Einkommensteuer (Skriptum)

DDr. Marian Wakounig ist Regionalmanager in der Steuer- und Zollkoordination des Bundesministeriums für Finanzen und als Prüfer und Vortragender bei der Kammer der Wirtschaftstreuhänder und der Bundesfinanzakademie sowie als Lektor für Unternehmensrecht an der Universität Wien tätig. Er ist Autor zahlreicher steuerrechtlicher Publikationen und Bücher im In- und Ausland. ADir. Regierungsrat Franz Labner, war Betriebsprüfer und ist derzeit in der Steuer- und Zollkoordination des Bundesministeriums für Finanzen tätig. Als Trainer an der Bundesfinanzakademie trägt er im Rahmen der beruflichen Grundausbildung sowie der beruflichen Weiterbildung die Einkommensteuer vor. Er ist zudem Mitglied der Prüfungskommission für Dienstprüfungen der Finanzverwaltung sowie Fachbuchautor.

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis XI

Literaturübersicht XIII

Anleitung zum Verständnis des Skriptums XV

Erster Abschnitt: Allgemeine Besteuerungsgrundlagen 1

A. Rechtsquellen 1

I. EStG 1988 1

II. Verordnungen, Einkommensteuerrichtlinien 2000 und Lohnsteuerrichtlinien 2002 1

B. Anwendungsbereich 1

C. Erhebung 1

D. Grundprinzipien der Einkommensteuer 3

I. Leistungsfähigkeitsprinzip 3

II. Nettoprinzip 3

III. Kein Abzug von Privatausgaben 3

IV. Synthetische Besteuerung 3

V. Periodenbesteuerung 3

VI. Progressiver Tarifverlauf 3

VII. Individualbesteuerung 4

VIII. Nominalwertprinzip 4

Zweiter Abschnitt: Persönliche und sachliche Steuerpflicht 5

A. Persönliche Steuerpflicht 5

I. Steuerpflicht der natürlichen Person 5

1. Unbeschränkte Steuerpflicht6

B. Sachliche Steuerpflicht 8

I. Einkommen 8

II. Liebhaberei 11

1. Betätigungen mit Annahme einer Einkunftsquelle (
1 Abs 1 LVO) 11

a) Entgeltliche Gebäudeüberlassung (große Vermietung)12

2. Betätigung mit Annahme von Liebhaberei (
1 Abs 2 LVO) 12

a) Entgeltliche Gebäudeüberlassung (kleine Vermietung) 12

III. Verlustverrechnung 13

1. Verlustausgleich 13

2. Berücksichtigung ausländischer Verluste 14

3. Verlustausgleichsbeschränkungen 15

a) Allgemeine Verlustausgleichsbeschränkungen 15

b) Besondere Verlustausgleichsbeschränkungen 16

4. Verlustvortrag 16

Dritter Abschnitt: Steuerbefreiungen 19

A. Allgemeines 19

B. Subventionen und Transferzahlungen der öffentlichen Hand 19

C. Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers an die Arbeitnehmer 20

Vierter Abschnitt: Gewinnermittlung 23

A. Grundbegriffe 23

B. Der Gewinnbegriff des Einkommensteuerrechts24

I. Bilanzierer 24

II. Einnahmen-Ausgaben-Rechner 24

1. Vollständige Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 24

2. Pauschalierungen 24

C. Buchführungspflicht 25

I. Gewinnermittlung nach
5 EStG 1988 26

1. Eintritt, Wegfall und Fortsetzung der Rechnungslegungspflicht 27

D. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 28

I. Allgemeines 28

1. Entnahmen und Einlagen 28

a) Entnahmen 28

b) Einlagen 28

II. Besonderheiten beim Betriebsvermögensvergleich 29

1. Unternehmensrechtliche Buchführungsgrundsätze 29

2. Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungen 29

3. Abweichendes Wirtschaftsjahr 30

4. Gewillkürtes Betriebsvermögen30

E. Betriebsvermögen 31

I. Allgemeines 31

II. Aktivierungspflicht 34

1. Anlagevermögen 35

2. Umlaufvermögen 35

III. Bilanzberichtigung und Bilanzänderung 35

1. Bilanzberichtigung 35

2. Bilanzänderung 36

F. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 36

I. Entnahmen und Einlagen 37

II. Umsatzsteuer 37

1. Bruttomethode 38

2. Nettomethode 38

3. Wechsel der Verrechnungsmethode 38

III. Unterschiede zum Betriebsvermögensvergleich 38

G. Besonderheiten bei der Veräußerung von Grundstücken 39

H. Wechsel der Gewinnermittlungsart 40

I. Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 40

I. Betriebseinnahmen 40

II. Betriebsausgaben 40

1. Nachweis der Betriebsausgaben 41

Fünfter Abschnitt: Nicht abzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben 45

Sechster Abschnitt: Bewertung 51

A. Bewertungsgrundsätze 51

I. Formelle Grundsätze 51

II. Materielle Grundsätze 51

III. Allgemeine Bewertungsgrundsätze 52

1. Grundsatz der Bewertungsstetigkeit 52

2. Grundsatz der Periodisierung 52

3. Stichtagsprinzip52

4. Grundsatz der Unternehmensfortführung 52

5. Grundsatz der Einzelbewertung 52

6. Realisationsprinzip 53

7. Grundsatz des Wertzusammenhangs 53

IV. Bewertungsgrundsätze des UGB 53

B. Bewertungsmaßstäbe 54

C. Bewertung der Wirtschaftsgüter im Einzelnen 55

I. Anlagevermögen 55

II. Umlaufvermögen 55

III. Forderungen 56

IV. Verbindlichkeiten 56

V. Entnahmen 56

VI. Einlagen 56

VII. Überführung von Wirtschaftsgütern 57

D. Absetzung für Abnutzung