Der Verein im Steuerrecht

Inhaltsverzeichnis
Vorwort.................................................................................................................................................. V
Abkürzungsverzeichnis..................................................................................................................... XI
I. Rechtsgrundlagen des Vereins (Anton Becker)....................................................................... 1
1. Gründung.................................................................................................................................. 1
1.1. Gründungsvereinbarung (§ 2)........................................................................................... 1
1.2. Bestellung der ersten Organe............................................................................................ 1
1.3. Haftung der Gründer......................................................................................................... 1
1.4. Checkliste – Anzeige der Gründung (§ 11)...................................................................... 1
1.5. Rechtsfähigkeit (§ 13)....................................................................................................... 2
1.6. Mitteilungspflichtige Änderungen (§ 14).......................................................................... 2
2. Organe (§ 5)............................................................................................................................. 2
2.1. Mitgliederversammlung („Generalversammlung“)............................................................. 2
2.2. Leitungsorgan.................................................................................................................... 3
2.3. Checkliste: Gesetzliche Pflichten des Leitungsorgans....................................................... 4
2.4. Aufsichtsorgan („Aufsichtsrat“)........................................................................................ 5
2.5. Rechnungsprüfer/Abschlussprüfer.................................................................................... 6
2.6. Anfechtung von Vereinsbeschlüssen (§ 7)....................................................................... 6
2.7. Schlichtungseinrichtung („Schiedsgericht“) (§ 8).............................................................. 7
3. Gebarung (§§ 20 bis 22).......................................................................................................... 7
3.1. Informationspflichten des Leitungsorgans........................................................................ 7
3.2. Rechnungslegung............................................................................................................... 8
3.3. Qualifizierte Rechnungslegung für große Vereine........................................................... 10
4. Ende des Vereins (§§ 27 bis 30)........................................................................................... 14
4.1. Auflösung....................................................................................................................... 14
4.2. Abwicklung..................................................................................................................... 14
4.3. Beendigung...................................................................................................................... 15
5. Vereinsbehörde (§ 9).............................................................................................................. 15
6. Zentrales Vereinsregister (§ 18)............................................................................................. 15
7. Checkliste: Statuten (§ 3)........................................................................................................ 16
II. Besteuerung der Vereinstätigkeiten (Wolfgang Berger/Werner Steinwendner/
Friedrich Manseder)..................................................................................................................... 21
1. Voraussetzungen für steuerliche Begünstigungen................................................................... 21
2. Wirtschaftliche Tätigkeiten von Vereinen............................................................................... 29
3. Exkurs: Vereinsfeste............................................................................................................... 43
4. Körperschaftsteuer.................................................................................................................. 47
5. Umsatzsteuer........................................................................................................................... 54
6. Kapitalertragsteuer................................................................................................................... 81
7. AKM – Neuregelung für Sportvereine bei der Abgeltung von Musikrechten seit
2014 ...................................................................................................................... 82
8. Steuerliche Behandlung eines Profibetriebes bei gemeinnützigen Sportvereinen
im Mannschaftssport.............................................................................................................. 85
III. Lohnsteuer und Sozialversicherung (Werner Steinwendner)............................................... 87
1. Dienstvertrag – Werkvertrag.................................................................................................... 87
2. Reisekosten............................................................................................................................. 88
3. Umsatzsteuer........................................................................................................................... 91
4. Sozialversicherung................................................................................................................... 91
5. Kommunalsteuer..................................................................................................................... 94
6. Beispiele zur Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht..................................................... 95
7. Steuer und Sozialversicherung im Sportverein........................................................................ 98
8. Fragen aus der Praxis – Sozialversicherung.......................................................................... 103
IV. Ausländerbesteuerung (Werner Steinwendner)................................................................... 105
1. Allgemeines und Abzugssteuer............................................................................................. 105
2. Entfall der Abzugssteuer....................................................................................................... 106
3. Gibt es auch einen anderen Steuersatz als die oben angeführten 20 %
bzw 25 %?............................................................................................................................ 107
V. Aufzeichnungen von Vereinen und Rechnungslegung
(Werner Steinwendner).............................................................................................................. 109
1. Allgemeines........................................................................................................................... 109
2. Die Aufzeichnungen der Bargeld- und Bankbewegungen...................................................... 111
3. Die Aufzeichnungen des Wareneinganges............................................................................. 116
4. Sonstige Aufzeichnungen...................................................................................................... 117
5. Die monatliche Ermittlung der Umsatzsteuer........................................................................ 117
6. Das österreichische Spendengütesiegel für Non-Profit-Organisationen................................. 118
VI. Haftung (Werner Steinwendner/Anton Becker/Friedrich Manseder).................................. 121
1. Abgabenrechtliche Haftung.................................................................................................... 121
2. Finanzstrafrecht..................................................................................................................... 123
3. Strafrechtliche und zivilrechtliche Haftung............................................................................ 126
3.1. Allgemeines................................................................................................................... 126
3.2. Rechtswidrigkeit............................................................................................................ 126
3.3. Verschulden.................................................................................................................. 126
3.4. Haftung des Vereins...................................................................................................... 128
3.5. Haftung der Mitglieder.................................................................................................. 131
3.6. Haftung der Organe....................................................................................................... 131
3.7. Straftatbestände für Organe........................................................................................... 133
VII. Gewerberecht (Anton Becker/Friedrich Manseder)............................................................. 135
1. Gewerbsmäßige Tätigkeit....................................................................................................... 135
2. Fallbeispiele für Verköstigung der Mitglieder und Gäste...................................................... 137
3. Gewerbearten......................................................................................................................... 137
4. Ausnahmen von der GewO................................................................................................... 138
5. Gewerberechtlicher Geschäftsführer (§ 39 GewO)............................................................... 138
6. Gewerbeberechtigung............................................................................................................. 139
7. Festveranstaltungen............................................................................................................... 140
VIII. Der organisierte Sport in Österreich (Friedrich Manseder)................................................ 141
1. Einleitung.............................................................................................................................. 141
2. Rechtliche Grundlagen.......................................................................................................... 146
2.1. Bundes-Sportförderung neu.......................................................................................... 146
2.2. Glücksspielgesetz – Basis der Sportförderung............................................................... 147
2.3. Administration und Aufteilung der Mittel..................................................................... 147
2.4. Bundes-Sportförderungs GmbH.................................................................................... 150
3. Verwendung der Fördermittel im neuen BSFG 2017............................................................ 151
4. Die strukturelle Organisation des Sports.............................................................................. 154
4.1. Staatlicher Bereich......................................................................................................... 154
4.2. Gesetzeslage auf Landesebene...................................................................................... 157
4.3. Zusammensetzung der Gremien.................................................................................... 159
4.4. Nichtstaatlicher Bereich................................................................................................. 161
4.5. Erweiterte Definition des Begriffes „Sport“ laut Statuten der BSO............................... 162
4.6. Kriterien zur Anerkennung in der BSO........................................................................ 162
4.7. Vertretung der BSO in Organisationen und Einrichtungen............................................. 163
4.8. Sonstige Institutionen.................................................................................................... 171
IX. Beispiele zur Vereinsbesteuerung (Wolfgang Berger/Werner Steinwendner).................... 175
1. Verein ohne wesentliche Einnahmen.................................................................................... 175
2. Verein mit kleiner Kantine.................................................................................................... 176
3. Verein mit kleinem Zeltfest und Kantine.............................................................................. 179
4. Verein mit großem Zeltfest und Kantine............................................................................... 181
5. Besteuerung zusätzlicher Aktivitäten..................................................................................... 197
Stichwortverzeichnis....................................................................................................................... 199