100 Antworten zur Umsatzsteuer (Ausgabe Österreich) (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 4
Kapitel 1 - Ein paar Dinge, die man zum Einstieg wissen sollte 10
1.1 Wie heißt das jetzt eigentlich, USt oder Mehrwertsteuer? 10
1.2 Welche Bedeutung hat die USt in der EU und in Österreich? 10
1.3 Was sind die Rechtsgrundlagen der USt in Österreich? 11
1.4 Wie funktioniert die Abfuhr in der Praxis für den Staat (Fiskus)? 12
1.4.1 Formel für die USt-Berechnung 12
1.4.2 Der Vorsteuerabzug als wesentliches Element 12
1.4.3 Welche Besteuerungsformen gibt es im UStG? 14
1.5 Was ist eigentlich ein steuerbarer Umsatz? 15
1.5.1 Allgemeines 15
1.5.2 Schema zur Lösung ustrechtlicher Sachverhalte 17
1.6 Wann fällt grundsätzlich österreichische USt an? 18
1.7 Welches Finanzamt ist für die USt zuständig? 19
1.7.1 Allgemeines 19
1.7.2 Begriff der Abgabenerhebung (§ 1 Abs 3 BAO) 19
1.7.3 Finanzamt Österreich (§ 60 BAO) 19
1.7.4 Finanzamt für Großbetriebe (§ 61 BAO) 20
1.7.5 Zollamt Österreich (§ 63 BAO) 20
1.7.6 Wahrnehmung der Zuständigkeit (§ 53 BAO) 20
1.7.7 Merksatz 21
1.8 Wie werde ich beim Finanzamt als Unternehmer erfasst – was muss ich dabei erklären und beachten? 21
1.9 Was passiert mit meinem Steuerakt im Finanzamt ustrechtlich in der betrieblichen Veranlagung? 23
1.9.1 Allgemeines 23
1.9.2 Überprüfung von USt-Voranmeldungen (UVA) 23
1.9.3 USt-Veranlagungsverfahren für ausländische Unternehmer – Dienststelle Graz-Stadt 24
1.9.4 Sonderfall Vorsteuererstattung – Dienststelle Graz-Stadt 24
1.9.5 USt-Sonderprüfung (USO) 24
1.9.6 Wie wird die USt gegenüber dem Finanzamt erklärt? 24
1.10 Zahlt sich der USt-Betrug aus? 25
Kapitel 2 - Prüfung, ob ich mit der USt überhaupt in Berührung komme? 27
2.1 Wer ist ustrechtlich ein Unternehmer? 27
2.1.1 Allgemeines 27
2.1.2 Was bedeutet die Selbständigkeit? 28
2.1.3 Was muss man bei einer Organschaft beachten? 29
2.1.4 Was bedeutet Nachhaltigkeit? 30
2.1.5 Was bedeutet Einnahmenerzielungsabsicht? 31
2.1.6 Was ist der Umfang des Unternehmens? 32
2.1.7 Wann beginnt und wann endet die unternehmerische Tätigkeit? 33
2.2 Was sind Lieferungen und sonstige Leistungen (Dienstleistungen) im Inland? 34
2.2.1 Was versteht man unter einer Lieferung? 34
2.2.2 Wo und wann gelten die Lieferungen als ausgeführt? 35
Lieferort 35
2.2.3 Was besagen die Spezialvorschriften zur Beförderungs- und Versendungslieferung? 36
Verkauf mit Transport der Ware (bewegte Lieferung) 36
2.3 Sonstige Leistungen (Dienstleistungen) 37
2.3.1 Was versteht man unter einer sonstigen Leistung (Dienstleistung)? 37
2.3.2 Wo werden die sonstigen Leistungen grundsätzlich ausgeführt (Grundtatbestände)? 38
2.3.3 Wer ist Unternehmer als Leistungsempfänger und wie überprüfe ich das (§ 3a Abs 5 UStG)? 39
2.3.4 Gibt es im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen auch eine Zusammenfassende Meldung (ZM)? 39
Entstehung der Steuerschuld 39
2.3.5 Gibt es auch Spezialtatbestände bei sonstigen Leistungen? 40
2.3.5.1 Vermittlungsleistungen an Nichtunternehmer (B2C) 41
2.3.5.2 Grundstücksleistungen B2B und B2C 42
2.3.5.3 Beförderungsleistungen 42
2.3.5.4 Kulturelle, sportliche und wissenschaftliche Leistungen an Nichtunternehmer 43
2.3.5.5 Vermietung von Beförderungsmitteln 44
2.3.5.6 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen B2B und B2C 45
