Bilanzierung 2014

15 Kapitel; Anhang: Kontenrahmen deutsch/englisch; Beispielverzeichnis; Paragrafen-/Gesetzesverzeichnis; Stichwortverzeichnis

Kapitel 0Neu in der Ausgabe 2014
0.1ÜBERSICHT

Kapitel 1Bilanzierungsgrundlagen

1.1UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN
1.1.1Der Unternehmer iSd UGB und seine Rechnungslegungsverpflichtungen
1.1.2Das Firmenbuch
1.1.3Jahresabschlusserstellung
1.1.3.1Allgemeine Pflichten
1.1.3.2Generalnorm für den Inhalt eines Jahresabschlusses
1.1.3.2.1Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 195 UGB)
1.1.3.2.2Kapitalgesellschaften
1.1.3.3Kapitalgesellschaften - Formalvorschriften Jahresabschluss (§ 223 UGB)
1.1.3.4Grundsätze für die Erstellung von Abschlüssen
1.1.4Größenabhängige Unterschiede der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften im Überblick
1.2STEUERLICHE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
1.2.1Die Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die Steuerbilanz
1.2.2Mehr-Weniger-Rechnung (Zurechnungen und Abrechnungen)
1.2.3Steuerrechtliche Gewinnermittlung für Nichtunternehmer
1.2.4Übersicht über die unternehmens- und steuerrechtlichen Buchführungspflichten
1.3DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN (§ 203 ABS 2 UGB, ESTR 2000 RZ 2164 FF)
1.3.1Anschaffungsnebenkosten
1.3.2Nachträgliche Anschaffungskosten
1.3.3Anschaffungspreisminderungen
1.3.3.1Subventionen und Zuschüsse
1.3.4Spezialfragen zur Problematik der steuerlichen Anschaffungskosten
1.3.4.1Aufteilung einer Subvention auf mehrere Wirtschaftsgüter (EStR 2000 Rz 2573)
1.4HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 203 ABS 3 UGB, ESTR 2000 RZ 2195 FF)
1.5ABGRENZUNGSFRAGEN ZWISCHEN ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN
1.6UNBESTIMMTE WERTBEGRIFFE DES BILANZRECHTS
1.6.1Der beizulegende Wert (§ 202 Abs 1 UGB)
1.6.2Der "nach vernünftiger unternehmerischer Beurteilung notwendige Wert" (§ 211 Abs 1 UGB)
1.6.3wesentlich (zB § 205 Abs 1, § 209 Abs 1 UGB)
1.6.4(nicht) von untergeordneter Bedeutung (zB § 198 Abs 8, § 233 UGB)
1.6.5Der Teilwert (§ 6 Z 1 EStG, § 12 BewG, EStR 2000 Rz 2230 ff)
1.7BEWERTUNGSGRUNDLAGEN DES UNTERNEHMENSRECHTS
1.7.1Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (§ 201 UGB)
1.8GRUNDSATZ DER VOLLSTÄNDIGKEIT (WERTERHELLUNGSTHEORIE, WERTBEGRÜNDUNGSTHEORIE) UND SALDIERUNGSVERBOT
1.8.1Der Grundsatz der Vollständigkeit
1.8.2Das Saldierungsverbot (Verrechnungsverbot)
1.9GRUNDSATZ DER VORSICHT
1.10SONDERPOSTEN RUND UM DEN JAHRESABSCHLUSS
1.10.1Allgemeines
1.10.2Bilanzierungshilfen
1.10.3Haftungsverhältnisse (Eventualverbindlichkeiten)
1.10.4Patronatserklärungen
1.10.5Mezzaninfinanzierungsposten
1.10.5.1Allgemeines
1.10.5.2Formen der Mezzaninfinanzierung
1.11RECHNUNGSLEGUNGSVEREINIGUNGEN
1.11.1Allgemeines
1.11.2DRSC
1.11.3AFRAC
1.12BILANZPOLIZEI
1.13BILANZSTRAFRECHT

