt werden?106
9.4Wie funktioniert der Vorsteuerabzug bei reverse charge?107
9.5Wann ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen?107
9.6Wer kann sich die Einfuhrumsatzsteuer abziehen?115
9.7Wann kann die Vorsteuer abgezogen werden?115
9.8Wann kommt es zu einer Berichtigung des ­Vor­steuerabzugs?118
9.9Ist eine Vorsteuerüberwälzung bei Eigenvebrauch möglich?121
9.10Wie funktioniert der Vorsteuerabzug bei der Normalwertbesteuerung?121
9.11Wie sieht der Vorsteuerabzug bei Reisekosten aus?122
9.12Gibt es eine Vorsteuerpauschalierung?122
10.Ordnungsgemäße Rechnungen126
10.1Wann besteht eine Verpflichtung zur Rechnungsausstellung?126
10.2Nach welchen Rechtsvorschriften sind die Rechnungen auszustellen?128
10.3Welche Arten von Rechnungen unterscheidet man? 128
10.4Welche Vorschriften gibt es für elektronische Rechnungen?133
10.5Welche Auswirkung hat die Rechnung auf den Vorsteuerabzug?134
10.6Auf welche Weise und wie lange sind Rechnungen aufzuwahren? 135
10.7Was ist die Steuerschuld aufgrund der Rechnung?136
11.Änderung der Bemessungsgrundlage 138
11.1Welche Änderungen können eintreten?138
11.2Was ist bei der Änderung zu tun?138
12.Umsatzsteuerschuld140
12.1Wer schuldet die Umsatzsteuer für Lieferungen und Leistungen?140
12.2Wer schuldet die Umsatzsteuer bei reverse ­charge?140
12.3Wer ist Steuerschuldner bei einer Steuerschuld aufgrund der Rechnung?151
12.4Wer ist Steuerschuldner beim Eigenverbrauch?151
12.5Wer ist Steuerschuldner der ­Einfuhrumsatz­steuer?151
13.Entstehen der Umsatzsteuerschuld152
13.1Wann entsteht die Steuerschuld für Lieferungen und Leistungen?152
13.2Wann entsteht die Steuerschuld beim reverse charge?156
13.3Wann entsteht die Steuerschuld bei einer Steuerschuld aufgrund
der Rechnung?156
13.4Wann entsteht die Steuerschuld beim Eigenverbrauch?157
13.5Wann entsteht die Steuerschuld bei der Einfuhr?157
14.Aufzeichnungspflichten158
14.1Wann und wie kann die Trennung der Umsätze nach dem
Wareneinkauf erfolgen?159
14.2Welche Aufzeichnungspflichten haben Internet-Plattformen?159
14.3Welche Aufzeichnungspflichten haben Zahlungsdienstleister? 160
14.4Wie lange müssen Aufzeichnungen und Belege aufbewahrt werden?161
15.Einfuhrumsatzsteuer 162
15.1Wie funktioniert die Einfuhrumsatzsteuer neu?162
15.2Wann kann die Einfuhrumsatzsteuer neu als ­Vorsteuer
abgezogen werden?162
15.3Was sind die konkreten Vorteile der Einfuhrumsatzsteuer neu?162
15.4Was sind die Voraussetzungen für dieses ­Ver­fahren?163
16.Ausländische Vorsteuern164
16.1Für wen gilt dieses Verfahren?164
16.2Ab wann trat das neue Verfahren in Kraft?164
16.3Welche Vorsteuern werden erstattet?164
16.4Wie ist der Antrag einzubringen?165
16.5Für welchen Zeitraum kann die Erstattung ­be­antragt werden?165
16.6Wie hoch ist der Mindestbetrag, für den Erstattung beantragt
werden kann?165
16.7Bis wann ist der Antrag einzubringen?165
16.8Kann der ausländische Staat die Vorlage von Rechnungen fordern?166
16.9Wann ist über den Antrag zu entscheiden?166
16.10Wie und von wem erfolgt die Rückzahlung?166
17.Meldung und Bezahlung der Umsatzsteuer167
17.1Wie lauten die Regeln zur Erstellung sowie Abgabe einer UVA
und Entrichtung der USt?167
17.2Wie ist die Umsatzsteuererklärung abzugeben?171
17.3Wann werden Umsatzsteuerzinsen verrechnet?172
18.Sonderformen der Umsatzbesteuerung175
18.1Wie sieht die Umsatzsteuerpauschalierung bei nicht buchführungs-
pflichtigen Land- und Forstwirten aus?175
18.2Warum gibt es die Differenzbesteuerung, und
­welche Vorschriften bestehen?178
