Operatives Controlling

1 Operative Planung und Kontrolle
1.1 Einleitung
1.2 Grundlagen der operativen Planung
1.2.1 Notwendigkeit der Planung und Planungsbegriff
1.2.2 Planungsproblematik
1.2.3 Kontrolle der Planung und Umsetzung
1.2.4 Planungsarten
1.2.4.1 Planung nach der Datensituation
1.2.4.2 Planung nach dem Inhalt
1.2.4.3 Planung nach den Funktionsbereichen
1.2.4.4 Planung nach dem Integrationsgrad
1.2.4.5 Planung nach dem Zeitraum
1.2.4.6 Planung nach den Planungsebenen
1.3 Koordination der operativen Planung
1.3.1 Vertikale Koordination
1.3.1.1 Maßnahmen zur Lösung des vertikalen Koordinationsproblems
1.3.1.2 Top-down-Planung
1.3.1.3 Bottom-up-Planung
1.3.1.4 Gegenstromverfahren
1.3.2 Horizontale Koordination
1.3.2.1 Simultanplanung
1.3.2.2 Sukzessivplanung
1.3.3 Zeitliche Koordination
1.3.3.1 Koordination von Plänen mit unterschiedlichen Zeithorizonten
1.3.3.2 Planungsrhythmus
1.3.4 Koordination der Verwendung nach
1.4 Operative Funktionsbereichsplanung und bereichsübergreifende Planung
1.4.1 Koordination der Teilpläne
1.4.2 Funktionsbereichsplanung
1.4.2.1 Operativer Absatzplan
1.4.2.2 Operativer Produktionsplan
1.4.2.3 Operativer Beschaffungsplan
1.4.3 Bereichsübergreifende Planung
1.4.3.1 Operativer Personalplan
1.4.3.2 Investitionsplan
1.4.3.3 Finanzplan
1.5 Budgetierung
1.5.1 Einführung in die Budgetierung
1.5.2 Einzelbudgets
1.5.2.1 Umsatz-/Leistungsbudget
1.5.2.2 Produktionsbudget
1.5.2.3 Materialkostenbudget
1.5.2.4 Fertigungslohnbudget
1.5.2.5 Gemeinkostenbudget
1.5.2.6 Kostenplanung mit der Plankostenrechnung
1.5.3 Gesamtbudgets
1.5.3.1 Budgetierte Betriebsergebnisrechnung (Plan-KER)
1.5.3.2 Budgetierte Erfolgsrechnung (Plan-GuV)
1.5.3.3 Budgetierte Bilanz (Plan-Bilanz)
1.5.3.4 Budgetierter Finanzplan (Plan-Kapitalflussrechnung)
1.5.4 Kritische Betrachtung der operativen Budgetierung
1.6 Postulat der elastischen Planung
1.7 Kontrolle der operativen Planung
1.7.1 Grundlagen der Kontrolle
1.7.2 Budgetkontrollen und Verhaltensweisen
1.7.3 Darstellung und Bewertung von Abweichungen
1.7.4 Kennzahlen und Abweichungsanalysen
1.7.5 Kostenkontrolle in der Plankostenrechnung
1.7.5.1 Kostenkontrolle in der starren Plankostenrechnung
1.7.5.2 Kostenkontrolle in der flexiblen Plankostenrechnung auf Vollkostenbasis
1.7.5.3 Kostenkontrolle in der flexiblen Plankostenrechnung auf Teilkostenbasis (Grenzplankostenrechnung)
2 Operative Kennzahlenanalyse auf Unternehmensebene
2.1 Kennzahlenanalyse und Datenaufbereitung
2.1.1 Einführung in die Kennzahlenanalyse
2.1.2 Datenaufbereitung
2.1.2.1 Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung
2.1.2.2 Aufbereitung der Bilanz
2.1.3 Bewertung von Kennzahlen
2.2 Gesamtbetriebliche Kennzahlenanalyse
2.2.1 Vorbemerkungen
2.2.2 Betriebswirtschaftlicher Erfolg und Gewinnbegriff
2.2.3 Teil-Erfolgskennzahlen zur Erfolgserzielung
