Umsatzsteuer im Online-Handel
Um Waren über das Internet zu verkaufen, braucht es keine besondere Betriebsart- oder -form, kein explizit eingerichtetes Geschäftslokal, kein Warenlager und keine auf den Handel ausgerichtete Firmenstruktur.
Die Umsatzsteuerpflicht für Online-Geschäfte ist komplex. Das liegt an der Vielzahl der unterschiedlichen Verkaufsvorgänge, die steuerlich nicht einheitlich behandelt werden. Bei Unkenntnis und Missachtung der konkreten Vorschriften droht den Verantwortlichen leicht eine steuerstrafrechtliche Verfolgung wegen Umsatzsteuerbetrugs.
Für den Warenverkehr, der über sog. elektronische Schnittstellen abgewickelt wird, versprechen die verschiedenen Handelsplattformen Unterstützung durch diverse Service-Leistungen. Von der reinen Zahlungsabwicklung bis hin zu einem Fulfillment-Service kann ein Unternehmen die gesamte Abwicklung seines Warenverkehrs auslagern und z. B. durch Amazon erledigen lassen.
Dieses Fachbuch eröffnet Ihnen die Möglichkeit, aus umsatzsteuerrechtlicher Überlegung einen detaillierten Blick auf die Probleme und ihre Spezialregelungen beim Warenverkehr, der über elektronische Plattformen abgewickelt wird, zu werfen. Es enthält grundsätzliche Ausführungen, die jeder Online-Händler beachten sollte. Dabei wird sowohl auf die Vorgaben der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie als auch auf die Vorgaben des nationalen Umsatzsteuergesetzes sowie auf die derzeit aktuelle Verwaltungsauffassung eingegangen. Auch die folgenden Fragen werden in diesem Fachbuch beantwortet: Was gilt es bei der Lagerhaltung in einem z. B. von Amazon geführten Logistikzentrum zu beachten, wie erfolgt die Zahlungsabwicklung und welche Ausfuhrbestimmungen sind zu beachten.
Wenn Sie die hier beschriebenen Grundlagen und Spezialregelungen vertiefen wollen, unterstützt Sie das Buch „Umsatzsteuer im Online-Handel: Praxisbeispiele“ (ISBN: 978-3-96276-101-1). Dort beschreibt die Autorin Kerstin Gromadka anhand zweier Praxisbeispiele die umsatzsteuerlichen Folgen nationaler bzw. internationaler Verkäufe über Online-Plattformen.
Kerstin Gromadka ist Diplom-Finanzwirtin und absolvierte ihr Studium an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg. Derzeit ist sie im Ministerium für Finanzen des Landes Sachsen-Anhalt im Bereich Umsatzsteuer tätig.
1Allgemeines
1.1Jahressteuergesetz 2020
1.2Begriffsdefinitionen
2Fernverkauf an Nichtunternehmer
2.1Verkäufer ist im Inland ansässig Grundsatz Bestimmung des Ortes der Lieferung
2.2Innergemeinschaftlicher Fernverkauf
2.3Einfuhr-Fernverkauf
2.4Ausschluss bestimmter Waren
2.5Bestimmung des Ortes der Lieferung nach § 3c UStG
2.5.1Die Geringfügigkeitsschwelle des § 3c Abs. 4 UStG
2.5.2Rechnungserteilungspflicht
2.6Bestimmung des Lieferortes nach § 3 Abs. 8 UStG
2.7Innergemeinschaftlicher Fernverkauf ohne elektronische Schnittstelle
2.8Einfuhr-Fernverkauf ohne elektronische Schnittstelle
2.9Innergemeinschaftlicher Fernverkauf über eine elektronische Schnittstelle
2.9.1Elektronische Schnittstelle
2.9.2Weitere Leistungen der elektronischen Schnittstelle
2.9.3Bestimmung des Ortes der Lieferung über elektronische Schnittstellen – Verkäufer ist im Drittland ansässig (§ 3 Abs. 3a UStG)
2.9.4Einfuhr-Fernverkauf über eine elektronische Schnittstelle
2.10Sonderregelung § 21a UStG
2.11Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG in den Fällen der Lieferung über eine elektronische Schnittstelle
3Fernverkauf an Unternehmer (innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhrlieferung)