2.3.5.7 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen an Bord 45
2.3.5.8 Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk und Fernsehdienstleistungen 46
2.3.5.9 Katalogleistungen 47
2.3.5.10 Überblick über Spezialregeln bei B2B und B2C 48
2.3.6 Was ist der „Eigenverbrauch“? 48
2.3.6.1 Allgemeines 48
2.3.6.2 Welche Arten von „Eigenverbrauch“ gibt es? 49
2.3.7 Ich bin eine Privatperson, muss ich manchmal trotzdem die USt beachten? 49
Kapitel 3 - Die Behandlung der „kleinen“ Unternehmen 50
3.1 Wer gilt als Kleinunternehmer? 50
3.2 Welche Umsätze zählen zur Berechnung der Grenze? 51
3.3 Berechnung der Schwelle bei Auslandsumsätzen und welche Optimierungsmöglichkeiten gibt es? 52
3.4 Kann ich auf die Kleinunternehmergrenze verzichten und wann ist das ratsam? 53
3.5 Muss ich als Kleinunternehmer Steuererklärungen abgeben? 54
3.6 Wann muss der Kleinunternehmer eine UID beantragen? 54
3.7 Stolpern über die Erwerbsschwelle kann Folgen haben! 54
Kapitel 4 - Die vermeintlich Privilegierten 56
4.1 Was sind echte und unechte Befreiungen 56
4.2 Übersicht über die unechten USt-Befreiungen? 57
4.3 Wann ist eine Bildungseinrichtung steuerbefreit? 57
4.4 Wie sind Grundstücksverkäufe zu behandeln? 58
4.4.1 Wie optiert man zur USt beim Grundstücksverkauf? 58
4.5 Was ist bei der Vermietung von Grundstücken zu beachten? 58
4.5.1 Wann kann man bei einer steuerbefreiten Vermietung zur USt optieren? 59
4.5.2 Was ist eine kurzfristige Vermietung von Grundstücken in diesem Zusammenhang? 59
4.6 Sind alle Umsätze eines Arztes steuerbefreit? 60
4.7 Was passiert, wenn ein steuerbefreiter Unternehmer Anlagegüter verkauft? 60
Kapitel 5 - Von netto und brutto 62
5.1 Was ist das Entgelt und wie berechne ich es? 62
5.2 Wie schaut das beim Eigenverbrauch aus? 62
5.3 Haben durchlaufende Posten was mit Sport zu tun? 65
5.4 Sind Tauschgeschäfte erlaubt? 66
5.5 Haben Sie schon vom Normalwert gehört? 66
5.6 Wie erfolgt eine Berichtigung der USt und Vorsteuer? (§ 16 UStG) 68
Kapitel 6 - Brauchens a Rechnung? 72
6.1 Rechnungslegungspflicht, was heißt das? 72
6.2 Was sind die Rechnungsmerkmale? 72
6.3 Wie schaut das bei Rechnungen mit kleinen Beträgen aus? 73
6.4 Wie schaut eine Gutschrift aus? 74
6.5 Darf ich auch eine e-Rechnung ausstellen? 75
6.6 Rechnungen in Sonderfällen? 78
6.7 Sind Sammelrechnung, Dauerrechnungen oder ein Vertrag als Rechnung zulässig? 78
6.8 Rechnungen mit Auslandsbezug, welche Regelung gilt? 80
6.9 Anzahlungsrechnung und Endrechnung 81
6.10 Fehlerhafte Rechnungen – wie erfolgt eine Berichtigung? 83
Kapitel 7 - Normal oder ermäßigt? 86
7.1 Normalsteuersatz? 86
7.2 Ermäßigte Steuersätze? 86
Kapitel 8 - Das Beste an der USt – der Vorsteuerabzug 93
8.1 Unter welchen Voraussetzungen ist ein Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt? (§ 12 Abs 1 UStG) 93
8.2 Welche unternehmerischen Ausgaben berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug? 94
8.3 Wie erfolgt die Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Gegenständen? 96
8.4 Vorsteuerberichtigung, oder jetzt geht es ans Rechnen! 97
8.5 Wann unterbleibt die Berichtigung? 100
8.6 Gibt es auch einen Vorsteuerabzug aus Reisekosten 100
8.7 Sind Vorsteuern im Ausland abzugsfähig? 101
8.8 Gibt es Vorsteuerpauschalierungen? 102
Kapitel 9 - Welche Aufzeichnungen muss ich in der Buchhaltung führen? 103