2.2.3.1 Anteil Ordentlicher Betriebserfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.3.2 Anteil Finanz- und Verbunderfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.3.3 Anteil Außergewöhnlicher und periodenfremder Erfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.3.4 Anteil Bewertungserfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.4 Analyse der Erfolgsverwendung
2.2.4.1 Anteil Ausschüttung/Entnahmen durch Erfolg
2.2.4.2 Analyse der Selbstfinanzierung
2.2.4.3 Anteil Steueraufwand durch Erfolg
2.2.4.4 Analyse der stillen Reserven
2.2.5 Vermögensstrukturanalyse
2.2.5.1 Anlagenintensität, Investitionsintensität und Investitionsquote
2.2.5.2 Sachanlagenintensität
2.2.5.3 Vermögensintensität
2.2.5.4 Umlaufintensität
2.2.5.5 Vorratsintensität
2.2.5.6 Forderungsintensität
2.2.5.7 Kassenmittelintensität
2.2.6 Entscheidungen über Produkte, Produktionsprogramm und kurzfristige Preisuntergrenzen mittels Deckungsbeitragsrechnung
2.2.7 Analyse wertschöpfender Tätigkeiten
2.2.8 Optimierung der Durchlaufzeit
2.2.9 Wachstumsquote
3 Operative Kennzahlenanalyse in den Funktionsbereichen
3.1 Beschaffungs-Controlling
3.1.1 Funktionsbereich Beschaffung
3.1.2 Methoden, Techniken und Kennzahlen der Beschaffung
3.1.2.1 Teilfunktion Disposition und Lagerung
3.1.2.2 Teilfunktion Einkauf und Transport
3.1.2.3 Lieferantenkreditdauer
3.2 Controlling der innerbetrieblichen Logistik
3.2.1 Vorbemerkungen
3.2.2 Logistikkosten pro Bezugsgröße
3.2.3 Zeitbezogene Kennzahlen
3.2.4 Lieferbereitschaftsquote
3.2.5 Fehllieferungsquote
3.2.6 Tages-Produktivität
3.3 Produktions-Controlling
3.3.1 Aufgaben des Produktions-Controllings
3.3.2 Kostenorientiertes Produktions-Controlling
3.3.2.1 Kosten- und Wirtschaftlichkeitskontrolle
3.3.2.2 Kosteneinflussgrößen
3.3.3 Zeitorientiertes Produktions-Controlling
3.3.3.1 Optimierung der Durchlaufzeit
3.3.3.2 Waste Reduction Controlling
3.3.3.3 Economies of Speed
3.3.3.4 Zeitkostenrechnung
3.3.4 Qualitätsorientiertes Produktions-Controlling
3.3.4.1 Ausschussquote
3.3.4.2 Messung der Qualität
3.3.4.3 Qualitätskosten
3.3.5 Forschungskostenquote
3.4 Marketing-Controlling
3.4.1 Vorbemerkungen
3.4.2 Marktpotential, Marktvolumen, Absatzpotential und Absatzvolumen
3.4.3 Werbe-Controlling
3.4.3.1 Werbewirkungstests
3.4.3.2 Messverfahren für Bekanntheitsgrad und Image
3.4.3.3 Werbekennzahlen
3.4.4 Controlling des Webauftritts
3.4.4.1 Grundlagen des Online-Marketings
3.4.4.2 Web-Controlling
3.4.5 Marktanteil, relativer Marktanteil und Distributionsquote
3.4.6 Umsatz
3.4.7 Umsatzrendite/Leistungsrendite
3.4.8 ABC-Analyse, kundenbezogene Deckungsbeitragsrechnung und dynamische Kundenerfolgsrechnung
3.4.9 XYZ- und ABC-XYZ-Analyse
3.4.10 Lagerdauer
3.4.11 Umschlagshäufigkeit (Absatz)
3.4.12 Deckungsspanne-Umschlagshäufigkeit-Matrix
3.4.13 Lieferbereitschaftsquote, Out-of-Stock-Quote
3.4.14 Zeitbezogene Kennzahlen
3.4.15 Fehllieferungs-, Gewährleistungs-, Reklamations-, Widerrufs- und Retourenquote
3.4.16 Preisnachlassquote und Erlösschmälerungsquote