3.1Innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nr. 1b i. V. m. § 6a UStG
3.2Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung
3.2.1Gelangensvermutung (§ 17a UStDV bzw. Art. 45a MwStVO)
3.2.2Gelangensnachweis/Gelangensbestätigung
3.2.3Buchmäßiger Nachweis (§ 17d UStDV)
3.3Innergemeinschaftlicher Erwerb
3.3.1Allgemeine Voraussetzungen
3.4Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung
3.4.1Keine Erwerbsbesteuerung bei bestimmten Unternehmern
3.4.2Erwerbsschwelle
3.4.3Verzicht auf die Erwerbsschwelle
3.5Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
4Warenbewegung zwischen verschiedenen Mitgliedstaaten ohne Lieferung
4.1Innergemeinschaftliches Verbringen
4.1.1Grundsätze
4.1.2Gegenstand des innergemeinschaftlichen Verbringens
4.2Konsignationslager
4.2.1Voraussetzung
4.2.2Rechtliche Folgen
4.2.3Erwerber/Lieferer
5Verwendung der elektronischen Schnittstelle am Beispiel von Amazon
5.1Unternehmer versendet selbst = Merchant Fulfilled Network (Amazon-MFN)
5.2Amazon versendet = Fulfillment by Amazon (Amazon-FBA)
5.3Paneuropäischer Versand durch Amazon (Amazon-Pan-EU-FBA)
5.4Erhebung von Umsatzteuer durch Amazon
5.5Konsequenzen bei Nichteinhaltung der Umsatzsteuerpflichten in der EU
5.6Umsatzsteuerservice durch Amazon
5.7Händler ist nicht in der EU ansässig
6Steuerbefreiung
6.1Steuerbefreiung bei der Lieferfiktion (§ 4 Nr. 4c UStG)
6.2Steuerbefreiung bei der Einfuhrumsatzsteuer
7Erklärungspflichten
7.1Tabellarischer Überblick
7.2Besonderes Verfahren: One–Stop–Shop (OSS)
7.3Unternehmer ist nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässig und erbringt sonstige Leistungen an in Deutschland ansässig Nichtunternehmer (§ 18i UStG – Inbound-Fall)
7.4Beispiele
7.5Das IOSS-Verfahren nach § 18k UStG
7.6Die Zusammenfassende Meldung des § 18a UStG (ZM)
7.6.1Meldezeitraum
7.6.2Inhalt der ZM
7.7Einzelheiten der Registrierung und der Erklärungspflichten
7.7.1Registrierung
7.7.2Zu übermittelnde Erklärung
7.7.3Berichtigung
7.7.4Beendigung der Teilnahme an dem Verfahren
8Kontrollen durch die Finanzverwaltung
8.1Auskunftsersuchen
8.2Haftung von Betreibern elektronischer Marktplätze
8.3Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung
8.4Überprüfung der Zahlungsdienstleister (ab 01.01.2024)
9Zusammenfassender Überblick
| Erscheinungsdatum | 29.03.2023 |
|---|---|
| Verlagsort | Deutschland |
| Sprache | deutsch |
| Maße | 170 x 240 mm |
| Gewicht | 345 g |
| Einbandart | Spiralbindung |
| Themenwelt | Sachbuch/Ratgeber ► Beruf / Finanzen / Recht / Wirtschaft |
| Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht ► Umsatzsteuer | |
| Recht / Steuern ► Wirtschaftsrecht ► Handelsrecht | |
| Wirtschaft ► Betriebswirtschaft / Management ► Marketing / Vertrieb | |
| Schlagworte | amazon • Ausfuhrbestimmungen • Belieferung von Kunden • Drittstaaten • E-Commerce • elektronische Plattformen • elektronische Schnittstellen • Erklärungspflichten • EU • Grundlagen • Handelsplattformen • Internet • Kunden in Drittstaaten • Lagerhaltung • Mehrwertsteuer • Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie • Online-Geschäfte • Online-Handel • Online-Händler • Spezialregelungen • Umsatzsteuer • Umsatzsteuerbetrug • Umsatzsteuergesetz • Umsatzsteuerpflicht • Verkauf • Verkauf über Amazon • Verkauf über Handelsplattformen • Warenverkehr • Zahlungsabwicklung |
| ISBN-10 | 3-96276-099-7 / 3962760997 |
| ISBN-13 | 978-3-96276-099-1 / 9783962760991 |
| Zustand | Neuware |
| Informationen gemäß Produktsicherheitsverordnung (GPSR) | |
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