Bilanzsteuerrecht und Steuerbilanzpolitik anhand von Fällen (eBook)
360 Seiten
Linde Verlag Wien Gesellschaft m.b.H.
978-3-7094-0620-5 (ISBN)
Studierenden des Rechnungswesens, der Steuerlehre und des Steuerrechts, welche ausgewählte Fälle mit Lösungen suchen, bietet dieses Buch ein unverzichtbares Hilfsmittel zur Erarbeitung des Stoffs und zur Prüfungsvorbereitung. Praktiker werden es mit Gewinn bei der Lösung von steuerlichen Problemen zur Hand nehmen, ebenso Berufsanwärter, die sich in der Vorbereitung für die Steuerberaterprüfung befinden. Die 3. erweiterte Auflage enthält zahlreiche neue Fälle und wurde an die aktuelle Rechtslage (inkl. Abgabenänderungsgesetz 2010) angepasst.
Univ.-Prof. Mag. Dr. Eva Eberhartinger, LL.M. (Exeter), Vizerektorin für Finanzen der Wirtschaftsuniversität Wien und Leiterin der Abteilung für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre am Institut für Revisions-, Treuhand- und Rechnungswesen.
Vorwort 5
Fälle 10
Ansatz 10
1. Fall: Einlage Grundstück (Antonitsch)/GrESt 11
2. Fall: Entnahme gemischt genutztes Grundstück (Sooling) 13
3. Fall: Bilanzansatz 16
4. Fall: Mietereinbauten (Schick) 17
5. Fall: Ansatz Rückstellungen (Quitta) 18
6. Fall: Software (Gampe) 20
7. Fall: Tausch (Bedam) 21
Nicht abzugsfähige Aufwendungenund Ausgaben 23
8. Fall: (Nicht) Abzugsfähige Aufwendungen eines §-5-Gewinnermittlers (Rainer) 24
Bewertung 28
9. Fall: Abschreibung (Schnell) 29
10. Fall: Abschreibung (Gans) 30
11. Fall: Bewertungseinheit (Hirschler) 32
12. Fall: Disagio (Lukas) 33
13. Fall: Zuschuss (Grzimek) 34
14. Fall: Erhaltung (Banda-Bassotti) 36
15. Fall: PKW-Leasing 38
16. Fall: Wettbewerbsverbot (Otto) 41
17. Fall: Forderungsbewertung (Vorsichtl) 43
18. Fall: Vorratsbewertung (Adonis) 45
19. Fall: Gebäudeabschreibung (Rohner) 46
20. Fall: Grundstücksbewertung (Quinta) 47
21. Fall: Herstellungskosten (Wiedermann) 48
22. Fall: Opfertheorie (Linus) 49
23. Fall: Produkthaftungsrückstellung (Zellner) 53
24. Fall: Rentenkauf (Eismayer) 56
25. Fall: Steuerbilanzpolitik Ratenkauf (Emma) 58
26. Fall: Rückstellungen (Lexa) 60
27. Fall: Teilwertabschreibung/Rückstellung für kontaminiertes Grundstück (Chemix) 62
Spezialfragen Kapitalgesellschaft 64
28. Fall: Verdecktes Stammkapital – Einlagen und Einlagenrückzahlung (Foster) 65
29. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Theodor) 67
30. Fall: Gruppe – Zinsenabzug, Dividendengarantie und Verlustverrechnung (Schraml) 69
31. Fall: Beteiligungserträge national – Zwischenschaltung von Mitunternehmerschaften (Patera) 71
32. Fall: Beteiligungsabschreibungen – ausschüttungsbedingt oder aus sonstigen Gründen (Strnad) 73
33. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung/verdeckte Einlage durch unterpreisigen Verkauf von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschaft und Gesellschafter (Golger) 76
34. Fall: Gewinnausschüttung aus einer nach §10 Abs 4 KStG „verdächtigen“ Beteiligung – Kursgewinne/-verluste bei Ausschüttung (Polzer) 79
35. Fall: Fremdkapitalzinsen für eine Beteiligung an einer Gesellschaft (Drev) 81
36. Fall: Beteiligungen Kapitalgesellschaft (Winterfreude) 85
37. Fall: Beteiligungserträge (Moses) 87
38. Fall: Nullkuponanleihen (Zero) 90
39. Fall: Beteiligungen Personengesellschaft (Winterfreude) 92
40. Fall: Internationale Schachtelbeteiligung (Abraham) 94
41. Fall: Gruppe (Vaishor) 96
42. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Sievert-Lühn) 98
Spezialfragen Personengesellschaft, Einzelunternehmen 100
43. Fall: Sonderbilanz (Hinkelstein) 101
44. Beteiligungsertrag Einzelunternehmen (Rappelbauer) 103
45. Fall: Ergänzungsbilanz (MoJo) 104
46. Fall: Herstellungskosten – Kommanditistin (HüHott) 105
47. Fall: Gewerbliche Vermietung einer OG (Ariel) 107
48. Fall: Kapitalerträge (Warner) 109
49. Fall: Sonderbetriebsvermögen bei der Personengesellschaft (Babin) 111
