Übertragung eines Mitunternehmeranteils unter Nießbrauchsvorbehalt

Diese Arbeit erläutert, welche Besonderheiten bei der Übertragung von Mitunternehmeranteilen zu beachten sind. Im Speziellen wird die vorweggenommene Erbfolge im Zusammenhang mit dem Vorbehalt eines Nießbrauchs betrachtet. Das Ziel der Arbeit war es, die ertragsteuerlichen und erbschaftsteuerlichen Konsequenzen und Auswirkungen bei der Übertragung von Mitunternehmeranteilen unter Nießbrauchsvorbehalt für eine erfolgreiche bzw. schädliche Gestaltung herauszuarbeiten. Für ein besseres Verständnis der Arbeit werden am Anfang die theoretischen Grundlagen erläutert. Es folgen die Übertragungsvarianten von Mitunternehmeranteilen, die in ihren Auswirkungen erläutert werden. Anschließend erfolgt die grundsätzliche Bewertung von Mitunternehmeranteilen und Nießbrauch nach Erbschaftsteuer-/Schenkungsteuer- und Bewertungsgesetz. Des Weiteren wurde ein Prüfalgorithmus erarbeitet, mit dem die Erreichung der Mitunternehmerstellung und die damit in Verbindung stehende Verschonung geprüft werden kann. Dieser Algorithmus kann als Beratungsgrundlage dienen. Anhand eines Praxisfalles werden die vorher ausgearbeiteten Grundlagen subsumiert.