Unternehmens- und Vermögensnachfolge

Dr. Ulrich Möhrle, Jahrgang 1965, ist Partner in der multidisziplinären Kanzlei Möhrle Happ Luther. Als Rechtsanwalt und Steuerberater berät er schwerpunktmäßig Familienunternehmen in allen unternehmerischen Fragestellungen. Dabei betreut er seine Mandanten – Unternehmer, Eigentümer, Familien und Unternehmen – umfassend und begleitet sie in allen Phasen des Unternehmenszyklus, insbesondere bei der Unternehmens- und Vermögensnachfolgeplanung. Dazu gehören strategische und steuerliche Gestaltungsberatung, individuelle Nachfolgekonzepte, Testamentsvollstreckung sowie die Umsetzung von Familienstrategien und Corporate Governance Kodexen. Bei der Beratung legt Dr. Ulrich Möhrle großen Wert auf ein vertrauensvolles Miteinander und bezieht neben dem fachlichen Aspekt auch die individuellen Lebensumstände mit ein, um den für den Mandanten bestmöglichen Weg zu wählen. Darüber hinaus ist Dr. Ulrich Möhrle als Redner, Referent und Autor aktiv und bringt seinen großen Erfahrungsschatz sowie seine Beratungspraxis in Fachvorträge und Publikationen ein. Daneben übernimmt er verschiedene Aufsichts- und Beiratstätigkeiten und engagiert sich in sozialen Projekten. Möhrle Happ Luther ist mit 300 Mitarbeitern an den Standorten Hamburg, Berlin und Schwerin eine der führenden Kanzleien Norddeutschlands. Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Rechtsanwälte arbeiten hier fachübergreifend zusammen.

1 Planung der Vermögens- und Unternehmensnachfolge
1.1 Einleitung
1.1.1 Notwendigkeit
1.1.2 Vorgehensweise
1.1.3 Zeithorizont
1.2 Emotionale Faktoren
1.2.1 Versorgungssituation und Rolle des Seniors
1.2.2 Familiensysteme
1.2.3 Überwindung emotionaler bzw. psychologischer Barrieren
1.3 Betriebswirtschaftliche und strategische Ausrichtung des Unternehmens
1.4 Konfliktlösung durch Mediation
1.4.1 Definition
1.4.2 Schritte eines Mediationsverfahrens
1.4.3 Prinzipien der Mediation
1.4.4 Ebenen des Konfliktes
1.4.5 Anforderungen an den Mediator
1.4.6 Familiensatzung
2 Erbrecht
2.1 Erbrechtliche Grundlagen
2.2 Gesetzliche Erbfolge
2.2.1 Das gesetzliche Erbrecht der Verwandten
2.2.2 Das gesetzliche Erbrecht des Ehegatten
2.3 Gewillkürte Erbfolge
2.4 Erbrechtliches Instrumentarium
2.4.1 Testament
2.4.2 Erbvertrag
2.4.3 Vermächtnis
2.4.4 Teilungsanordnung
2.4.5 Auflage
2.4.6 Testamentsvollstreckung
2.4.7 Vor- und Nacherbfolge
2.4.8 Das Pflichtteilsrecht
2.5 Gesetzliche Güterstände
2.5.1 Zugewinngemeinschaft
2.5.2 Gütertrennung
2.5.3 Gütergemeinschaft
2.6 Vorweggenommene Erbfolge
3 Gesellschaftsrecht
3.1 Grundsätzliches
3.2 Formen der Nachfolge
3.2.1 Nachfolge im Einzelunternehmen
3.2.2 Nachfolge bei Personengesellschaften
4 Schenkung- und Erbschaftsteuer
4.1 Steuerpflicht
4.2 Erwerb von Todes wegen
4.3 Schenkung
4.4 Bemessungsgrundlagen
4.4.1 Steuerpflichtiger Erwerb
4.4.2 Gemischte Schenkung
4.5 Bewertungsvorschriften
4.5.1 Allgemeine Bewertungsvorschriften
4.5.2 Das vereinfachte Ertragswertverfahren
4.5.3 Grundbesitz
4.5.4 Bewertung von Grundbesitz in Sonderfällen
4.5.5 Grundstück im Zustand der Bebauung
4.6 Verschonungsregelungen
4.6.1 Überblick über die Verschonungsregelungen
4.6.2 Erläuterungen der Verschonungs- und Begünstigungsmöglichkeiten
4.7 Ermittlung der Schenkung- und Erbschaftsteuer
4.7.1 Steuerklassen
4.7.2 Persönliche Freibeträge
4.7.3 Steuersätze
5 Grunderwerbsteuer
6 Einkommensteuer
6.1 Die Besteuerung des Erblassers
6.1.1 Allgemein
6.1.2 Abtrennung von Sonderbetriebsvermögen
6.1.3 Beendigung Betriebsaufspaltung
6.1.4 Beschränkende Nachfolgeklauseln
6.2 Besteuerung der Erbengemeinschaft
6.2.1 Allgemein
6.2.2 Beschränkende Nachfolgeklauseln
6.3 Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft
6.3.1 Allgemein
6.3.2 Realteilung ohne Spitzenausgleich
6.3.3 Realteilung mit Spitzenausgleich
6.4 Vorweggenommene Erbfolge
6.4.1 Anschaffungs- und Veräußerungstatbestände
6.4.2 Übertragungen gegen wiederkehrende Leistungen
6.4.3 Nießbrauchsvorbehalt
6.4.4 Doppelbelastung mit Erbschaft- und Einkommensteuer
7 Gewerbesteuer
8 Ausgewählte Gestaltungsvarianten
8.1 Persönliche Freibeträge und Fristen
8.2 Güterstand
8.3 Nießbrauch und Renten
8.3.1 Lastenverteilung bei Grundstücken
8.3.2 Aufschiebend bedingter Erwerb für den Ehepartner
8.3.3 Versorgung des Ehegatten durch Unterbeteiligung
8.4 Stiftungslösung
8.4.1 Selbstständige Stiftung/Unselbstständige Stiftung
8.4.2 Gemeinnützige Stiftung/Familienstiftung
8.4.3 Ausländische Familienstiftung
8.5 Immobilienvergünstigungen
8.5.1 Verschonungsregelung für vermietete Wohnimmobilien
8.5.2 Eigengenutzte Wohnimmobilien
8.6 Betriebsvermögensbegünstigung
8.6.1 Umschichtung von Privatvermögen in bestehendes Betriebsvermögen
8.6.2 Verteilung des Verwaltungsvermögens in einer Unternehmensgruppe
8.6.3 Weitere Gestaltungsmöglichkeiten zur Herbeiführung der Betriebsvermögensbegünstigung
8.7 Unbenannte Zuwendungen an Ehegatten – Oder-Konten
8.8 Pflichtteilsgestaltung
8.9 Einbeziehung Minderjähriger
9 Auslandsbezug
9.1 Überblick
9.1.1 Internationales Erbrecht, Erb- und Schenkungsteuerrecht
9.1.2 Inländer mit Auslandsvermögen
9.1.3 Ausländer mit Inlandsvermögen
9.1.4 Immobilienvermögen im Ausland
9.1.5 Wegzug ins Ausland