3.4.17 Forderungslaufzeit
3.4.18 Nachsorgeaufwand
3.4.19 Erneuerungsrate
3.4.20 Auftragslage
3.5 Investitions-Controlling
3.5.1 Kostenvergleichsrechnung
3.5.2 Gewinnvergleichsrechnung
3.5.3 Rentabilitätsvergleichsrechnung
3.5.4 Amortisationsvergleichsrechnung
3.5.5 Nettoinvestition
3.6 Finanz-Controlling
3.6.1 Rentabilitätskennzahlen
3.6.1.1 ROI (Return on Investment)
3.6.1.2 Gesamtkapitalrentabilität
3.6.1.3 Eigenkapitalrentabilität
3.6.2 Bilanzstrukturanalyse
3.6.2.1 Kapitalstrukturanalyse
3.6.2.2 Deckungsstrukturanalyse
3.6.3 Zahlungszielabweichung
3.6.4 Cashflow
3.6.5 Kapitalflussrechnung
3.7 Mitarbeiterperspektive/Personal-Controlling
3.7.1 Personalstrukturkennzahlen
3.7.2 Personalbewegungskennzahlen
3.7.3 Arbeitszeitkennzahlen
3.7.4 Personalaufwandskennzahlen
3.7.5 Leistungsbezogene Kennzahlen
3.7.6 Weitere personalbezogene Kennzahlen
Anhang
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis 1 Operative Planung und Kontrolle
1.1 Einleitung
1.2 Grundlagen der operativen Planung
1.2.1 Notwendigkeit der Planung und Planungsbegriff
1.2.2 Planungsproblematik
1.2.3 Kontrolle der Planung und Umsetzung
1.2.4 Planungsarten
1.2.4.1 Planung nach der Datensituation
1.2.4.2 Planung nach dem Inhalt
1.2.4.3 Planung nach den Funktionsbereichen
1.2.4.4 Planung nach dem Integrationsgrad
1.2.4.5 Planung nach dem Zeitraum
1.2.4.6 Planung nach den Planungsebenen
1.3 Koordination der operativen Planung
1.3.1 Vertikale Koordination
1.3.1.1 Maßnahmen zur Lösung des vertikalen Koordinationsproblems
1.3.1.2 Top-down-Planung
1.3.1.3 Bottom-up-Planung
1.3.1.4 Gegenstromverfahren
1.3.2 Horizontale Koordination
1.3.2.1 Simultanplanung
1.3.2.2 Sukzessivplanung
1.3.3 Zeitliche Koordination
1.3.3.1 Koordination von Plänen mit unterschiedlichen Zeithorizonten
1.3.3.2 Planungsrhythmus
1.3.4 Koordination der Verwendung nach
1.4 Operative Funktionsbereichsplanung und bereichsübergreifende Planung
1.4.1 Koordination der Teilpläne
1.4.2 Funktionsbereichsplanung
1.4.2.1 Operativer Absatzplan
1.4.2.2 Operativer Produktionsplan
1.4.2.3 Operativer Beschaffungsplan
1.4.3 Bereichsübergreifende Planung
1.4.3.1 Operativer Personalplan
1.4.3.2 Investitionsplan
1.4.3.3 Finanzplan
1.5 Budgetierung
1.5.1 Einführung in die Budgetierung
1.5.2 Einzelbudgets
1.5.2.1 Umsatz-/Leistungsbudget
1.5.2.2 Produktionsbudget
1.5.2.3 Materialkostenbudget
1.5.2.4 Fertigungslohnbudget
1.5.2.5 Gemeinkostenbudget
1.5.2.6 Kostenplanung mit der Plankostenrechnung
1.5.3 Gesamtbudgets
1.5.3.1 Budgetierte Betriebsergebnisrechnung (Plan-KER)
1.5.3.2 Budgetierte Erfolgsrechnung (Plan-GuV)
1.5.3.3 Budgetierte Bilanz (Plan-Bilanz)
1.5.3.4 Budgetierter Finanzplan (Plan-Kapitalflussrechnung)
1.5.4 Kritische Betrachtung der operativen Budgetierung
1.6 Postulat der elastischen Planung
1.7 Kontrolle der operativen Planung
1.7.1 Grundlagen der Kontrolle
1.7.2 Budgetkontrollen und Verhaltensweisen
1.7.3 Darstellung und Bewertung von Abweichungen