Kapitel 2Anlagevermögen

2.1GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB)
2.1.1Bilanzierung von Anlagevermögen und Begriffsdefinitionen
2.1.2Bewertung von Anlagevermögen allgemein
2.2IMMATERIELLE VERMÖGENSGEGENSTÄNDE
2.2.1Gesetzliche Regelungen
2.2.2Immaterielle Vermögensgegenstände im Unternehmensrecht
2.2.2.1Allgemeines zum Ansatz
2.2.2.2Konzessionen
2.2.2.3Gewerbliche Schutzrechte
2.2.2.4Sonstige Rechte
2.2.2.5Ähnliche Vorteile
2.2.2.6Lizenzen
2.2.2.7Sonderfall Baurechte
2.2.2.8Geschäfts- oder Firmenwert (Good Will)
2.2.2.9Abschreibung von immateriellem Anlagevermögen
2.2.3Immaterielle Vermögensgegenstände im Steuerrecht
2.2.3.1Allgemeines zum Ansatz
2.2.3.2Geschäfts- oder Firmenwert
2.2.4Checkliste der Nutzungsdauer bei immateriellen Vermögensgegenständen
2.3SACHANLAGEN: GRUNDSTÜCKE UND GEBÄUDE
2.3.1Gesetzliche Regelungen
2.3.2Grundstücke und Gebäude im Unternehmensrecht
2.3.2.1Allgemeines zu Ansatz und Bewertung
2.3.2.2Einbauten in Gebäude
2.3.2.3Abgrenzung Herstellungsaufwand zu Erhaltungsaufwand
2.3.2.3.1Herstellungsaufwand
2.3.2.3.2Erhaltungsaufwand
2.3.2.4Abbruchkosten - Opfertheorie
2.3.2.5Anschaffungsnahe Erhaltungsaufwendungen
2.3.2.6Checkliste der unternehmensrechtlichen Nutzungsdauer von ausgewählten Gegenständen
2.3.3Grundstücke und Gebäude im Steuerrecht
2.3.3.1Allgemeines zu Ansatz und Bewertung
2.3.3.2Der steuerliche Begriff des Instandsetzungsaufwandes
2.3.4Gegenüberstellung von unternehmens- und steuerrechtlichen Nutzungsdauern
2.4SACHANLAGEN: TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN
2.4.1Gesetzliche Regelungen
2.4.2Technische Anlagen und Maschinen im Unternehmensrecht
2.4.3Technische Anlagen und Maschinen im Steuerrecht
2.4.4Checkliste der Nutzungsdauer ausgewählter Gegenstände
2.5SACHANLAGEN: ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHÄFTSAUSSTATTUNG
2.5.1Gesetzliche Regelungen
2.5.2Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Unternehmensrecht
2.5.3Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Steuerrecht
2.5.3.1Allgemeines
2.5.3.2Pkws, Kombis und Motorräder
2.5.3.3Luxustangente und Gebrauchtfahrzeuge
2.5.3.4Luxustangente und Leasingfahrzeuge
2.5.3.5Zusammenfassung Übersicht der Kraftfahrzeuge im Steuerrecht
2.5.4Checkliste der Nutzungsdauern ausgewählter Gegenstände
2.5.5Abschreibung bei Antiquitäten
2.6FINANZANLAGEN
2.6.1Gesetzliche Grundlagen
2.6.2Finanzanlagen im Unternehmensrecht
2.6.3Finanzanlagen im Steuerrecht
2.7SONDERFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ANLAGEVERMÖGEN
2.7.1Gruppenbesteuerung
2.7.2Bilanzielle Behandlung von Rückdeckungsversicherungen
2.7.3Leasing
2.7.3.1Leasing im Unternehmens- und Steuerrecht
2.7.3.2Operating Leasing
2.7.3.3Finanzierungsleasing
2.7.3.4Vollamortisationsleasing
2.7.3.5Teilamortisationsleasing
2.7.3.6Sonderfall: Pkw-Leasing
2.8ABC DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN DES ANLAGEVERMÖGENS (SPEZIELLE BUCHUNGEN)

