Jahresabschluss leicht gemacht (eBook)

Das bietet Ihnen die CD-ROM 2
Inhaltsverzeichnis 5
Einleitung 7
1 Vorbereitungen zum Jahresabschluss 12
2 Vortragen der Eröffnungsbilanz 17
2.1 Eigenkapital und Umsatzsteuer in der Eröffnungsbilanz 22
2.2 Bilanzberichtigungen bei Eröffnung 27
3 Abstimmen der Buchhaltung 28
3.1 Einsortieren der Kontenblätter 29
3.2 Allgemeine Prüfungspunkte 30
4 Abstimmen Aktiva 33
4.1 Abstimmen des Anlagevermögens 34
4.2 Abstimmen im Umlaufvermögen 42
5 Abstimmen der Passivkonten 58
6 Abstimmen der Aufwendungen und Erträge 81
6.1 Abstimmen der Umsatzerlöse und sonstigen betrieblichen Erträge 82
6.2 Betriebsausgaben 97
6.3 Debitoren und Kreditoren 115
6.4 Verträge 121
6.5 Checkliste zu den Abschlussvorarbeiten 122
7 Jahresinventur 129
7.1 Inventur der Vorräte 130
7.2 Bewertung der Vorräte 150
8 Abschlussbuchungen – Aufstellen der Bilanz 156
9 Anlagevermögen und Abschreibungen 163
9.1 Abschreibungen im Anlagevermögen 164
9.2 Anlagenverzeichnis 176
9.3 Abstimmen des Anlagevermögens 200
9.4 Anlagevermögen 205
10 Umlaufvermögen 221
10.1 Vorräte 222
10.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 228
10.3 Wertpapiere 237
10.4 Schecks, Kassenbestand, Bundesbank und Postgiroguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten 239
10.5 Rechnungsabgrenzungsposten 240
11 Passiva 242
11.1 Eigenkapital 243
11.2 Eigenkapital der Personengesellschaften 244
11.3 GbR und OHG 244
11.4 Rücklagen 245
11.5 Rückstellungen 249
11.6 Verbindlichkeiten 257
11.7 Darlehen stiller Gesellschafter 261
11.8 Rechnungsabgrenzungsposten 262
12 Gewinn- und Verlustrechnung 264
12.1 Positionen der GuV 265
12.2 Lohnkosten 267
12.3 Bewirtungskosten 267
12.4 Dividenden und Zinserträge 267
12.5 Spenden 267
12.6 Abschreibungen 268
12.7 Bestandsveränderungen und Wertberichtigungen 269
12.8 Steuerzahlungen 269
13 Steuererklärungen 270
13.1 Umsatzsteuererklärung 271
13.2 Gewerbesteuererklärung 280
13.3 Einkommensteuererklärung 284
13.4 Steuererklärung von BGB Gesellschaft und Kommanditgesellschaft 286
14 Die fertige Bilanz und GuV 296
15 Erläuterungen zum Jahresabschluss 302
Übersicht: Steuerliche Neuerungen 2008 2011 305
Stichwortverzeichnis 325

1 Vorbereitungen zum Jahresabschluss (S. 11-12)

Die Erstellung des Jahresabschlusses mit Hilfe der EDV kann man in drei Arbeitsschritte aufteilen:

1. Abstimmen der Buchhaltung und Zusammenstellen der Unterlagen (Abschluss vorbereiten)
2. Umbuchungen und Jahresabschlussbuchungen
3. Erstellen des Jahresabschlusses (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und ggf. weiterer Bilanzen und Berichte) sowie der Steuererklärungen.

Es gibt bei den Jahresabschlussarbeiten verschiedene Stufen und Begriffe. So wird zwischen vorbereitenden Abschlussarbeiten, Abschlussvorarbeiten, „eigentlichen" Abschlussarbeiten u. Ä. unterschieden. Im Grunde dürfte das dem Praktiker ziemlich egal sein, und die in diesem Buch gezogene Grenze zwischen der Vorbereitung und den Abschlussarbeiten wird gar manchem als willkürlich erscheinen.

• Während die Auflösung der Rechnungsabgrenzungen aus dem Vorjahr zur laufenden Buchhaltung gehört, ist die Neubildung dem Jahresabschluss vorbehalten.
• Soll-Versteuerer (§ 16 UStG) buchen im Rahmen der laufenden Buchhaltung alle noch nicht bezahlten Ausgangsrechnungen ein.

Ist-Versteuerer nach § 20 UStG buchen erst zum Jahresabschluss. In jedem Fall ist schon beim Abstimmen der Konten die Bildung der Jahresabschlussposten durch Belege und weitere Unterlagen vorzubereiten. Und warum nicht gleich in einem Arbeitsgang abstimmen und buchen?

Tipp
Sie riskieren, dass noch eine einzige Fehlbuchung auf dem letzten abzustimmenden Konto über ein paar andere, bereits abgerechnete Konten korrigiert werden muss, welche wiederum die errechneten Rückstellungen, Wertberichtigungen u. a. über den Haufen wirft. Neben der zusätzlichen Arbeit laufen Sie Gefahr, Auswirkungen zu übersehen. Außerdem interessiert sehr wohl die Unterscheidung zwischen „Abschlussvorarbeiten" und „vorbereitenden Abschlussarbeiten" nach der Steuerberatergebührenverordnung. Sie können also die Vorarbeiten kostengünstig selbst übernehmen und dem Steuerberater die eigentliche Erstellung des Jahresabschlusses und der Steuererklärungen in die Hand geben.

• Zu den Abschlussvorarbeiten gehört die Abstimmung der Buchhaltung bis zur Saldenbilanz der Jahresverkehrszahlen. Wenn dies der Steuerberater erledigen soll, kann er für diese Arbeit zusätzlich eine Zeitgebühr in Rechnung stellen.

• Zu den vorbereitenden Abschlussbuchungen als Teil des Jahresabschlusses gehören die Buchungen der Abschreibungen, die Bildung der Rechnungsabgrenzungsposten, Rückstellungen, Rücklagen, Buchungen der Inventuranpassungen, nicht abzugsfähige Betriebsausgaben, Privatnutzungen Kfz und Telefon und Anpassungsbuchungen an die Betriebsprüfung.

Wenn Sie den Jahresabschluss nach diesem Buch nur vorbereiten wollen, sei die endgültige Definition, was eigentlich zu den Vorbereitungen zum Jahresabschluss gehört, Ihrem Steuerberater vorbehalten. In den meisten Fällen wird er Ihnen eine kanzleieigene Liste mit den Abstimm- und Abschlussvorarbeiten vorlegen, und Sie können mit Sicherheit einen großen Teil dieser Arbeiten in diesen Vorbereitungen wiederfinden. Alternativ können Sie nach Absprache die umfangreiche Checkliste der Vorarbeiten zusammenstreichen oder ergänzen. Sie verfügen damit auch über eine Dokumentation der von Ihnen bereits erledigten Arbeiten. Zusammen mit der Überprüfung der Buchhaltung sichten Sie auch die zugrunde liegenden Belege und zusätzliche Unterlagen.