100 Antworten zur Umsatzsteuer

Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Kapitel 1Ein paar Dinge, die man zum Einstieg wissen sollte
1.1Wie heißt das jetzt eigentlich, USt oder Mehrwertsteuer?
1.2Welche Bedeutung hat die USt in der EU und in Österreich?
1.3Was sind die Rechtsgrundlagen der USt in Österreich?
1.4Wie funktioniert die Abfuhr in der Praxis für den Staat (Fiskus)?
1.4.1Formel für die USt-Berechnung
1.4.2Der Vorsteuerabzug als wesentliches Element
1.4.3Welche Besteuerungsformen gibt es im UStG?
1.5Was ist eigentlich ein steuerbarer Umsatz?
1.5.1Allgemeines
1.5.2Schema zur Lösung ustrechtlicher Sachverhalte
1.6Wann fällt grundsätzlich österreichische USt an?
1.7Welches Finanzamt ist für die USt zuständig?
1.7.1Allgemeines
1.7.2Begriff der Abgabenerhebung (§ 1 Abs 3 BAO)
1.7.3Finanzamt Österreich (§ 60 BAO)
1.7.4Finanzamt für Großbetriebe (§ 61 BAO)
1.7.5Zollamt Österreich (§ 63 BAO)
1.7.6Wahrnehmung der Zuständigkeit (§ 53 BAO)
1.7.7Merksatz
1.8Wie werde ich beim Finanzamt als Unternehmer erfasst - was muss ich dabei erklären und beachten?
1.9Was passiert mit meinem Steuerakt im Finanzamt ustrechtlich in der betrieblichen Veranlagung?
1.9.1Allgemeines
1.9.2Überprüfung von USt-Voranmeldungen (UVA)
1.9.3USt-Veranlagungsverfahren für ausländische Unternehmer - Dienststelle Graz-Stadt
1.9.4Sonderfall Vorsteuererstattung - Dienststelle Graz-Stadt
1.9.5USt-Sonderprüfung (USO)
1.9.6Wie wird die USt gegenüber dem Finanzamt erklärt?
1.10Zahlt sich der USt-Betrug aus?

Kapitel 2Prüfung, ob ich mit der USt überhaupt in Berührung komme?
2.1Wer ist ustrechtlich ein Unternehmer?
2.1.1Allgemeines
2.1.2Was bedeutet die Selbständigkeit?
2.1.3Was muss man bei einer Organschaft beachten?
2.1.4Was bedeutet Nachhaltigkeit?
2.1.5Was bedeutet Einnahmenerzielungsabsicht?
2.1.6Was ist der Umfang des Unternehmens?
2.1.7Wann beginnt und wann endet die unternehmerische Tätigkeit?
2.2Was sind Lieferungen und sonstige Leistungen (Dienstleistungen) im Inland?
2.2.1Was versteht man unter einer Lieferung?
2.2.2 Wo und wann gelten die Lieferungen als ausgeführt?
2.2.3Was besagen die Spezialvorschriften zur Beförderungs- und Versendungslieferung?
2.3Sonstige Leistungen (Dienstleistungen)
2.3.1Was versteht man unter einer sonstigen Leistung (Dienstleistung)?
2.3.2Wo werden die sonstigen Leistungen grundsätzlich ausgeführt (Grundtatbestände)?
2.3.3Wer ist Unternehmer als Leistungsempfänger und wie überprüfe ich das (§ 3a Abs 5 UStG)?
2.3.4Gibt es im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen auch eine Zusammenfassende Meldung (ZM)?
2.3.5Gibt es auch Spezialtatbestände bei sonstigen Leistungen?
2.3.6Was ist der "Eigenverbrauch"?
2.3.7Ich bin eine Privatperson, muss ich manchmal trotzdem die USt beachten?

Kapitel 3Die Behandlung der "kleinen" Unternehmen
3.1Wer gilt als Kleinunternehmer?
3.2Welche Umsätze zählen zur Berechnung der Grenze?
3.3Berechnung der Schwelle bei Auslandsumsätzen und welche Optimierungsmöglichkeiten gibt es?
3.4Kann ich auf die Kleinunternehmergrenze verzichten und wann ist das ratsam?
3.5Muss ich als Kleinunternehmer Steuererklärungen abgeben?
3.6Wann muss der Kleinunternehmer eine UID beantragen?
3.7Stolpern über die Erwerbsschwelle kann Folgen haben!