Kapitel 3Vorräte

3.1GLIEDERUNG - AUSWEIS - ABGRENZUNG (§ 224 UGB)
3.2BEGRIFFSERLÄUTERUNGEN
3.2.1Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
3.2.2Unfertige Erzeugnisse
3.2.3Fertige Erzeugnisse und Waren
3.2.4Noch nicht abrechenbare Leistungen
3.2.5Geleistete Anzahlungen
3.3BEWERTUNG DER VORRÄTE
3.3.1Gesetzliche Regelungen
3.3.2Bewertungsregeln und Inventur
3.3.3Bewertung der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
3.3.4Bewertung von Warenvorräten
3.3.4.1Bewertungsvereinfachungen, Verbrauchsfolgefiktionen, Abfassungsprinzipien
3.3.4.2Zusammenfassung der Bewertungsmöglichkeiten von Waren
3.3.5Abwertung von Warenvorräten
3.3.5.1Überbestände
3.3.5.2Längere Zeit unbewegte Waren
3.3.5.3Ausweis der Abwertungen des Vorratsvermögens in der Gewinn- und Verlustrechnung
3.3.6Bewertung noch nicht abrechenbarer Leistungen (fertiger und unfertiger Erzeugnisse)
3.3.6.1Langfristige Aufträge gem § 206 Abs 3 UGB
3.3.6.2Herstellungskosten/Selbstkosten - Darstellung
3.3.6.3Beispiel für die Ermittlung und Verbuchung von noch nicht abrechenbaren Leistungen
3.3.6.4Bewertungsmethode im Schätzungswege gem EStR 2000 Rz 2254
3.3.6.5Bewertung zum retrograden Vergleichswert (EStR 2000 Rz 2255)
3.3.7Bilanzielle Behandlung von Vorräten ohne Kaufpreis

Kapitel 4Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

4.1EINLEITUNG - GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB)
4.1.1Gesetzliche Regelungen
4.1.2Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
4.1.3Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen
4.1.4Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
4.1.5Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände
4.2REALISATIONSZEITPUNKT
4.2.1Realisationszeitpunkt bei Lieferungen und Leistungen
4.2.2Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Gewinnanteilen
4.2.3Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Provisionen
4.3BEWERTUNG DER FORDERUNG
4.3.1Allgemeines
4.3.2Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
4.3.2.1Einzelwertberichtigung von zweifelhaften (dubiosen) Forderungen
4.3.2.2Pauschalwertberichtigung von Forderungen
4.3.2.3Uneinbringliche Forderungen
4.3.2.4Forderungen in fremder Währung
4.3.2.5Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften
4.3.2.5.1Gefährdungsfälle
4.3.2.5.2Zahlungsverzug
4.3.2.5.3Skontoinanspruchnahme
4.3.2.5.4Abzinsung
4.3.3Bewertung sonstiger Forderungen
4.3.3.1Rentenforderungen
4.3.3.2Ratenforderungen
4.3.3.3Forderungen aus Rückdeckungsversicherungen
4.4BESONDERHEITEN
4.4.1Saldierungsverbot/Verrechnungsverbot
4.4.2Anzahlungen

Kapitel 5Wertpapiere und Anteile, Liquide Mittel, Rechnungsabgrenzungsposten

5.1GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB)
5.2WERTPAPIERE UND ANTEILE
5.2.1Gesetzliche Regelungen
5.2.2Anteile an verbundenen Unternehmen
5.2.3Sonstige Wertpapiere und Anteile
5.2.3.1Umgliederung der Wertpapiere in der Bilanz
5.2.3.2Wert am Bilanzstichtag (Bewertung)
5.2.3.3Kurserhöhungen - Wertpapiere bereits in der Vorjahresbilanz enthalten
5.2.4Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten (AFRAC-Stellungnahme "Die unternehmensrechtliche Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten")
5.2.4.1Einteilung der Derivate
5.2.4.2Die Bilanzierung von Derivaten bei Vertragsabschluss
5.2.4.3Folgebewertung
5.2.4.4Ausbuchen von Derivaten
5.3KASSENBESTAND, SCHECKS, GUTHABEN BEI KREDITINSTITUTEN
5.3.1Gesetzliche Regelung
5.3.2Allgemeines
5.3.3Kassenbestand
5.3.4Schecks
5.3.5Guthaben bei Kreditinstituten
5.4RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN UND DIE BILANZIERUNG VON RÜCKSTÄNDEN
5.4.1Allgemeines
5.4.2Gesetzliche Regelungen
5.4.3Gliederung, Ausweis
5.4.4Transitorien (Vorauszahlungen)
5.4.4.1Eigene Vorauszahlungen - Aktive Rechnungsabgrenzung
5.4.4.2Fremde Vorauszahlungen - Passive Rechnungsabgrenzung
5.4.5Antizipationen (Rückstände)
5.4.5.1Eigene Rückstände - Sonstige Verbindlichkeiten
5.4.5.2Fremde Rückstände - Sonstige Forderungen
5.4.6Ausgesuchte aktive Rechnungsabgrenzungsposten
5.4.7Ausgesuchte passive Rechnungsabgrenzungsposten