9.1 Was und wie sind die Belege in der Buchhaltung zu organisieren? 103
9.2 Gibt es Sonderaufzeichnungspflichten? 104
9.3 Was haben Plattformen zu beachten? 104
Kapitel 10 - Der Steuerschuldner und wann muss ich den Geschäftsfall verbuchen? 106
10.1 Wer muss die USt bezahlen? 106
10.2 Haben Sie schon einmal was von „Reverse Charge“ gehört? 106
10.2.1 Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger 106
10.3 „Soll“ und „Ist“? Jetzt versteh ich gar nichts mehr! 109
10.4 Wann muss ich daher eine Rechnung für die USt-Abfuhr verbuchen? 110
10.4.1 Teilleistungen 110
10.4.2 Ausnahmen 111
10.5 Was ist bei Gutscheinen zu beachten? 111
10.5.1 Gutscheinausgabe mit Vertriebskette 112
10.5.2 Mehrzweckgutschein 113
10.6 Gibt es Sonderbesteuerungsformen? 114
10.6.1 Wieder was Kompliziertes – „Margenbesteuerung“ bei Reisen? 114
10.6.2 Differenzbesteuerung 116
Kapitel 11 - Geschäftsfälle mit Auslandsbezug 118
11.1 Lieferung 118
11.1.1 Sie haben ins Ausland verkauft oder aus dem Ausland eingekauft, was tun? 118
11.1.2 Welches Prinzip gilt innerhalb der EU für grenzüberschreitende Lieferungen zwischen Unternehmern und Privaten? 119
11.1.3 Welche Voraussetzungen muss ich bei einer steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung beachten – igL? (Art 7 UStG) 119
11.1.4 Wie checke ich eine UID? 122
11.1.5 Wie trage ich das in die Zusammenfassende Meldung (ZM) ein? 123
11.1.6 Welche Fristen gelten für die ZM? 124
11.1.7 Was muss ich machen, wenn ich nicht alle Belege habe? 125
11.1.8 Was bedeutet die Versandhandelsregel? (Art 3 Abs 3 UStG) 126
11.1.9 Hilfe, was tun, ich habe ein Reihengeschäft oder Dreiecksgeschäft? (§ 3 Abs 15 und Art 25 UStG) 127
11.1.10 Hat das Dreiecksgeschäft mit Geometrie zu tun? 129
11.1.11 Wie werden Privatpersonen bei Einkäufen innerhalb der EU behandelt? 133
11.1.12 Was ist der OSS? 134
11.1.13 Korrekturen im OSS? 136
11.1.14 Was ist der Importversandhandel? 137
11.1.15 Gibt es besondere Bestimmungen für Plattformen? (§ 18 und § 27 UStG) 137
11.1.16 Was ist ein innergemeinschaftlicher Erwerb? (Art 1 Abs 2 UStG) 138
11.1.17 Was bedeutet die Erwerbsschwellenregelung? (Art 1 Abs 4 UStG) 139
11.2 Mein Kunde ist aus dem Drittland 141
11.2.1 Welche Voraussetzungen gibt es für die Steuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen und wie überprüfe ich das? 141
11.2.2 Was ist beim Touristenexport zu beachten? 142
11.2.3 Welche Ausfuhrbelege werden anerkannt? 144
Kapitel 12 - Die Steuererklärungen und die Bezahlung der USt 145
12.1 Gibt es Fristen für Erklärungen? 145
12.2 Die wichtigsten Kennzahlen? 145
Kapitel 13 - Die Zusammenfassende Meldung (ZM) 152
13.1 Alle Fälle, bei denen eine ZM-Eintragung erforderlich ist? 152
Kapitel 14 - Praxis 154
14.1 Wie überweise ich die USt und wie wird die USt am Finanzamtskonto verbucht? 154
14.2 Wie erstellt man eine UVA elektronisch? 154
14.3 Wie bezahlt man die USt auf Grundlage der UVA? 155
14.4 Grenzüberschreitende B2B Dienstleistungen in anderen EU-Staaten (UID-Abfrage, ZM und UVA) 156
14.5 Lieferungen in andere EU-Staaten an andere Unternehmer (UID-Abfrage, ZM und UVA) 160
14.6 Lieferungen in andere EU-Staaten an Nichtunternehmer unter und über der EU-Kleinstunternehmerschwelle 160
14.7 Wie behandle ich Dienstleistungen in anderen EU-Staaten B2C? 162
Literaturverzeichnis 163
Paragrafenverzeichnis 164
Stichwortverzeichnis 165