18.3Welche Sondervorschriften gibt es für Reiseleis­tungen?182
19.Ausländische Unternehmen in Österreich,
besondere Vorschriften 186
19.1Welche Besonderheiten gibt es bei Leistungen?186
19.2Welche Vorschriften gibt es für die Registrierungspflicht? 188
19.3Wie kommt der ausländische Unternehmer zu ­seinen Vorsteuern?191
Abschnitt II: Binnenmarkt
1.Geltungsbereich der Binnenmarktbestimmungen193
2.Innergemeinschaftlicher (ig) Erwerb194
2.1Was sind die Merkmale eines ig Erwerbs? 194
2.2Was versteht man unter ig Verbringen?195
2.3Was passiert beim ig Erwerb sowie beim ig Verbringen – und warum?197
2.4Welche Ausnahmeregelungen gibt es?198
2.5Gibt es Steuerbefreiungen beim ig Erwerb?200
3.Ig Erwerb von neuen Fahrzeugen201
4.Versandhandel203
4.1Was versteht man unter Versandhandel?203
4.2Wie lauten die Regelungen?203
5.Innergemeinschaftliche (ig) Lieferung207
5.1Wie sind der Nachweis der Beförderung oder ­Versendung und der
Buchnachweis zu führen?210
5.2Gibt es eine Haftung des Abnehmers der Waren?212
5.3Wie wird die ig Lieferung neuer Fahrzeuge durch Private behandelt?213
5.4Welche Besonderheiten gibt es für Konsignationslager?214
6.Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft216
6.1Was sind die Voraussetzungen für ein ig Dreiecksgeschäft?216
6.2Wie ist die Lieferung zwischen Erstlieferant und ­Erwerber zu beurteilen?218
6.3Was passiert beim Erwerber?218
6.4Wie ist die Lieferung des Erwerbers an den Empfänger zu beurteilen?220
6.5Wie sieht ein Dreiecksgeschäft mit mehr als drei Beteiligten aus?220
6.6Wie ist das Dreiecksgeschäft in der UVA und der ZM zu behandeln?220
6.7Wann kommt es zu einem missglückten ig Dreiecksgeschäft?221
6.8Der Erwerber ist (auch) im Abgangsstaat umsatz- steuerlich erfasst222
6.9Unterbrochener Transport222
7.Umsatzsteueridentifikationsnummer (UID)224
7.1Unter welchen Voraussetzungen wird eine UID ­erteilt? 224
7.2Wie setzt sich die UID zusammen?225
7.3Wie kann man die Richtigkeit der UID überprüfen?226
7.4Wozu dient die UID? 228
7.5Wann wird die UID aberkannt?229
8.Zusammenfassende Meldung (ZM)230
8.1Wer muss die ZM ausfüllen?230
8.2Wann und wie oft ist die ZM abzugeben?230
8.3Was passiert, wenn die ZM nicht rechtzeitig abgegeben wird?230
8.4Was muss in die ZM eingetragen werden?230
8.5Wann muss der Umsatz in die ZM eingetragen werden?233
9.Aufzeichnungspflichten im Binnenmarkt234
10.EU-OSS (EU-One-Stop-Shop) ab 1.7.2021235
10.1Welche Erleichterungen bietet der EU-OSS?235
10.2Wer kann für welche Umsätze den EU-OSS in Anspruch nehmen ?235
10.3Was muss der Unternehmer tun, um am EU-OSS teilnehmen zu können?237
10.4Welche Erklärungspflichten gibt es?238
10.5Welche Aufzeichnungen sind zu führen?238
10.6Wie kommt der Unternehmer aus dem EU-OSS heraus? 239
10.7Welche Querverbindungen und ­Unterschiede bestehen zum EU-MOSS,
Nicht-EU-OSS und IOSS?239
Anhang
Anhang 1: Entscheidungsbaum für die Erbringung von
sonstigen Leistungen an Unternehmer242
Anhang 2: Entscheidungsbaum für die Erbringung von
sonstigen Leistungen an Nichtunternehmer244
Anhang 3: Übersicht Leistungsort sonstige Leistungen248
Anhang 4 a: Ausfüllhilfe zur Umsatzsteuervoranmeldung 2024255
Anhang 4 b: Umsatzsteuererklärung für 2023257
Anhang 5 a: Ermäßigter Steuersatz von 10%261
Anhang 5 b: Ermäßigter Steuersatz von 13%267
Anhang 6: USt-Sätze in den EU-Mitgliedstaaten270
Anhang 7: Erwerbsschwellen in der EU271
Anhang 8: Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994272
Anhang 9: Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994273

Abkürzungsverzeichnis274
Stichwortverzeichnis276