Die Betriebsaufspaltung (eBook)

Die Autoren 6
Vorwort 8
Inhaltsverzeichnis 10
Abkürzungsverzeichnis 14
1. Allgemeines 16
2. Formen der Betriebsaufspaltung 19
2.1 Echte Betriebsaufspaltung 19
2.2 Unechte Betriebsaufspaltung 20
2.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung 21
2.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung 22
2.5 Einheitsbetriebsaufspaltung 22
2.6 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 23
2.7 Kapitalistische Betriebsaufspaltung 28
2.8 „Gemeinnützige“ Betriebsaufspaltung 30
2.9 Doppelte oder mehrfache Betriebsaufspaltung 31
2.10 Nachträglich erkannte Betriebsaufspaltung 34
2.11 Betriebsaufspaltung über die Grenze 35
3. Rechtsfolge und Voraussetzungen der 37
3.1 Rechtsfolge 37
3.2 Voraussetzung 37
4. Sachliche Verflechtung 38
4.1 Funktionale Betrachtungsweise 38
4.2 Grundstücke als wesentliche Betriebsgrundlagen 40
4.3 Andere Wirtschaftsgüter als wesentliche Betriebsgrundlagen 45
4.4 Sonderfälle 47
5. Personelle Verflechtung 49
5.1 Beteiligung derselben Personen an Besitz- und 49
5.2 Beteiligung„Außenstehender“ am Besitz- und/oder 50
5.3 Stimmrechtsausschluss 62
5.4 Mittelbare Beteiligung 62
5.5 Faktische Beherrschung 66
6. Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen 68
6.1 Beteiligung beider Ehegatten 68
6.2 Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und minderjährigen Kindern, R 15.7 Abs. 8 EStR 70
7. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung 72
7.1 Betriebsunternehmen als gewerbliches Unternehmen 72
7.2 Qualifizierung des Besitzunternehmens als gewerbliches 72
8. Gewinnermittlung beim Besitzunternehmen 81
9. Geschäftsführergehälter der Betriebskapitalgesellschaft 83
10.Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der Betriebsaufspaltung 85
10.1 Erträge aus der Beteiligung an der Betriebskapitalgesellschaft 85
10.2 Aufwendungen für überlassene Wirtschaftsgüter 85
10.3 Aufwendungen bezüglich im Betriebsvermögen gehaltener Darlehensforderungen 91
11. Laufende ertragsteuerliche Belastung im Vergleich 96
12. Pachterneuerungsansprüche bzw. -verpflichtungen 104
13. Begründung der Betriebsaufspaltung 116
14. Das„Ende“ einer Betriebsaufspaltung 117
14.1 Wegfall der sachlichen Verflechtung 117
14.2 Wegfall der personellen Verflechtung 118
15. Planmäßige Beendigung einer Betriebsaufspaltung 119
15.1 Einbringung in eine Betriebskapitalgesellschaft 119
15.2 Einbringung in eine Betriebspersonengesellschaft 121
15.3 Verschmelzung der Betriebsgesellschaft auf die 124
15.4 Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft in eine Betriebspersonengesellschaft 125
16. Absicherung einer unplanmäßige Beendigung der Betriebsaufspaltung 127
17. Steuerliche Konsequenzen der Beendigung der Betriebsaufspaltung 131
17.1 Allgemeines 131
17.2 Gewerbesteuer 135
17.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung 135
18. Gewerbesteuerrechtliche Folgen 140
18.1 Gewerbeertrag 140
18.2 Steuerbefreiungen 140
18.3 Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag 143
18.4 Kürzungen beim Gewerbeertrag 143
19. Umsatzsteuerliche Konsequenzen 144
19.1 Umsatzsteuerliche Organschaft 144
20. Ertragsteuerliche Organschaft 153
21. Grunderwerbsteuer 154
21.1 Allgemeines 154
21.2 Übertragungen auf oder aus Kapitalgesellschaften 154
21.3 Gesellschafterwechsel von mindestens 155
21.4 Anteilsvereinigung 156
21.5 Übergang von und auf eine Gesamthand (Personengesellschaft) 156
21.6 Steuerbefreiung gem. § GrEStG 156
22. Beratungsgespräch Mandant 157
Stichwortverzeichnis 162