Einkommensteuererklärung 2022 Kompakt (eBook)

Vorwort zur 14. Auflage 4
Der Autor 5
Inhaltsverzeichnis 6
Abkürzungsverzeichnis 12
1.Der Hauptvordruck 14
1.1 Wer muss bis wann die Steuererklärungen abgeben 18
1.2 Wahl der Veranlagungsart (Zeile 29) 21
1.3 Einkommensersatzleistungen und Progressionsvorbehalt(Zeilen 43 + 44) 25
1.4Qualifiziertes Freitextfeld in Zeile 45 26
1.5 Abbildungen zu Kapitel 1 27
2.Anlage Sonderausgaben und Anlage U 36
2.1Anlage Sonderausgaben 36
2.1.1Kirchensteuer (Zeile 4) 39
2.1.2Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge) 41
2.1.3Berufsausbildungskosten 47
2.1.4Weitere Aufwendungen (Zeilen 15–50) 48
2.1.5Abbildungen zu Kapitel 2.1 52
2.2Anlage U 62
2.2.1Allgemeines 63
2.2.2Abbildungen zu Kapitel 2.2 67
3.Anlage Außergewöhnliche Belastungen 69
3.1Außergewöhnliche Belastungen (Zeilen 4–9) 72
3.2Abbildungen zu Kapitel 3 84
4.Haushaltsnahe Aufwendungen +Anlage Energetische Maßnahmen 87
4.1Haushaltsnahe Aufwendungen 87
4.1.1 Steuerermäßigung für Aufwendungen 89
4.1.2Abbildungen zu Kapitel 4.1 96
4.2Anlage energetische Maßnahmen 100
4.2.1Abbildungen zu Kapitel 4.2 105
5.Anlage Sonstiges 110
5.1Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (Zeile 4) 112
5.2Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter (Zeile 5) 112
5.3 Spendenvortrag und Verlustabzug nach §§ 10b + 10d EStG(Zeilen 6 + 7) 112
5.4Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten 115
5.5 Freibetrag für Alt-Anteile an Investment­fonds 115
5.6Antrag zur Aufteilung der Abzugsbeträge bei Einzelveranlagung von Ehegatten/Lebenspartnern 115
5.7 Forschungszulage 115
5.8Energiepreispauschale bei pauschal besteuertem Arbeitslohn 116
5.8Abbildungen zu Kapitel 5 116
6.?Anlage WA-ESt 125
6.1Abbildungen zu Kapitel 6 132
7.?Anlage Unterhalt 137
7.1Angaben zu den Aufwendungen (Zeilen 7–16) 146
7.2Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Personen(Zeilen 17–26) 149
7.3 Wer ist unterhaltsberechtigt? (Zeilen 31–44) 151
7.4Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person (Zeilen 45–54) 152
7.5Abbildungen zu Kapitel 7 154
8.?Anlage Vorsorgeaufwand und Anlage AV 158
8.1Anlage Vorsorgeaufwand 158
8.1.1 Beiträge zum „Faltentopf“, Altersvorsorgebeiträge ohne „Riester“ aber mit „Rürup“ (Zeilen 4–10) 161
8.1.2 Basis-Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge 166
8.1.3 Übrige Versicherungsbeiträge 170
8.1.4 Abbildungen zu Kapitel 8.1 171
8.2Anlage AV 179
8.2.1Allgemeines 181
8.2.2Abbildungen zu Kapitel 8.2 184
9.?Anlage Kind 186
9.1 Allgemeines 191
9.2 Sorgfalt beim Eintragen der persönlichen Daten des Kindes(Zeilen 1–9) 191
9.3 Volljährige Kinder – Berücksichtigungsgründe (Zeilen 16–24) 194
9.4 Angaben zur Erwerbstätigkeit eines volljährigen Kindes(Zeilen 20–24) 196
9.5Kranken- und Pflegeversicherung (Zeilen 31–40) 199
9.6 Übertragung der Freibeträge für Kinder (Zeilen 43–48) 199
9.7 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ist verfassungsgemäß(Zeilen 49–54) 201
9.8 Ausbildungsfreibetrag für volljährige, auswärtiguntergebrachte Kinder (Zeilen 61–64) 203
9.9 Schulgeld (Zeilen 65–67) 203
9.10Übertragung des Behinderten- oder Hinterbliebenen-Pauschbetrags (Zeilen 68–72) 204
9.11 Übertragung der behindertenbedingten Fahrtkostenpauschale (­Zeilen 73–75) 205
9.12 Kinderbetreuungskosten als Sonderausgabenim § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG geregelt (Zeilen 76–82) 205
9.13 Abbildungen zu Kapitel 9 206