Kapitel 6Eigenkapital

6.1EINLEITUNG - GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB)
6.1.1Gesetzliche Regelungen
6.1.2Was ist unter "Eigenkapital" zu verstehen?
6.2EINZELUNTERNEHMEN
6.3PERSONENGESELLSCHAFTEN
6.3.1Personengesellschaften - Gliederung Eigenkapital
6.3.1.1Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR)
6.3.1.2Offene Gesellschaft (OG)
6.3.1.3Kommanditgesellschaft (KG)
6.3.1.4Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV)
6.3.1.5Die verdeckte Kapitalgesellschaft - GmbH & Co KG
6.3.1.5.1Kapitalanteile
6.3.1.5.2Kapitalrücklage
6.3.1.5.3Gewinnrücklage
6.3.1.5.4Der den Gesellschaftern zurechenbare Gewinn/Verlust
6.4KAPITALGESELLSCHAFTEN
6.4.1Nennkapital
6.4.2Kapitalrücklagen (§ 229 Abs 2 UGB)
6.4.2.1Gebundene Kapitalrücklagen
6.4.2.2Ungebundene Kapitalrücklagen
6.4.2.3Großmutterzuschüsse und Kapitalrücklagen
6.4.2.4Aktivierungszeitpunkt des Dividendenanspruchs einer Muttergesellschaft
6.4.3Gewinnrücklagen (§ 229 Abs 3 UGB)
6.4.3.1Gesetzliche Rücklage (§ 229 Abs 4 bis 7 UGB)
6.4.3.2Satzungsmäßige Rücklagen
6.4.3.3Andere Rücklagen (freie Rücklagen)
6.4.4Bilanzgewinn (Bilanzverlust)
6.5NEGATIVES EIGENKAPITAL
6.6DIE RÜCKLAGE FÜR EIGENE ANTEILE
6.7STEUERLICHES EVIDENZKONTO BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN
6.7.1Einlagen/Einlagenrückzahlung
6.8UNVERSTEUERTE RÜCKLAGEN
6.8.1Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB)
6.8.2Begriffserläuterungen
6.8.3Bewertungsreserve
6.8.3.1Bewertungsreserve aufgrund von Sonderabschreibungen
6.8.3.2Auflösung der Bewertungsreserve
6.8.3.3Bewertungsreserve - Kapitalgesellschaften (ergänzende Vorschriften zur Aufgliederung)
6.8.3.4Bewertungsreservenspiegel
6.8.4Sonstige unversteuerte Rücklagen
6.8.5Übertragung stiller Reserven und Übertragungsrücklage gem § 12 EStG
6.8.5.1Übertragung stiller Reserven
6.8.5.2Übertragungsrücklage
6.8.6Geringwertige Wirtschaftsgüter

