Auswirkungen der Reform der Leasingbilanzierung nach IFRS (eBook)

Markus Stockinger ist Senior Lecturer bei Univ.-Prof. Dr. Roman Rohatschek am Institut für Unternehmensrechnung und Wirtschaftsprüfung der Johannes Kepler Universität Linz sowie Mitarbeiter im Finanz- und Rechnungswesen einer großen Bank in Linz.

Geleitwort 6
Institutsprofil 7
Danksagung 9
Inhaltsverzeichnis 10
Abbildungsverzeichnis 12
Tabellenverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 15
Symbolverzeichnis 18
1 Einleitung 19
1.1 Problemstellung und Forschungsfrage 21
1.2 Ziel und Aufbau der Arbeit 21
2 Leasingbilanzierung nach IAS 17 de lege lata 24
2.1 Entwicklung und Aufbau des Standards 24
2.2 Identifikation von Leasingverhältnissen 25
2.3 Klassifizierung anhand des risk-reward-approach 26
2.3.1 Finanzierungs-Leasingverhältnisse 27
2.3.2 Operating-Leasingverhältnisse 30
2.4 Bilanzierung von Leasingverhältnissen aus Leasingnehmersicht 30
2.4.1 Finanzierungs-Leasingverhältnisse 31
2.4.2 Operating-Leasingverhältnisse 33
2.5 Zusammenfassung und kritische Würdigung 33
3 Reform der Leasingbilanzierung de lege ferenda 35
3.1 Entwicklung der Reform und aktueller Status 35
3.2 Konzeptionelle neue Grundlage: right-of-use-approach 36
3.3 ED/2010/9 38
3.4 ED/2013/6 40
3.4.1 Anwendungsbereich und Identifikation von Leasingverhältnissen 40
3.4.2 Klassifizierung 42
3.4.3 Bilanzierung von Leasingverhältnissen aus Leasingnehmersicht 45
3.4.4 Exkurs: Bilanzierung von Leasingverhältnissen aus Leasinggebersicht 48
3.5 Synoptischer Vergleich der Reform und kritische Würdigung 48
4 Theoretische Annäherungen an die Hypothesenbildung 52
4.1 Potenzielle Effekte auf Bilanz, Erfolgsrechnung, Kapitalflussrechnung und Kennzahlen des Leasingnehmers 52
4.2 Ergebnisse bisheriger Studien im deutschsprachigen Raum 55
5 Untersuchungsdesign 57
5.1 Ableitung der Hypothesen 57
5.2 Forschungsmethodologie und Ziel 59
5.3 Beschreibung der Stichprobe 62
6 Empirische Ergebnisse zur Leasingnehmerbilanzierung bei österreichischen und deutschen kapitalmarktorientierten Unternehmen 65
6.1 Praxisrelevanz von Operating-Leasingverhältnissen 65
6.2 Bilanzielle und erfolgswirksame Auswirkungen 67
6.2.1 Langfristiges Vermögen 67
6.2.2 Schulden 68
6.2.3 Earnings before interest and taxes 70
6.2.4 Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization 71
6.3 Auswirkungen auf Kennzahlen 72
6.3.1 Anlagenintensität 72
6.3.2 Eigenkapitalquote 74
6.3.3 Verschuldungsgrad 75
6.3.4 Return on Investment 76
6.3.5 Return on Equity 77
6.4 Interpretation der Ergebnisse und kritische Würdigung 79
7 Schlussbemerkung und Ausblick 85
Anhang 87
Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen und Verwaltungsanweisungen 108
Literatur 109