Das vorliegende Buch ist aus der Praxis entstanden und für Unternehmer geschrieben. Während der jahrzehntelangen Begleitung und Beratung von Unternehmen und Unternehmern bei der Unternehmens- und Vermögensnachfolge hat sich zweierlei gezeigt: Einerseits stehen Unternehmer beim komplexen Vorgang einer Unternehmensübergabe immer wieder vor denselben grundlegenden Fragen. Andererseits ist jede Übergabe aufgrund der individuellen Lebenssituation der Unternehmer einzigartig. Gute Planung und Beratung müssen dies berücksichtigen. Fragen, die sich stellen, sind u. a. : Wann ist der richtige Zeitpunkt? Wer ist der geeignete Nachfolger? Welche Formen der Übergabe gibt es? Wie viel ist das Unternehmen wert? Welche formellen Anforderungen sind zu beachten? Wie kann die Absicherung des weichenden Unternehmers und seiner Familie aussehen? Die vielen Punkte, die es zu beachten gilt, sprechen dafür, die Unternehmensnachfolge frühzeitig vorzubereiten. Um eine erbschaft- und schenkungsteuerlich günstige Vermögens- und Unternehmensnachfolge zu erreichen, ist eine an die individuellen Bedürfnisse des Unternehmers angepasste Beratung erforderlich, die nicht nur auf rechtliche, wirtschaftliche und steuerliche Aspekte, sondern auch auf eine sehr persönliche Beratung abzielt. Dies setzt eine hohe fachliche Kompetenz und detaillierte Kenntnisse der wirtschaftlichen Verhältnisse des Mandanten voraus und prädestiniert somit insbesondere Wirtschaftsprüfer und Steuerberater für eine solche Beratungsaufgabe. Dieses Buch gibt einen Überblick über die wesentlichen Aspekte und Problemfelder, die es zu bedenken gilt. Darüber hinaus ist jedoch eine Beratung im Einzelfall anzuraten. Hamburg, Juni 2017 Dr. Ulrich Möhrle