E-Mobilität in der Personalverrechnung

Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Kapitel 1Das Elektrokraftfahrzeug
1.1Was ist ein Elektrofahrzeug
1.2Was ist ein Kraftfahrzeug
1.3Sonderbestimmung Spezialfahrzeuge

Kapitel 2Das Elektroauto
2.1Firmen-Elektroauto Privatnutzung
2.1.1Arbeitsrecht
2.1.2Steuerrecht
2.1.3Sozialversicherungsrecht
2.1.4Lohnnebenkosten
2.1.5Aufzeichnungspflichten
2.1.6Inhalt des Sachbezugs
2.1.7Sonderfall wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
2.1.8Sonderfall Kommanditist
2.1.9Sonderfall freier Dienstnehmer
2.2Privatelektroauto für betriebliche Fahrten
2.2.1Arbeitsrecht
2.2.2Steuerrecht
2.2.3Sozialversicherungsrecht
2.2.4Lohnnebenkosten
2.2.5Sonderfall wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
2.2.6Sonderfall Kommanditist
2.2.7Sonderfall freier Dienstnehmer

Kapitel 3Das E-Bike und Fahrrad
3.1Firmen-(E)-Fahrrad Privatnutzung
3.1.1Arbeitsrecht
3.1.2Steuerrecht
3.1.3Sonderfall wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
3.1.4Sonderfall Kommanditist
3.1.5Sonderfall freier Dienstnehmer
3.2Privat-(E)-Fahrrad für betriebliche Fahrten
3.3Unterscheidung Pedelec vs E-Bike
3.4Nicht jedes Rad ist ein Fahrrad
3.5Übersicht Einteilung Fahrräder

Kapitel 4Der E-Scooter
4.1Arten von Scootern
4.2Übersicht Einteilung Scooter

Kapitel 5Aufladen von Firmen-E-Fahrzeugen
5.1Arbeitsrecht
5.2Steuerrecht
5.2.1Aufladen an arbeitgebereigener Ladestation
5.2.2Aufladen an externer Ladestation
5.2.3Aufladen an "arbeitnehmereigener" Ladestation
5.2.4Errichtung einer arbeitnehmereigenen Ladeeinrichtung
5.2.5Übersicht der Lademöglichkeiten
5.3Sozialversicherungsrecht
5.4Lohnnebenkosten
5.5Sonderfall wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
5.5.1Steuerrecht
5.5.2Sozialversicherungsrecht
5.5.3Lohnnebenkosten
5.5.4Übersicht
5.6Sonderfall Kommanditist
5.6.1Steuerrecht
5.6.2Sozialversicherungsrecht
5.6.3Lohnnebenkosten
5.6.4Übersicht
5.7Sonderfall freie Dienstnehmer
5.7.1Steuerrecht
5.7.2Sozialversicherungsrecht
5.7.3Lohnnebenkosten
5.7.4Übersicht

Kapitel 6Aufladen von Privat-E-Fahrzeugen
6.1Arbeitsrecht
6.2Steuerrecht
6.3Sozialversicherungsrecht
6.4Lohnnebenkosten
6.5Übersicht
6.6Sonderfall wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
6.7Sonderfall Kommanditist
6.8Sonderfall freier Dienstnehmer

Kapitel 7Carsharing E-Fahrzeuge
7.1Arbeitsrecht
7.2Steuerrecht
7.3Sozialversicherungsrecht
7.4Lohnnebenkosten
7.5Übersicht
7.6Sonderfall wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer
7.7Sonderfall Kommanditisten
7.8Sonderfall freier Dienstnehmer

Kapitel 8Nutzungsvereinbarung von Firmenfahrzeugen
8.1Austauschrecht
8.2Herausgabe/Widerruf
8.3Meldepflichten und Verhaltensregeln
8.4Haftung für Schäden
8.5Kostenbeitrag bei Entgeltreduktionen

Kapitel 9Arbeitsrechtlicher Wert vs Fiskalwert

Kapitel 10Bezugsumwandlung (E)-Fahrrad
10.1Steuerrecht
10.2Sozialversicherungsrecht
10.3Lohnnebenkosten
10.4Übersicht

Kapitel 11E-Mobilität iZm Öffi-Ticket

Kapitel 12E-Mobilität iZm Pendlerpauschale

Kapitel 13E-Mobilität iZm Firmenparkplatz

Anhang
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis

Vorwort In der Personalverrechnung stellt die unterschiedliche Sprachverwendung sowie die fachlich unterschiedliche Beurteilung in den verschiedenen Abgabenbereichen eine besondere Herausforderung dar. Darüber hinaus sind aber dann diese sich ergebenden Vielfalten noch dadurch potenziert, dass es besondere „Dienstnehmer“-Gruppen gibt, für die die Regelungen nicht oder in abgewandelter Form anzuwenden sind, wie beispielsweise für Gesellschafter-Geschäftsführer, Kommanditisten und freie Dienstnehmer. Durch das in der Personalverrechnung neu entstandene Thema rund um elektrisch oder manuell betriebene Fahrzeuge, sei es in Bezug auf arbeitsrechtliche Nutzungsvereinbarungen oder abgabenrechtliche Würdigungen, sind viele zusätzliche Fragestellungen im beruflichen Alltag aufgetreten. Dieser Leitfaden hilft im Alltag der Praxis, sich in dieser neuen Thematik zu orientieren zu können und den Fragestellungen auf allen Ebenen mit Lösungen begegnen zu können. Leider sind im aktuellen abgabenrechtlichen Stand einige Fachfragen offen und die von der Autorin bei den Behörden eingebrachten Fragenkataloge, um Klärung zu erhalten, wurden sowohl von der Finanzbehörde als auch von der Österreichischen Gesundheitskasse nicht beantwortet. In diesem Werk werden die rechtlichen Lücken daher durch Interpretationen und schlussfolgernde Ableitungen weitestgehend geschlossen. Klarstellungen durch die Behörden bzw. Gerichte bleiben abzuwarten, um abschließende Rechtsicherheit zu gewinnen. September 2023Claudia Hochweis