Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer für Vereine (eBook)

Vorwort 6
Die Autoren 8
Abkürzungsverzeichnis 14
1.Körperschaftsteuer 18
1.1Allgemeines 18
1.2Persönliche Steuerpflicht 18
1.2.1Unbeschränkte Steuerpflicht 18
1.2.2Beschränkte Steuerpflicht 19
1.2.3Beginn und Ende der Körperschaftsteuerpflicht 19
1.3Steuerbefreiungen 19
1.3.1Steuerbefreiung innerhalb der einzelnenTätigkeitsbereiche 20
1.3.1.1Ideeller Bereich 20
1.3.1.2Vermögensverwaltung 22
1.3.1.3Zweckbetrieb 23
1.3.1.4Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe 26
1.4Ausrichtung gemeinsamer Veranstaltungen vonVereinen 28
1.5Besteuerungsgrundlagen 29
1.6Veranlagungszeitraum/Ermittlungszeitraum 29
1.7Einkommensermittlung 29
1.8Einkunftsarten/Einnahmen 30
1.8.1Einkunftsarten 30
1.8.2Einnahmen 30
1.9Gewinnermittlung 30
1.9.1Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich(§ 4 Abs. 1 EStG in Verbindung mit § 5 EStG) 30
1.9.1.1Allgemeines 30
1.9.1.2Vereine und das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) 31
1.9.2Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschuss-rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) 31
1.9.2.1 Allgemeines 31
1.9.2.2Mustervordruck Anlage EÜR 32
1.9.2.3 Erwerb/Verkauf von Wirtschaftsgütern 34
1.9.2.4 Durchlaufende Posten 34
1.9.2.5Umsatzsteuer 34
1.9.2.6Einlagen/Entnahmen 35
1.9.2.7 Darlehensaufnahme und Darlehensgewährung 35
1.9.2.8 Verluste 35
1.9.2.9Freibeträge nach § 3 Nr. 26 EStG 35
1.9.2.10 Unterschiede der Einnahmenüberschussrechnung im Vergleich zur Bilanzierung 36
1.9.2.11 Zu- und Abflussprinzip bei der Einnahmenüberschussrechnung 36
1.9.3Absetzungen für Abnutzung (AfA) 36
1.9.3.1Lineare Abschreibung 38
1.9.3.2Degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter 38
1.9.3.3Abschreibungen für außergewöhnliche Abnutzung 39
1.9.3.4 Abschreibungen für Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) 40
1.9.3.5 Abschreibungen bei Gebäuden 44
1.9.4Sonderabschreibungen gemäß § 7g EStG(Investitionsabzugsbeträge) 50
1.9.5Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge undelektrisch betriebene Lastenfahrräder 53
1.9.6 Die Besteuerungsfreigrenze 55
1.10 Sportliche Veranstaltungen (§ 67a AO) 55
1.10.1Optionsmöglichkeiten bei sportlichen Veranstaltungen 58
1.10.2Bezahlte Sportler 59
1.10.3Übersicht zur Abgrenzung des Zweckbetriebs sportliche Veranstaltung­­­­ zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb 61
1.10.4Ablösezahlungen und Handgelder 62
1.10.5Spielertrainer 62
1.10.6Preisgelder 63
1.10.7 Vermietung von Sportstätten und Betriebsvorrichtungen 63
1.10.7.1 Vermietung auf längere Dauer 63
1.10.7.2 Vermietung auf kurze Dauer 63
1.10.7.3 Überlassung einer Sportstätte an Dritte 64
1.10.8 Reisen 64
1.10.8.1 Sportreisen 64
1.10.8.2 Bildungsreisen 65
1.10.8.3 Kinder- und Jugendreisen 65
1.10.8.4 Bildungs- und Studienreisen 66
1.10.8.5 Zuschüsse zu Vereinsreisen 66
1.11 Werbung bei Veranstaltungen 66
1.12 Zusammenfassung mehrerer wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe 69
1.13 Aufwendungen 71
1.13.1 Abziehbare Aufwendungen 71
1.13.2 Nicht abziehbare Aufwendungen 71
1.13.3 Gemischt veranlasste Aufwendungen 72
1.14 Private Pkw-Nutzung 72
1.14.1 Zuordnung zum Betriebs- oder Privatvermögen 72
1.14.2 Pauschale Wertermittlung 74
1.14.2.1 Listenpreismethode 74
1.14.2.2 Kostendeckelung 75
1.14.2.3 Vergünstigungen für Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge 75
1.14.3 Fahrtenbuchregelung 81
1.14.3.1 Führung eines Fahrtenbuches 81
1.14.3.2 Fahrtenbuchmethode 81
1.14.3.3 Vergünstigungen für Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge 82
1.15 Verpachtung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben 89
1.16 Beteiligung an einer Personengesellschaft 89
1.16.1 Grundsätzliches 89
1.16.2Beteiligung an einer gewerblich tätigenPersonengesellschaft 90
1.16.3Beteiligung an einer vermögensverwaltenden, abergewerblich geprägten Personengesellschaft 90
1.17 Beteiligung an Kapitalgesellschaften 91
1.18 Betriebsaufspaltung 92
1.19 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 93
1.20 Besteuerung von Veräußerungsgeschäften 94
1.21 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 94
1.21.1 Grundsätzliches 94
1.21.2 Verlustausgleich/Verlustabzug 94
1.21.2.1 Verlustausgleich 94
1.21.2.2 Verlustrücktrag 95
1.21.2.3 Verlustvortrag 95
1.21.3 Zu versteuerndes Einkommen 95
1.22 Steuersatz, Freibeträge, Besteuerungsverfahren 95
1.22.1 Steuersatz und Freibeträge 95
1.22.2 Steuererklärung 95
1.22.3Änderung der Bilanz oder Vermögensübersicht 97
1.22.4Veranlagung und Entrichtung 98
1.22.5 Vorauszahlungen 99
1.22.6 Solidaritätszuschlag 99
1.23 Kapitalertragsteuer 100
1.23.1 Allgemeines 100
1.23.2Kapitalertragabzug bei steuerbefreiten Vereinen­ 100
1.23.3 Erstattung der Kapitalertragsteuer 101
1.23.4Jahresbescheinigung über Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne­­­­ 101
1.23.5Steuerabzug und Freistellung bei nichtsteuerbefreiten Vereinen­ 102
1.23.6Solidaritätszuschlag 102
1.24 Verlängerung der verfahrensrechtlichenSteuererleichterungen 102
1.25 Weitere Corona-Maßnahmen der Bundesregierung im Überblick 104
2.Gewerbesteuer 105
2.1Allgemeines 105
2.2Darstellung der Steuerpflicht für Vereine/Steuer­befreiungen­ 105
2.2.1Sachliche Steuerpflicht 105
2.2.2Persönliche Steuerpflicht 106
2.2.3Steuerbefreiung 106
2.3Besteuerungsgrundlagen für die Gewerbesteuer 107
2.3.1Gewerbeertrag 107
2.3.2Hinzurechnungen 108
2.3.3Kürzungen 110
2.3.4Maßgebender Gewerbeertrag 113
2.3.5Gewerbeverlust 113
2.3.6Steuermesszahl und Steuermessbetrag 114
2.4Festsetzung des Steuermessbetrags 114
2.5Entstehung der Steuer 114
2.6Ermittlung und Festsetzung der Steuer 114
2.7Vorauszahlungen 115
2.8Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuerzahlungen 115
2.9 Verlängerung der verfahrensrechtlichenSteuererleichterungen 116
2.10Weitere Maßnahmen der Bundesregierung imÜberblick 116
Stichwortverzeichnis 122