50. Fall: Einheitliche und gesonderte Gewinnermittlung bei der Personengesellschaft (Günther) 113
51. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart (Hintertupfinger) 115
52. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart von § 4 Abs 3 auf § 5 Abs 1 EStG (Solveig) 118
Analyse der Fälle 122
Ansatz 122
1. Fall: Einlage Grundstück (Antonitsch)/GrESt 123
2. Fall: Entnahme gemischt genutztes Grundstück (Sooling) 126
3. Fall: Bilanzansatz 131
4. Fall: Mietereinbauten (Schick) 132
5. Fall: Ansatz Rückstellungen (Quitta) 133
6. Fall: Software (Gampe) 135
7. Fall: Tausch (Bedam) 137
Nicht abzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben 140
8. Fall: (Nicht) Abzugsfähige Aufwendungen eines §-5-Gewinnermittlers (Rainer) 141
Bewertung 152
9. Fall: Abschreibung (Schnell) 153
10. Fall: Abschreibung (Gans) 155
11. Fall: Bewertungseinheit (Hirschler) 160
12. Fall: Disagio (Lukas) 163
13. Fall: Zuschuss (Grzimek) 165
14. Fall: Erhaltung (Banda-Bassotti) 167
15. Fall: PKW-Leasing 172
16. Fall: Wettbewerbsverbot (Otto) 180
17. Fall: Forderungsbewertung (Vorsichtl) 191
18. Fall: Vorratsbewertung (Adonis) 193
19. Fall: Gebäudeabschreibung (Rohner) 194
20. Fall: Grundstücksbewertung (Quinta) 196
21. Fall: Herstellungskosten (Wiedermann) 199
22. Fall: Opfertheorie (Linus) 204
23. Fall: Produkthaftungsrückstellung (Zellner) 212
24. Fall: Rentenkauf (Eismayer) 216
25. Fall: Steuerbilanzpolitik Ratenkauf (Emma) 219
26. Fall: Rückstellungen (Lexa) 222
27. Fall: Teilwertabschreibung/Rückstellung für kontaminiertes Grundstück (Chemix) 223
Spezialfragen Kapitalgesellschaft 227
28. Fall: Verdecktes Stammkapital – Einlagen und Einlagenrückzahlung (Foster) 228
29. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Theodor) 232
30. Fall: Gruppe – Zinsenabzug, Dividendengarantie und Verlustverrechnung (Schraml) 236
31. Fall: Beteiligungserträge national – Zwischenschaltung von Mitunternehmerschaften (Patera) 241
32. Fall: Beteiligungsabschreibungen – ausschüttungsbedingt oder aus sonstigen Gründen (Strnad) 246
33. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung/verdeckte Einlage durch unterpreisigen Verkauf von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschaft und Gesellschafter(Golger) 254
34. Fall: Gewinnausschüttung aus einer nach § 10 Abs 4 KStG „verdächtigen“ Beteiligung – Kursgewinne/-verluste bei Ausschüttung (Polzer) 260
35. Fall: Fremdkapitalzinsen für eine Beteiligung an einer Gesellschaft (Drev) 265
36. Fall: Beteiligungen Kapitalgesellschaft (Winterfreude) 274
37. Fall: Beteiligungserträge (Moses) 280
38. Fall: Nullkuponanleihen (Zero) 284
39. Fall: Beteiligungen Personengesellschaft (Winterfreude) 288
40. Fall: Internationale Schachtelbeteiligung (Abraham) 292
41. Fall: Gruppe (Vaishor) 296
42. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Sievert-Lühn) 301
Spezialfragen Personengesellschaft, Einzelunternehmen 303
43. Fall: Sonderbilanz (Hinkelstein) 304
44. Fall: Beteiligungsertrag Einzelunternehmen (Rappelbauer) 308
45. Fall: Ergänzungsbilanz (MoJo) 310
46. Fall: Herstellungskosten – Kommanditistin (HüHott) 312
47. Fall: Gewerbliche Vermietung einer OG (Ariel) 315
48. Fall: Kapitalerträge (Warner) 319
49. Fall: Sonderbetriebsvermögen bei der Personengesellschaft (Babin) 321
50. Fall: Einheitliche und gesonderte Gewinnermittlung bei der Personengesellschaft (Günther) 327
51. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart (Hintertupfinger) 338
52. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart von § 4 Abs 3 auf § 5 Abs 1 EStG (Solveig) 349
Stichwortverzeichnis 357
Ansatz
121. Fall: Einlage Grundstück (Antonitsch)/GrESt **
Fall
Der Einzelunternehmer Antonitsch (Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 EStG) legt am 2.1.2010 ein Grundstück, das er am 4.10.2001 erworben hat (AK = 4.000.000), in das Betriebsvermögen ein (beizulegender Wert = Teilwert im Einlagezeitpunkt = 7.000.000; Einheitswert 500.000).
