Die Systeme der ein- und zweistufigen Gewinnermittlung im Handels- und Steuerbilanzrecht.

Florian Niederberger completed his dual studies in 2007 at the University of Applied Sciences - Public Administration and Finance - Ludwigsburg as Diplom-Finanzwirt (FH). He then studied law at the Albert-Ludwigs-University in Freiburg/Br. until 2012, worked as an academic assistant at the Department of Business and Tax Law of Prof. Dr. Heribert M. Anzinger at the Institute of Accounting and Auditing at Ulm University and completed his legal clerkship. Since 2017 he has been employed by the fiscal administration of Baden-Württemberg.

Florian Niederberger schloss 2007 ein duales Studium an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg als Diplom-Finanzwirt (FH) ab. Danach studierte er bis 2012 Rechtswissenschaften an der Albert-Ludwigs-Universität in Freiburg/Br. arbeitete als akademischer Mitarbeiter am Fachbereich Wirtschafts- und Steuerrecht von Herrn Prof. Dr. Heribert M. Anzinger am Institut für Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung an der Universität Ulm und absolvierte das Referendariat am Landgericht Ellwangen. Seit 2017 ist er im höheren Dienst der Finanzverwaltung Baden-Württemberg beschäftigt.

Einführung

Ausgangsbefund – Ziel und Gegenstand der Untersuchung – Gang der Untersuchung

1. Steuerrechtliche Praxis der zweistufigen Gewinnermittlung

Erste Gewinnermittlungsstufe: Gewinnermittlung mithilfe der Bilanz – Zweite Gewinnermittlungsstufe: Korrektur um Entnahmen und Einlagen – Zweite Gewinnermittlungsstufe: Sonstige Korrekturen – Zusammenhang zwischen zweiter Gewinnermittlungsstufe und Bilanzposten – Erfassung von Steuerforderungen, -verbindlichkeiten und -rückstellungen – Die Bedeutung der §§ 5b EStG, 60 EStDV für die Gewinnermittlung – Der Begriff der Steuerbilanz

2. Gegenmodell der einstufigen Gewinnermittlung nach handelsrechtlichen GoB

Die Ableitung der handelsrechtlichen GoB aus den Vorschriften des Handelsbilanzrechts – Die Funktionen der Handelsbilanz – Die Buchführung als Grundlage der Handelsbilanz und der Einfluss des Buchführungssystems auf die Gewinnermittlung – Das System der einstufigen Gewinnermittlung nach handelsrechtlichen GoB

3. Die Zulässigkeit einer einstufigen Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG

Die Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen GoB und steuerrechtliche Abweichungen – Die Buchführung als Grundlage der Steuerbilanz und der Einfluss des Buchführungssystems auf die einkommensteuerrechtliche Gewinnermittlung – Das mögliche System der einstufigen Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG – Die Auslegung von § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG im Hinblick auf die Zulässigkeit einer einstufigen steuerrechtlichen Gewinnermittlung

4. Auswirkungen des Gewinnermittlungssystems bei der Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften

Bilanzberichtigung und -änderung sowie Sicherung einer zutreffenden Totalgewinnermittlung durch den Grundsatz des Bilanzzusammenhangs – Doppelbesteuerung bei der Realisation stiller Reserven von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens, deren Wertminderung sich zumindest teilweise nicht gewinnmindernd ausgewirkt hat – An den Gewinn anknüpfende einkommensteuerrechtliche Vorschriften

Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse der Untersuchung

Literatur- und Sachverzeichnis