Checkliste Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) (eBook)

Der Autor 6
Vorwort 8
Abkürzungsverzeichnis 12
1.Überblick zur Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft nach § 24 UmwStG 16
1.1Regelungsbereich/Abgrenzung zu anderen Vorschriften 16
1.2Vorgänge der Einbringung nach § 24 UmwStG 17
Checkliste: Die Umstrukturierung eines (Einzel-)Betriebs in einePersonengesellschaft liegt in den folgenden Fällen vor 17
Checkliste: Änderungen in der Beteiligungsstruktur in einer bestehenden Personengesellschaft liegen in den folgenden Fällen vor 18
Checkliste: Die Errichtung von Tochter-Personengesellschaften/doppelstöckige Strukturen, Schwester-Personengesellschaften oderdie Zusammenführung von Personengesellschaften liegt in denfolgenden Fällen vor 19
1.3Wirtschaftliche Bedeutung 22
1.4Schaubild zum Einbringungstatbestand 23
2.Einbringungstatbestand gemäߧ 24 Abs. 1 UmwStG 25
2.1Nur betriebliche Sachgesamtheiten begünstigt 25
Checkliste zur Prüfung der nach § 24 Abs. 1 UmwStG begünstigtenEinbringungsgegenstände 26
2.2Einbringung gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile 34
2.2.1Erwerb oder Erweiterung einer Mitunternehmerstellung und ggf. sonstige Gegenleistung (Mischentgelt) 34
Checkliste: Gutschrift des eingebrachten Vermögens und Anwendung von § 24 UmwStG 36
2.2.2Erwerb oder Erweiterung einer Mitunternehmerstellung und Zuzahlung eines Dritten an den Einbringenden 40
(Kombination von § 24 UmwStG und § 16 EStG) 40
Checkliste: In folgenden Fällen ist eine derartige Zuzahlung anzunehmen (Beispiele) 41
3.Rechtsfolgen der Einbringung i.S.d.§ 24 Abs. 1 UmwStG für die aufnehmendePersonengesellschaft 43
3.1Ansatz des übernommenen Betriebsvermögens 43
3.1.1Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von DBA(§ 50i EStG) 43
3.1.2Überblick der Bewertung nach dem UmwStG 45
3.1.2Regelbewertung und Antrag auf Minderbewertung 47
Checkliste zum Antrag auf Buchwertfortführung oder Ansatz einesZwischenwerts 47
3.1.3Buch- und Zwischenwertansatz 51
Checkliste zur Buchwertfortführung 51
Checkliste zum Ansatz eines Zwischenwerts 54
3.2Rechtsfolgen und weitere Besteuerung des eingebrachten Vermögens bei der Übernehmerin 57
? 57
4.Rechtsfolgen der Einbringung i.S.d.§ 24 Abs. 1 UmwStG für den Einbringenden 63
4.1Unmittelbare Folgen der Einbringung(Einbringungsgewinn) 63
4.2Mittelbare Folgen der Einbringung auf andere Vorgänge 63
Checkliste: Auswirkungen von § 24 UmwStG auf vorangegangenen Betriebsvermögenstransfer (Beispiele) 63
4.3Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter 67
Checkliste: Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern 67
5.Literaturhinweise 71
Bestellformular 76
Stichwortverzeichnis 78