Variante 1:
Der Gesellschafter Babuschka der Antonitsch & Babuschka OG legt ein Grundstück (Werte wie oben) in die OG ein.
Variante 2:
Antonitsch und Babuschka gründen die Antonitsch & Babuschka OG, Antonitsch bringt als Gesellschaftereinlage das Grundstück in die Gesellschaft ein.
Variante 3:
Antonitsch schließt sich mit dem Einzelunternehmer Babuschka gegen Hingabe eines Grundstückes zur Vermeidung einer Äquivalenzverletzung nach Art IV UmgrStG zusammen.
Variante 4:
Wie Variante 1, allerdings Einlage in Antonitsch & Babuschka GmbH.
Frage
Verbuchen Sie die dargestellten Sachverhalte und erklären Sie jeweils die besondere Behandlung der Grunderwerbsteuer!
Lösung
Grundfall:
| Grundstück | 7.000.000,– |
| an | Privat |
| 7.000.000,– |
Variante 1:
| Grundstück | 7.245.000,– |
| an | Privat |
| 7.000.000,– |
| an | Kontokorrent Finanzamt |
| 245.000,– |
Variante 2:
| Grundstück | 7.245.000,– |
| an | Kapital |
| 7.000.000,– |
| an | Kontokorrent Finanzamt |
| 245.000,– |
13Variante 3:
| sonstiger Aufwand (Verkehrsteuern) | 35.000,– |
| an | Kontokorrent Finanzamt |
| 35.000,– |
Variante 4:
| Grundstück | 7.245.000,– |
| an | ungebundene Kapitalrücklage |
| 7.000.000,– |
| an | Kontokorrent Finanzamt |
| 245.000,– |
142. Fall: Entnahme gemischt genutztes Grundstück (Sooling) ***
Fall
Frau Sooling erwirbt im Jahr X4 aus betrieblichen Mitteln ein Grundstück um 500.000,– € inkl Anschaffungsnebenkosten; sie hatte ursprünglich die Absicht, ein Bürohaus für ihr Einzelunternehmen für technisches Zeichnen (Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 EStG) zu errichten.
Im Jahr X6 lässt sie tatsächlich ein Gebäude errichten (Herstellungskosten 1.000.000,– € netto, Bezahlung aus betrieblichen Mitteln, Gesamtnutzfläche 450 m2, Fertigstellung November X6), in welchem sie einerseits Büros unterbringt (120 m2), andererseits aber – entgegen der ursprünglichen Absicht – Wohnräume für sich, ihre Tochter und deren Freund einrichtet (280 m2; die verbleibenden 50 m2 betreffen Gang und Stiegenhaus, die aufgrund der räumlichen Gegebenheiten einerseits von Mitarbeitern, andererseits von Familienmitgliedern genutzt werden). Die laufenden Betriebskosten für das Gebäude betragen insgesamt 5.000,– € netto pa (20 % USt), in X6 nur 1.000,– € netto. Die unternehmensrechtliche Nutzungsdauer wird entsprechend der steuerlichen Nutzungsdauer gewählt.
Nach ca 10 Jahren möchte sie das gesamte Gebäude für die dann – wie sie hofft – um eine Enkelschar vergrößerte Familie nutzen. Der Teilwert des bebauten Grundstückes beträgt dann 2.200.000,– €.
Frage
Verbuchen Sie die dargestellten Sachverhalte für die Jahre X4 bis X17, berücksichtigen Sie dabei eine allfällige MWR und umsatzsteuerliche Aspekte.
Lösung
X4
| Grundstück | 500.000,– |
| an | Zahlungsmittelkonto |
| 500.000,– |
15X6
| diverse Aufwendungen | 300.000,– |
| Vorsteuer | 60.000,– |
| Privat | 840.000,– |
| an | Zahlungsmittelkonto |
| 1.200.000,– |
| Erscheint lt. Verlag | 24.10.2014 |
|---|---|
| Sprache | deutsch |
| Themenwelt | Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht |
| ISBN-10 | 3-7094-0620-X / 370940620X |
| ISBN-13 | 978-3-7094-0620-5 / 9783709406205 |
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