10.Anlage G, Anlage § 34a, Anlage Zinsschranke und Anlage S 214
10.1Anlage G 214
10.1.1Betriebsaufspaltung 218
10.1.2Steuerstundung bei aufgedeckten stillen Reserven durch§ 6b Abs. 2a EStG 222
10.1.3Kfz ist notwendiges Betriebsvermögen, wenn …BFH vom 13.05.2014, III B 152/13 224
10.1.4Private Nutzung betrieblicher Elektrofahrzeuge 228
10.1.5 Kostendeckel und Fahrtenbuch 230
10.1.6 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb mit dem betrieblichenoder dem privaten Kfz 232
10.1.7Investitionsabzugsbetrag 235
10.1.8Das bloße Aufgreifen einer Gestaltungsidee rechtfertigt nicht die Annahme eines Steuerstundungsmodells BFH vom 17.01.2017,VIII R 7/13
10.1.9 Eintragungen zur Berechnung der Steuerermäßigung nach § 35 EStG (Zeilen 18–24) – BMF vom 03.11.2016, BStBl I 2016, 1187 238
10.1.10 Veräußerungsgewinne und Teileinkünfteverfahren (Zeilen 31–43) 239
10.1.11 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Zeilen 44–45) 241
10.1.12Arbeitsverträge zwischen Angehörigen mit Arbeitszeitnachweis 243
10.1.13Besteuerung der Sanierungsgewinne durch §§ 3a und 3c Abs. 4 EStGnun geklärt 245
10.1.14 Abbildungen zu Kapitel 10.1 246
10.2?Anlage § 34a 275
10.2.1 Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne und die Folgen 277
10.2.2 Eintragungen zur Berechnung des begünstigten Gewinns nach§ 34a EStG (Zeilen 7–14) 281
10.2.3 Abbildungen zu Kapitel 10.2 282
10.3Anlage Zinsschranke 285
10.3.1 Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsaufwendungen 285
10.3.2Abbildungen zu Kapitel 10.3 286
10.4?Anlage S 287
10.4.1 Abgrenzung und Zuordnung 290
10.4.2Der Gewinn (Zeilen 4–16) 302
10.4.3Veräußerungsgewinne (Zeilen 31–44) 303
10.4.4 Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit(Zeilen 46 + 47 + EÜR Zeile 91) 306
10.4.5 Abbildungen zu Kapitel 10.4 307
10a.?Anlage Corona-Hilfen 313
10a.1Abbildungen zu Kapitel 10a 317
11.?Anlage EÜR 319
11.1 Pflicht zur elektronischen Datenübermittlung derWerte der EÜR 327
11.2 Betriebseinnahmen (Zeilen 11–22) 327
11.3Betriebsausgaben (Zeilen 23–64) 328
11.4Ermittlung des Gewinns (Zeilen 89–109) 334
11.5 Ergänzende Angaben (Zeilen 121–124) 335
11.6 Abbildungen zu Kapitel 11 341
12.?Anlagen N und N-AUS 359
12.1Anlage N 359
12.1.1 Stimmen die Eintragungen in der Lohnbescheinigung? (Zeilen 5–10) 375
12.1.2 Versorgungsbezüge (Zeilen 11–16) 387
12.1.3 Entschädigungen/Arbeitslohn für mehrere Kalenderjahre,BMF-Schreiben vom 01.11.2013, IV C 4 – S 2290/13/10002DOK 2013/0929313 (Zeilen 16–20) 389
12.1.4Steuerfreier Arbeitslohn für Tätigkeiten im Ausland (Zeilen 22–25) 391
12.1.5 Lohnersatzleistungen und Progressionsvorbehalt (Zeile 28) 391
12.1.6 Entfernungspauschale (Zeilen 31–39) 393
12.1.7 Beiträge zu Berufsverbänden und Arbeitsmittel (Zeilen 41–43) 399
12.1.8 Arbeitszimmer (Zeile 44) 401
12.1.9Fortbildungskosten (Zeile 46) 413
12.1.10Weitere Werbungskosten (Zeilen 46–48) 414
12.1.11Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten(Zeilen 61–72) 415
12.1.12Doppelte Haushaltsführung (Zeilen 91–117)Berufliche Veranlassung 419
12.1.13 Abbildungen zu Kapitel 12.1 423
12.2?Anlage N-AUS 457
12.2.1Nachweis- und Mitwirkungspflichten 462
12.2.2Allgemeine Angaben 463
12.2.3Aufenthaltstage 463
12.2.4Angaben zum Arbeitslohn 463
12.2.5 Abbildungen zu Kapitel 12.2 465
13.?Anlagen KAP und KAP-INV 468
13.1Anlage KAP 468
13.1.1 Antrag auf Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG (Zeile 4) 496