Kapitel 7Rückstellungen

7.1EINLEITUNG
7.1.1Rückstellungen im Unternehmensrecht
7.1.2Rückstellungen im Steuerrecht
7.1.3Höhe der Rückstellung
7.1.4Grundsätzliches zu den Rückstellungen
7.1.4.1Werterhellungstheorie
7.1.4.2Steuerliches Nachholverbot
7.1.4.3Maßgeblichkeitsprinzip
7.1.4.4Rückstellungen bei § 4 Abs 1 und § 4 Abs 3 EStG-Ermittlern
7.2RÜCKSTELLUNGEN FÜR ABFERTIGUNGEN
7.2.1Gesetzliche Regelungen
7.2.2Rückstellungen für Abfertigungen im Unternehmensrecht
7.2.2.1Monatliches Entgelt
7.2.2.2Vervielfacher
7.2.2.3Zeitpunkt des Übertritts in den Ruhestand
7.2.2.4Diskontierungszinssatz
7.2.3Rückstellungen für Abfertigungen im Steuerrecht
7.2.4Besonderheiten
7.2.4.1Abfertigung neu
7.2.4.1.1Einfrieren der Abfertigungsansprüche
7.2.4.1.2Vollübertritt in das neue Abfertigungssystem
7.2.4.2Wertpapierdeckung
7.2.4.3Freiwillige Abfertigung
7.2.4.4Rückdeckungsversicherungen für Abfertigungen
7.2.4.5Ausgliederung von Abfertigungsverpflichtungen
7.2.4.6Abfertigungszusagen an Personen, die keine Dienstnehmer sind
7.2.5Checkliste
7.3RÜCKSTELLUNGEN FÜR PENSIONEN
7.3.1Gesetzliche Regelungen
7.3.2Rückstellungen für Pensionen im Unternehmensrecht
7.3.3Rückstellungen für Pensionen im Steuerrecht
7.3.4Besonderheiten
7.3.4.1Wertpapierdeckung
7.3.4.2Rückdeckungsversicherung
7.3.4.3Steuerliche Anerkennung der beitragsorientierten direkten Leistungszusage
7.3.5Checkliste
7.4STEUERRÜCKSTELLUNGEN
7.4.1Gesetzliche Regelungen
7.4.2Steuerrückstellungen im Unternehmensrecht
7.4.3Steuerrückstellungen im Steuerrecht
7.4.4Körperschaftsteuerrückstellung bei abweichendem Wirtschaftsjahr
7.5SONSTIGE RÜCKSTELLUNGEN
7.5.1Grundsätzliches zu den sonstigen Rückstellungen
7.5.2Rückstellung für Jubiläumsgelder (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.2.1Gesetzliche Regelungen
7.5.2.2Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Unternehmensrecht
7.5.2.3Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Steuerrecht
7.5.2.4Besonderheiten
7.5.2.5Checkliste
7.5.3Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.3.1Gesetzliche Regelungen
7.5.3.2Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Unternehmensrecht
7.5.3.3Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Steuerrecht
7.5.3.4Besonderheiten
7.5.3.5Checkliste
7.5.4Rückstellung für Gleitzeitguthaben und Überstunden (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.4.1Gesetzliche Regelungen
7.5.4.2Rückstellung für Gleitzeitguthaben
7.5.4.3Rückstellung für Überstunden
7.5.4.4Besonderheiten
7.5.4.4.1Altersteilzeitvereinbarungen
7.5.4.4.2Zuschläge für Mehrarbeit bei Teilzeitbeschäftigten
7.5.5Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.5.1Gesetzliche Regelungen
7.5.5.2Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Unternehmensrecht
7.5.5.3Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Steuerrecht
7.5.6Rückstellung für Sonderzahlungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.6.1Gesetzliche Regelungen
7.5.6.2Unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.7Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.7.1Gesetzliche Regelungen
7.5.7.2Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft im Unternehmensrecht
7.5.7.3Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft im Steuerrecht
7.5.8Rückstellung für Jahresabschluss-, Prüfungs- und Beratungskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.8.1Gesetzliche Regelungen
7.5.8.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.9Rückstellung für Ausgleichstaxe (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.9.1Gesetzliche Regelungen
7.5.9.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.10Rückstellung für Verluste aus schwebenden Einkaufsgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften)
7.5.10.1Gesetzliche Regelungen
7.5.10.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.11Rückstellung Verluste aus schwebenden Absatzgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften)
7.5.11.1Gesetzliche Regelungen
7.5.11.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.12Rückstellung für Verluste aus Dauerauftragsverhältnissen (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften)
7.5.12.1Gesetzliche Regelungen
7.5.12.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.13Rückstellung für Aufwendungen aus unterlassener Instandhaltung (Aufwandsrückstellungen)
7.5.13.1Gesetzliche Regelungen
7.5.13.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.14Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.14.1Gesetzliche Regelungen
7.5.14.2Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen im Unternehmensrecht
7.5.14.3Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen im Steuerrecht
7.5.15Rückstellung für die Kosten der Aufbewahrungspflicht von Geschäftsunterlagen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.15.1Gesetzliche Regelungen
7.5.15.2Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.5.16Rückstellung für Prozesskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten)
7.5.16.1Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen
7.6RÜCKSTELLUNGEN - SONSTIGE PRAXISBEISPIELE
7.6.1Berechnung Abfertigungsrückstellung (zu Beispiel Rz 7012 ff)
7.6.2Grundschema zur Berechnung der Rückstellung für Jubiläumsgelder
7.6.3Praxisbeispiel einer Pensionszusage (für einen Geschäftsführer)
7.6.4ABC der Rückstellungen