1.7.4 Kennzahlen und Abweichungsanalysen
1.7.5 Kostenkontrolle in der Plankostenrechnung
1.7.5.1 Kostenkontrolle in der starren Plankostenrechnung
1.7.5.2 Kostenkontrolle in der flexiblen Plankostenrechnung auf Vollkostenbasis
1.7.5.3 Kostenkontrolle in der flexiblen Plankostenrechnung auf Teilkostenbasis (Grenzplankostenrechnung)
2 Operative Kennzahlenanalyse auf Unternehmensebene
2.1 Kennzahlenanalyse und Datenaufbereitung
2.1.1 Einführung in die Kennzahlenanalyse
2.1.2 Datenaufbereitung
2.1.2.1 Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung
2.1.2.2 Aufbereitung der Bilanz
2.1.3 Bewertung von Kennzahlen
2.2 Gesamtbetriebliche Kennzahlenanalyse
2.2.1 Vorbemerkungen
2.2.2 Betriebswirtschaftlicher Erfolg und Gewinnbegriff
2.2.3 Teil-Erfolgskennzahlen zur Erfolgserzielung
2.2.3.1 Anteil Ordentlicher Betriebserfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.3.2 Anteil Finanz- und Verbunderfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.3.3 Anteil Außergewöhnlicher und periodenfremder Erfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.3.4 Anteil Bewertungserfolg am Ordentlichen Erfolg vor Steuern
2.2.4 Analyse der Erfolgsverwendung
2.2.4.1 Anteil Ausschüttung/Entnahmen durch Erfolg
2.2.4.2 Analyse der Selbstfinanzierung
2.2.4.3 Anteil Steueraufwand durch Erfolg
2.2.4.4 Analyse der stillen Reserven
2.2.5 Vermögensstrukturanalyse
2.2.5.1 Anlagenintensität, Investitionsintensität und Investitionsquote
2.2.5.2 Sachanlagenintensität
2.2.5.3 Vermögensintensität
2.2.5.4 Umlaufintensität
2.2.5.5 Vorratsintensität
2.2.5.6 Forderungsintensität
2.2.5.7 Kassenmittelintensität
2.2.6 Entscheidungen über Produkte, Produktionsprogramm und kurzfristige Preisuntergrenzen mittels Deckungsbeitragsrechnung
2.2.7 Analyse wertschöpfender Tätigkeiten
2.2.8 Optimierung der Durchlaufzeit
2.2.9 Wachstumsquote
3 Operative Kennzahlenanalyse in den Funktionsbereichen
3.1 Beschaffungs-Controlling
3.1.1 Funktionsbereich Beschaffung
3.1.2 Methoden, Techniken und Kennzahlen der Beschaffung
3.1.2.1 Teilfunktion Disposition und Lagerung
3.1.2.2 Teilfunktion Einkauf und Transport
3.1.2.3 Lieferantenkreditdauer
3.2 Controlling der innerbetrieblichen Logistik
3.2.1 Vorbemerkungen
3.2.2 Logistikkosten pro Bezugsgröße
3.2.3 Zeitbezogene Kennzahlen
3.2.4 Lieferbereitschaftsquote
3.2.5 Fehllieferungsquote
3.2.6 Tages-Produktivität
3.3 Produktions-Controlling
3.3.1 Aufgaben des Produktions-Controllings
3.3.2 Kostenorientiertes Produktions-Controlling
3.3.2.1 Kosten- und Wirtschaftlichkeitskontrolle
3.3.2.2 Kosteneinflussgrößen
3.3.3 Zeitorientiertes Produktions-Controlling
3.3.3.1 Optimierung der Durchlaufzeit
3.3.3.2 Waste Reduction Controlling
3.3.3.3 Economies of Speed
3.3.3.4 Zeitkostenrechnung
3.3.4 Qualitätsorientiertes Produktions-Controlling
3.3.4.1 Ausschussquote
3.3.4.2 Messung der Qualität
3.3.4.3 Qualitätskosten
3.3.5 Forschungskostenquote
3.4 Marketing-Controlling
3.4.1 Vorbemerkungen
