Umstrukturierung inländischer Konzerne unter Beachtung des § 6a GrEStG (eBook)

Niels Arnold studierte Betriebswirtschaftslehre an der Universität Mannheim. Nach mehrjähriger Tätigkeit für eine BIG 4 in Frankfurt, Tokio und München (zuletzt als Prokurist) mit Schwerpunkt auf der internationalen Immobilienbesteuerung ist er seit Ende 2011 wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Freiburg i. Br. bei Prof. Dr. W. Kessler.

Geleitwort 6
Vorwort 8
Inhaltsübersicht 10
Inhaltsverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 27
Abbildungsverzeichnis 32
Teil 1 Grundlegung 38
Kapitel 1 Einordnung der Problemstellung 38
A. Untersuchungsgegenstand und Problemstellung 38
B. Aufgabenstellung und Ziele der Arbeit 43
C. Gegenwärtiger Diskussionsstand 45
D. Wissenschaftliche Verortung 47
Kapitel 2 Begriffliche Abgrenzung und Untersuchungsprämissen 49
A. Umstrukturierung 49
B. Konzernverständnis 51
C. Begrenzung auf die Grunderwerbsteuer 52
D. Wesen der Grunderwerbsteuer 53
E. Rechtsträgereigenschaft betrachteterKonzerngesellschaften 57
F. Grundstück 58
Kapitel 3 Steuerplanung unter Berücksichtigungdes § 6a Gr EStG 60
A. Grundlegung 60
B. Zielsystem und Entdeckung von Gestaltungsanreizen 60
C. Generierung von Alternativen und Gestaltungsfindung 62
Kapitel 4 Aufbau und Gang der Untersuchung 63
Teil 2 Elementare Steuerwirkungen 66
Kapitel 1 Grundlegung 66
Kapitel 2 Steuerbare Erwerbsvorgänge 67
A. Umstrukturierung bei unmittelbarem Grundbesitz 67
B. Änderungen im Gesellschafterbestand einer PersG(§ 1 Abs. 2a GrEStG) 83
C. Anteilsvereinigung und -übertragung (§ 1Abs. 3 GrEStG) 110
D. Grunderwerbsteuerliche Organschaft(§ 1 Abs. 3 i.V.m. Abs. 4 GrEStG) 143
E. Innehaben einer 95%igen wirtschaftlichen Beteiligung (§ 1 Abs. 3a GrEStG) 160
Kapitel 3 Steuervergünstigungen 177
A. Aufeinanderfolgende Rechtsvorgänge 177
B. Spezifische Begünstigungen bei Gesamthandsgemeinschaften 191
Kapitel 4 Zusammenfassung 233
Teil 3 Steuervergünstigung bei Umstrukturierungen im Konzern (§ 6a GrEStG) 235
Kapitel 1 Grundlegung 235
A. Gesetzesentwicklung 236
B. Übergangsvorschriften 241
C. Verlautbarungen der Finanzverwaltung 245
Kapitel 2 Analyse der Tatbestandsmerkmale 247
A. Begünstigte Umstrukturierungsvorgänge 247
B. Begünstigte Erwerbsvorgänge 253
C. Konzernerfordernis 266
D. Qualifizierte Beteiligung 290
E. Vorbehaltensfrist 296
F. Nachbehaltensfrist 322
G. Umfang der Steuerbegünstigung 342
H. Verfahrensrechtliche Grundlage 346
Kapitel 3 Zusammenfassung 353
Teil 4 Entwicklung steuerplanerischer Entscheidungshilfen 357
Kapitel 1 Grundlegung 357
Kapitel 2 Entscheidungshilfen vor einer Umstrukturierung 358
A. Neugründung durch das herrschende Unternehmen 358
B. Beteiligung bestehender Gesellschaften mitVorbehaltenszeit < 5 Jahre
C. Aufstockung bei Beteiligungsquote < 95%
D. Aufstockung bei Beteiligungsquote i.H.v. mindestens95% 423
E. Zwischenzeitliche Veränderungen beim h. U. 431
F. Keine Erfassung von Grundbesitzübertragung durch Kaufvertrag 434
G. Keine Erfassung von Erwerbsvorgängen nach § 1Abs. 1 Nr. 1 GrEStG 437
H. Partielle Begünstigung bei PersG 438
Kapitel 3 Entscheidungshilfen nach einer Umstrukturierung 441
A. Erlöschen bei Vermögensübernahme durch das herrschende Unternehmen 441
B. Erlöschen von abhängigen Gesellschaften aufnachgeordneter Konzernebene 463
C. Unterschreiten der Mindestbeteiligungsquote 468
D. Veränderungen beim herrschenden Unternehmen 475
Kapitel 4 Schlussbetrachtungen zu steuerplanerischen Entscheidungshilfen 479
A. Zusammenfassung 479
B. Ableitungen von Implikationen für den Konzernaufbau 483
Teil 5 Steuerpolitische Entscheidungsgrundlagen 490
Kapitel 1 Grundlegung 490
Kapitel 2 Entwicklung eines Beurteilungsmaßstabes 491
A. Maßstab zur Beurteilung steuerrechtlicher Normen 491
B. Gesetzgeberisches Zielsystem 493
Kapitel 3 Beurteilung des § 6a GrEStG 499
A. Herrschendes Unternehmen 499
B. Qualifizierende Beteiligung 513
C. Vor- und Nachbehaltensfrist 522
D. Begrenzung von Umstrukturierungsarten und Erwerbsvorgängen 551
Zusammenfassung und Ausblick 558
Literaturverzeichnis 561
Rechtsquellenverzeichnis 588
Rechtsprechungsverzeichnis 590
Verzeichnis der sonstigen Quellen 601