Kapitel 8Steuern vom Einkommen und Ertrag

8.1GESETZLICHE REGELUNGEN
8.2ALLGEMEINES
8.3CHECKLISTE DER MEHR-WENIGER-RECHNUNGEN
8.4STEUERSATZ
8.5MINDESTKÖRPERSCHAFTSTEUER
8.5.1Allgemeines zur Mindestkörperschaftsteuer
8.5.2Beginn und Ende der Mindestkörperschaftsteuer
8.5.3Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuer
8.6KÖRPERSCHAFTSTEUERBERECHNUNG
8.7ZINSEN UND SÄUMNISZUSCHLÄGE
8.7.1Anspruchszinsen
8.7.2Aussetzungszinsen
8.7.3Stundungszinsen
8.7.4Berufungszinsen gem § 205a BAO
8.7.5Säumniszuschläge
8.8LATENTE STEUERN
8.8.1Aktive Steuerabgrenzung
8.8.2Passive Steuerabgrenzung
8.8.3Berechnung der Steuerlatenz
8.9ERTRÄGE AUS BETEILIGUNGEN
8.10ENERGIEABGABEN - RÜCKVERGÜTUNG
8.11GEWINNFREIBETRAG GEM § 10 ESTG (ESTR 2000 RZ 3819 FF)
8.11.1Begünstigte Wirtschaftsgüter
8.11.2Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter
8.11.3Nachversteuerung
8.11.4Sonstiges zum Gewinnfreibetrag
8.11.5Gewinnfreibetrag - Rechtslage für die Veranlagungszeiträume 2013 bis 2016
8.12ABZUGSFÄHIGKEIT VON BEGRENZT ABZUGSFÄHIGEN SPENDEN - KURZÜBERSICHT
8.13ERWEITERUNG DER NICHT ALS BETRIEBSAUSGABE ABZUGSFÄHIGEN STRAFEN
8.13.1Katalog der nicht abzugsfähigen Strafen idF des AbgÄG 2011
8.1425% ZUSCHLAG BEI FEHLENDER EMPFÄNGERNENNUNG
8.15IMMOBILIENBESTEUERUNG (BETRIEBLICHE GRUNDSTÜCKSVERÄUßERUNGEN) AB 1.4.2012
8.15.1Überblick für Veräußerungen ab dem 1.4.2012, die dem Sondersteuersatz in Höhe von 25% unterliegen
8.15.1.1Grund und Boden (Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 und Abs 3 EStG)
8.15.1.2Gebäude (Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 und Abs 3 EStG)
8.15.1.3Grund und Boden und Gebäude (Gewinnermittlung nach § 5 EStG)
8.15.2Zusammenfassung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen
8.15.3Verluste von Grundstücksveräußerungen ab 1.4.2012
8.15.4Betriebsausgaben im Zusammenhang mit Grundstücksveräußerungen ab 1.4.2012
8.15.5Entnahme von Grundstücken aus dem Betriebsvermögen ab 1.4.2012 (§ 6 Z 4 EStG)
8.15.6Steuersatz für die Veräußerung von Grundstücken, die nicht dem Sondersteuersatz unterliegen und die Steuer nach dem ESt-Tarif (§ 30a Abs 3 EStG) abführen müssen