3.4.2 Marktpotential, Marktvolumen, Absatzpotential und Absatzvolumen
3.4.3 Werbe-Controlling
3.4.3.1 Werbewirkungstests
3.4.3.2 Messverfahren für Bekanntheitsgrad und Image
3.4.3.3 Werbekennzahlen
3.4.4 Controlling des Webauftritts
3.4.4.1 Grundlagen des Online-Marketings
3.4.4.2 Web-Controlling
3.4.5 Marktanteil, relativer Marktanteil und Distributionsquote
3.4.6 Umsatz
3.4.7 Umsatzrendite/Leistungsrendite
3.4.8 ABC-Analyse, kundenbezogene Deckungsbeitragsrechnung und dynamische Kundenerfolgsrechnung
3.4.9 XYZ- und ABC-XYZ-Analyse
3.4.10 Lagerdauer
3.4.11 Umschlagshäufigkeit (Absatz)
3.4.12 Deckungsspanne-Umschlagshäufigkeit-Matrix
3.4.13 Lieferbereitschaftsquote, Out-of-Stock-Quote
3.4.14 Zeitbezogene Kennzahlen
3.4.15 Fehllieferungs-, Gewährleistungs-, Reklamations-, Widerrufs- und Retourenquote
3.4.16 Preisnachlassquote und Erlösschmälerungsquote
3.4.17 Forderungslaufzeit
3.4.18 Nachsorgeaufwand
3.4.19 Erneuerungsrate
3.4.20 Auftragslage
3.5 Investitions-Controlling
3.5.1 Kostenvergleichsrechnung
3.5.2 Gewinnvergleichsrechnung
3.5.3 Rentabilitätsvergleichsrechnung
3.5.4 Amortisationsvergleichsrechnung
3.5.5 Nettoinvestition
3.6 Finanz-Controlling
3.6.1 Rentabilitätskennzahlen
3.6.1.1 ROI (Return on Investment)
3.6.1.2 Gesamtkapitalrentabilität
3.6.1.3 Eigenkapitalrentabilität
3.6.2 Bilanzstrukturanalyse
3.6.2.1 Kapitalstrukturanalyse
3.6.2.2 Deckungsstrukturanalyse
3.6.3 Zahlungszielabweichung
3.6.4 Cashflow
3.6.5 Kapitalflussrechnung
3.7 Mitarbeiterperspektive/Personal-Controlling
3.7.1 Personalstrukturkennzahlen
3.7.2 Personalbewegungskennzahlen
3.7.3 Arbeitszeitkennzahlen
3.7.4 Personalaufwandskennzahlen
3.7.5 Leistungsbezogene Kennzahlen
3.7.6 Weitere personalbezogene Kennzahlen
Anhang
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis

Es scheint fast so, als wenn sich die Ereignisse immer schneller „überschlagen“. Eine Krise jagt die andere. Waren es gerade noch die Immobilien- und Bankenkrise in den USA, Großpleiten gestandener Unternehmen wie Quelle und Schlecker, Beinahe-Staatsinsolvenzen in Europa, stehen die nächsten Wirtschaftsprobleme (bestimmt) schon bald bevor. Die Ursachen sind vielfältig. Sicher, die Wettbewerbssituation verschärft sich ständig aufgrund der zunehmenden Globalisierung der Wirtschaftsräume, der Internationalisierung der Märkte bei schwachem Wirtschaftswachstum oder sogar Rückgängen der Bruttoinlandsprodukte der Volkswirtschaften. Aber auch ohne derartigen Druck „von außen“ sollte, ja muss die Geschäftsleitung eines Unternehmens bestrebt sein, die Wirtschaftlichkeit des Unternehmens permanent zu verbessern. Allein schon, um für schwierige Zeiten gewappnet zu sein. Im Idealfall ist das ständige Optimieren ein Reflex, der in „Fleisch und Blut“ übergegangen ist. Es hat sich gezeigt, dass hierzu – und nicht nur in Großunternehmen! – das Controlling einen hervorragenden Beitrag leisten kann. Um einen schnellen Überblick zu erhalten, werden