Kapitel 4Die vermeintlich Privilegierten
4.1Was sind echte und unechte Befreiungen
4.2Übersicht über die unechten USt-Befreiungen?
4.3Wann ist eine Bildungseinrichtung steuerbefreit?
4.4Wie sind Grundstücksverkäufe zu behandeln?
4.4.1Wie optiert man zur USt beim Grundstücksverkauf?
4.5Was ist bei der Vermietung von Grundstücken zu beachten?
4.5.1Wann kann man bei einer steuerbefreiten Vermietung zur USt optieren?
4.5.2Was ist eine kurzfristige Vermietung von Grundstücken in diesem Zusammenhang?
4.6Sind alle Umsätze eines Arztes steuerbefreit?
4.7Was passiert, wenn ein steuerbefreiter Unternehmer Anlagegüter verkauft?

Kapitel 5Von netto und brutto
5.1Was ist das Entgelt und wie berechne ich es?
5.2Wie schaut das beim Eigenverbrauch aus?
5.3Haben durchlaufende Posten was mit Sport zu tun?
5.4Sind Tauschgeschäfte erlaubt?
5.5Haben Sie schon vom Normalwert gehört?
5.6Wie erfolgt eine Berichtigung der USt und Vorsteuer? (§ 16 UStG)

Kapitel 6Brauchens a Rechnung?
6.1Rechnungslegungspflicht, was heißt das?
6.2Was sind die Rechnungsmerkmale?
6.3Wie schaut das bei Rechnungen mit kleinen Beträgen aus?
6.4Wie schaut eine Gutschrift aus?
6.5Darf ich auch eine e-Rechnung ausstellen?
6.6Rechnungen in Sonderfällen?
6.7Sind Sammelrechnung, Dauerrechnungen oder ein Vertrag als Rechnung zulässig?
6.8Rechnungen mit Auslandsbezug, welche Regelung gilt?
6.9Anzahlungsrechnung und Endrechnung
6.10Fehlerhafte Rechnungen - wie erfolgt eine Berichtigung?

Kapitel 7Normal oder ermäßigt?
7.1Normalsteuersatz?
7.2Ermäßigte Steuersätze?

Kapitel 8Das Beste an der USt - der Vorsteuerabzug
8.1Unter welchen Voraussetzungen ist ein Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt? (§ 12 Abs 1 UStG)
8.2Welche unternehmerischen Ausgaben berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug?
8.3Wie erfolgt die Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Gegenständen?
8.4Vorsteuerberichtigung, oder jetzt geht es ans Rechnen!
8.5Wann unterbleibt die Berichtigung?
8.6Gibt es auch einen Vorsteuerabzug aus Reisekosten
8.7Sind Vorsteuern im Ausland abzugsfähig?
8.8Gibt es Vorsteuerpauschalierungen?

Kapitel 9Welche Aufzeichnungen muss ich in der Buchhaltung führen?
9.1Was und wie sind die Belege in der Buchhaltung zu organisieren?
9.2Gibt es Sonderaufzeichnungspflichten?
9.3Was haben Plattformen zu beachten?

Kapitel 10Der Steuerschuldner und wann muss ich den Geschäftsfall verbuchen?
10.1Wer muss die USt bezahlen?
10.2Haben Sie schon einmal was von "Reverse Charge" gehört?
10.2.1Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger
10.3Soll und "Ist"? Jetzt versteh ich gar nichts mehr!
10.4Wann muss ich daher eine Rechnung für die USt-Abfuhr verbuchen?
10.4.1Teilleistungen
10.4.2Ausnahmen
10.5Was ist bei Gutscheinen zu beachten?
10.5.1Gutscheinausgabe mit Vertriebskette
10.5.2Mehrzweckgutschein
10.6Gibt es Sonderbesteuerungsformen?
10.6.1Wieder was Kompliziertes - "Margenbesteuerung" bei Reisen?
10.6.2 Differenzbesteuerung

Kapitel 11Geschäftsfälle mit Auslandsbezug
11.1Lieferung
11.1.1Sie haben ins Ausland verkauft oder aus dem Ausland eingekauft, was tun?
11.1.2Welches Prinzip gilt innerhalb der EU für grenzüberschreitende Lieferungen zwischen Unternehmern und Privaten?
11.1.3Welche Voraussetzungen muss ich bei einer steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung beachten - igL? (Art 7 UStG)
11.1.4Wie checke ich eine UID?
11.1.5Wie trage ich das in die Zusammenfassende Meldung (ZM) ein?
11.1.6Welche Fristen gelten für die ZM?
11.1.7Was muss ich machen, wenn ich nicht alle Belege habe?
11.1.8Was bedeutet die Versandhandelsregel? (Art 3 Abs 3 UStG)
11.1.9Hilfe, was tun, ich habe ein Reihengeschäft oder Dreiecksgeschäft? (§ 3 Abs 15 und Art 25 UStG)
11.1.10Hat das Dreiecksgeschäft mit Geometrie zu tun?
11.1.11Wie werden Privatpersonen bei Einkäufen innerhalb der EU behandelt?
11.1.12Was ist der OSS?
11.1.13Korrekturen im OSS?
11.1.14Was ist der Importversandhandel?
11.1.15Gibt es besondere Bestimmungen für Plattformen? (§ 18 und § 27 UStG)
11.1.16Was ist ein innergemeinschaftlicher Erwerb? (Art 1 Abs 2 UStG)
11.1.17Was bedeutet die Erwerbsschwellenregelung? (Art 1 Abs 4 UStG)
11.2Mein Kunde ist aus dem Drittland
11.2.1Welche Voraussetzungen gibt es für die Steuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen und wie überprüfe ich das?
11.2.2Was ist beim Touristenexport zu beachten?
11.2.3Welche Ausfuhrbelege werden anerkannt?