13.1.2Antrag auf Überprüfung des Steuereinbehalts – keine tarifliche ­Besteuerung – nach § 32d Abs. 4 EStG (Zeile 5 und 7–15) 497
13.1.3Antrag auf erstmalige Besteuerung der Kapitalerträge mitKirchensteuern nach § 51a Abs. 2d EStG (Zeile 6) 501
13.1.4 Nachweise und Besonderheiten für Kapitalerträge,die in den Zeilen 7–15 einzutragen sind (Zeilen 7–15) 502
13.1.5Nicht ausgeglichene Verluste (Zeilen 12–15) 503
13.1.6 Sparer-Pauschbetrag (Zeilen 16–17) 506
13.1.7 Welche Kapitalerträge wurden bisher nicht besteuert undunterliegen der Abgeltungsbesteuerung? (Zeilen 18–26) 506
13.1.8Welche Kapitalerträge unterliegen der tariflichenEinkommensteuer? (Zeilen 27–34) 507
13.1.9Kapitalerträge, für die eine Steuerermäßigung nach§ 34 Abs. 1 EStG gilt (Zeilen 35 + 36) 514
13.1.10 Kapitalerträge aus Beteiligungen sind in die neue Anlage KAP-BET ­einzutragen 514
13.1.11Anzurechnende Steuern 514
13.1.12Abbildungen zu Kapitel 13.1 515
13.2Anlage KAP-INV 532
13.2.1Allgemeines 532
13.2.2 Abbildungen zu Kapitel 13.2 534
14.?Anlage Vermietung und Verpachtung 542
14.1 Warum das Einheitswert-Aktenzeichen, die Nutzung als ­Ferienwohnung, kurzfristige Vermietung oder Vermietung an ­Angehörige angegeben werden soll (Zeilen 6 + 7) 565
14.2 Einzelheiten zu den Einnahmen (Zeilen 9–21) 566
14.2.1Ortsübliche Miete 567
14.2.2Vermietung an Angehörige 569
14.2.3BFH-Urteil vom 11.07.2017, IX R 42/15 zur steuerlichen Anerkennung­ eines Mietverhältnisses zwischen nahen Angehörigen 570
14.2.4Ferienwohnungen 572
14.3 Anteile an Einkünften und andere Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung­­­ (Zeilen 25–29) 576
14.4Andere Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Zeilen 31 + 32) 576
14.5 Abschreibungen linear, degressiv, erhöhte undSonder­abschreibungen (Zeilen 33–36)
14.6Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten (Zeilen 37 + 38) 583
14.7Erhaltungsaufwendungen (Zeilen 40–46) 588
14.8 Sonstige Werbungskosten (Zeilen 47–50) 595
14.9 Abbildungen zu Kapitel 14 600
15.Anlagen R + R-AV/bAV + R-AUS + SO + FW + AUS + Mobilitätsprämie 630
15.1 Anlage R + R-AV/bAV + R-AUS 630
15.1.1 Besteuerung der Alterseinkünfte 633
15.1.2 Gesetzliche Leibrenten(§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG) 633
15.1.3Andere Leibrenten (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe aDoppelbuchstabe bb EStG) (Zeilen 13–18) 640
15.1.4Leistungen aus sonstigen Verpflichtungsgründen, z.B. Veräußerungsleibrenten nach Verkauf des Betriebes gegen lebenslange Rentenzahlungen (Zeilen 31–36) 642
15.1.5Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung (§ 22 Nr. 5 EStG) Anlage R-AV/bAV 643
15.1.6 Abbildungen zu Kapitel 15.1 655
15.2?Anlage SO 662
15.2.1 Was fällt unter diese Einkunftsart (§ 22 Nr. 1–5 EStG)? (Zeile 4) 665
15.2.2 Unterhaltsleistungen (Zeile 6) 667
15.2.3 Leistungen (Zeilen 10–15) 668
15.2.4Private Veräußerungsgeschäfte (Zeilen 31–52) 670
15.2.5 Abbildungen zu Kapitel 15.2 681
15.3?Anlage FW 687
15.3.1 Steuerbegünstigung für bestimmte Baumaßnahmen 689
15.4?Anlage AUS 692
15.4.1 Ausländische Einkünfte und Steuern (Zeilen 4–13) 725
15.4.2 Pauschalierungen – Hinzurechnungen – Familienstiftungen(Zeilen 14–44) 727
15.4.4 Negative und steuerfreie ausländische Einkünfte mit und ohne DBA (Zeilen 61–74) 729
15.4.5 Abbildungen zu Kapitel 15.4 732
15.5Anlage Mobilitätsprämie 738
15.5.1Abbildungen zu Kapitel 15.5 741
Stichwortverzeichnis 742
Weitere Bücher des HDS-Verlags 755