in der Regel Kennzahlen verwendet. Der Unternehmer muss oft in kürzester Zeit auf die „richtigen“ Informationen zurückgreifen können, um die „richtigen“ Entscheidungen treffen zu können. In diesem Buch werden sowohl gesamtbetriebliche als auch funktionsbezogene Kennzahlen vorgestellt und diskutiert werden, nachdem die erforderlichen Grundlagen der Datenaufbereitung, die (grundsätzliche) Bewertung von Kennzahlen und betriebswirtschaftliche Erfolgs- und Gewinnbegriffe vorgestellt wurden. Voraussetzung der Lektüre sind allgemeine, grundlegende Kenntnisse Kosten- und Leistungsrechnung, der Finanzierung, des Marketing, der Materialwirtschaft, sowie Buchführung und Bilanzierung. Im Hinblick auf die Grundkenntnisse zur Kosten- und Leistungsrechnung wird das Studium von SCHELD, G. A.: Das interne Rechnungswesen im Industrieunternehmen, Band 1 bis 4, erschienen im gleichen Verlag, verwiesen. Das Lehr- und Arbeitsbuch basiert auf zahlreichen Lehrveranstaltungen an öffentlichen und privaten Fachhochschulen (einschließlich Verbundstudium), Universitäten und Weiterbildungseinrichtungen der Wirtschaft. Daneben sind langjährige Erfahrungen des Autors in leitender und Geschäftsführungsfunktion bei national und international tätigen Unternehmen eingeflossen. Das Lehr- und Arbeitsbuch wendet sich an alle Leser, die sich in Studium oder Beruf mit Management und Controlling beschäftigen. Es richtet sich an Dozenten und Studierende der Wirtschaftswissenschaften an Fachhochschulen, Universitäten und Berufsakademien. Es ist gleichermaßen zum Selbststudium für Führungskräfte geeignet, die einen fundierten theoretischen Background für ihre Entscheidungen im Unternehmen suchen. Für die zahlreichen Anregungen, Hinweise und Verbesserungsvorschläge möchte ich mich bei den Studierenden der Fachhochschule Bielefeld, insbesondere Frau Ina Donges B.A., Frau Christina Göckede B.A., Herrn Yassine Omri B.A. und Frau Christine Schijan B.A. herzlich bedanken. Mein besonderer Dank gilt Herrn Prof. Dr. Guido A. Scheld von der Fachhochschule Jena für seine konzeptionellen Anregungen und die fachlich tiefgehenden Diskussionen. Ebenfalls bedanken darf ich mich bei meiner studentischen Hilfskraft, Frau Christina Beckhoff, die mit außerordentlichem Fleiß und kreativen Ideen zum Gelingen des Buches beigetragen hat.

ABC-Analyse Abweichungsanalyse Benchmarking Betriebsergebnis Budget Budgetierung Arbeitszeitkennzahlen Operatives Controlling Datenaufbereitung Deckungsbeitrag Finanzierungsregeln Fluktuationsrate Gesamtkapitalrentabilität Goldene Bilanzregel Internetpräsenz Investitionsrechnung Koordination Kostenkontrolle Krankenstand Kundenerfolgsrechnung Kennzahlen Marketing-Mix Leverage-Effekt Lieferanten-Audit Liquiditätsgrad Optimale Bestellmenge Ordentlicher Betriebserfolg Personalaufwandskennzahlen Planbeschäftigung Planungsprozess Return on Investment ROI Meldebestand Strukturbilanz Rentabilität Umschlagshäufigkeit