Kapitel 12Die Steuererklärungen und die Bezahlung der USt
12.1Gibt es Fristen für Erklärungen?
12.2Die wichtigsten Kennzahlen?

Kapitel 13Die Zusammenfassende Meldung (ZM)
13.1Alle Fälle, bei denen eine ZM-Eintragung erforderlich ist?

Kapitel 14Praxis
14.1Wie überweise ich die USt und wie wird die USt am Finanzamtskonto verbucht?
14.2Wie erstellt man eine UVA elektronisch?
14.3Wie bezahlt man die USt auf Grundlage der UVA?
14.4Grenzüberschreitende B2B Dienstleistungen in anderen EU-Staaten (UID-Abfrage, ZM und UVA)
14.5Lieferungen in andere EU-Staaten an andere Unternehmer (UID-Abfrage, ZM und UVA)
14.6Lieferungen in andere EU-Staaten an Nichtunternehmer unter und über der EU-Kleinstunternehmerschwelle
14.7Wie behandle ich Dienstleistungen in anderen EU-Staaten B2C?

Anhang
Literaturverzeichnis
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis

Vorwort Die Umsatzsteuer ist für Buchhalter die wichtigste Abgabe, die bei Verbuchung von Rechnungen zu berücksichtigen ist. Aufgrund von Buchungen ergeben sich nämlich für den Abgabenpflichtigen sofortige steuerliche Konsequenzen, da das Ergebnis der Buchungen jeden Monat in die Umsatzsteuervoranmeldung einfließt (Umsatzsteuerpflicht, Vorsteuerabzugsberechtigung, Steuerbefreiung etc). Deshalb ist die richtige Sofortbeurteilung eines Geschäftsfalles von essenzieller Bedeutung. Mit anderen Worten bedeutet das, dass Fehlbuchungen oder eine falsche Beurteilung von Sachverhalten weitgehende Konsequenzen für den Abgabenpflichtigen haben. Da der Abgabenpflichtige die Umsatzsteuer für den Staat einhebt und an das Finanzamt abführt, wiegen Verstöße gegen die Nichtbeachtung von Vorschriften und Nichtabfuhr schwerer als bei anderen Abgaben, da ja die USt nicht „seine“ eigene Steuer ist. Buchhaltungsprogramme mögen zwar heutzutage die Arbeit sehr erleichtern, sie schützen aber nicht vor Fehlern, die durch falsche Eingaben hervorgerufen wurden. Dies betrifft vor allem Buchungen iZm internationalen Geschäftsfällen. Um einen Sachverhalt richtig zu beurteilen, muss man das System der Umsatzsteuer grundlegend verstehen. Dieses Werk versucht daher die Grundlagen der Umsatzsteuer sprachlich verständlich näherzubringen, ohne sich in einer Kasuistik zu verlieren. Viele Beispiele, (Entscheidungs-)Tabellen und Hinweise ergänzen dabei den Text. Dieses Werk wendet sich daher gleichermaßen an einen im Rechnungswesen oder sonst mit der Materie befassten Personenkreis, aber auch an Studenten, die sich praxisorientiert einen Überblick über die umsatzsteuerlichen Bestimmungen verschaffen wollen. Der Leser wird im Berufsalltag oft darüberhinausgehende Sachverhalte zu lösen haben. Aber wer die Grundlagen beherrscht, erkennt auch die Fragen, die zu beantworten sind und wird daher mittels weiterführender Literatur (siehe Literaturverzeichnis), aber oft auch mit einfacher Internetsuche leicht zum richtigen Ergebnis kommen. Das europäische Mehrwertsteuersystem (und damit auch das österreichische UStG) wird in den nächsten Jahren keine maßgeblichen Änderungen erfahren. Es lohnt sich daher auf alle Fälle mit diesem Werk einen „Marsch“ durch die Systematik zu wagen. Ein besonderer Dank gilt für die gewissenhafte Lektorierung und wertvolle Unterstützung Herrn Mag. Thomas Gillhofer. Für Anregungen und Hinweise von Seiten der Leserschaft (gerichtet an den Verlag) wären die Autoren äußerst dankbar. Februar 2024 Dr. Wolfgang Berger DDr. Marian Wakounig