Kapitel 9Verbindlichkeiten

9.1DEFINITION UND ABGRENZUNGEN
9.2GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB)
9.2.1Gesetzliche Regelungen
9.3ANLEIHEN, VERBINDLICHKEITEN GEGENÜBER KREDITINSTITUTEN
9.3.1Anleihen
9.3.2Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
9.4ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN
9.5VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN
9.5.1Wann ist die Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen beim Käufer auszuweisen?
9.6VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL
9.7VERBINDLICHKEITEN GEGENÜBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN UND GEGENÜBER UNTERNEHMEN MIT BETEILIGUNGSVERHÄLTNIS
9.8SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN
9.9ALTERSTEILZEITVEREINBARUNGEN
9.10DISAGIO UND GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN
9.10.1Unternehmensrechtliche Aspekte
9.10.2Steuerrechtliche Aspekte
9.11RATENVEREINBARUNGEN
9.12ABSINKEN DES RÜCKZAHLUNGSBETRAGES IM NACHHINEIN
9.13WERTSICHERUNG VON VERBINDLICHKEITEN
9.14VERJÄHRUNG VON VERBINDLICHKEITEN
9.15NACHLASS VON VERBINDLICHKEITEN
9.16DIE UNTERNEHMENS- UND STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON GUTSCHEINEN

Kapitel 10Gewinn- und Verlustrechnung

10.1ALLGEMEINES
10.2GLIEDERUNG - AUSWEIS (§ 224 UGB)
10.2.1Gesetzliche Regelungen
10.2.2Unternehmensrechtliche Grundlagen
10.2.2.1Gesamtkostenverfahren
10.2.2.2Umsatzkostenverfahren
10.2.3Gewinnentstehung/Gewinnverwendung
10.2.4Steuerrechtliche Grundlagen
10.3SONDERFRAGEN ZUR BILANZIERUNG VON POSTEN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG
10.3.1Die Bilanzierung von Reisekostenvergütungen
10.3.1.1Kilometergelder
10.3.1.2Tagesgelder
10.3.1.3Nächtigungsgelder
10.3.1.4Vorsteuerbeträge bei pauschal angesetzten Dienstreisen
10.3.2Bilanzielle Behandlung von Franchisegebühren
10.3.2.1Allgemeine Franchisegebühr
10.3.2.2Beiträge zu überregionalen Marketingmaßnahmen
10.4CHECKLISTE WEITERE PRÜFUNGSSCHRITTE GUV

Kapitel 11Anhang

11.1GESETZLICHE GRUNDLAGEN
11.2UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN
11.3ERGÄNZENDE ANHANGSANGABEN DURCH DIE AFRAC STELLUNGNAHME ÜBER DEN EIGENKAPITALAUSWEIS EINER GMBH & CO KG
11.4ÄNDERUNGEN DURCH DAS RECHNUNGSLEGUNGSRECHTS-ÄNDERUNGSGESETZ 2010 - RÄG 2010
11.5ÄNDERUNGEN DURCH DAS UNTERNEHMENSRECHTS-ÄNDERUNGSGESETZ 2008 - URÄG 2008
11.6DER ANHANG IN DER UNTERNEHMENSPRAXIS (CHECKLISTE)
11.7ANLAGENSPIEGEL
11.8FORDERUNGSSPIEGEL
11.9BEWERTUNGEN AUS SONDERABSCHREIBUNGEN
11.10VERBINDLICHKEITENSPIEGEL
11.11BEISPIEL EINES ANHANGES

Kapitel 12Lagebericht

12.1DEFINITION UND ABGRENZUNGEN
12.2GESETZLICHE REGELUNGEN
12.3UNTERNEHMENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN
12.4DER LAGEBERICHT IN DER UNTERNEHMENSPRAXIS
12.5BEISPIEL FÜR EINE GLIEDERUNG DES LAGEBERICHTS
12.6LAGEBERICHT EINER MITTELGROßEN GMBH (BEISPIEL)

Kapitel 13Offenlegung beim Firmenbuch

13.1GESETZLICHE REGELUNG
13.2ALLGEMEIN
13.3OFFENZULEGENDE UNTERLAGEN
13.4EINSCHRÄNKUNGEN FÜR DIE KLEINE GMBH
13.5EINSCHRÄNKUNGEN FÜR DIE KLEINE UND MITTELGROßE AG SOWIE DIE MITTELGROßE GMBH
13.6VERÖFFENTLICHUNGSPFLICHT FÜR DIE GROßE AG
13.7VERPFLICHTENDE ELEKTRONISCHE EINREICHUNG DER JAHRESABSCHLÜSSE BEIM FIRMENBUCH
13.8KOSTEN DER EINREICHUNG VON JAHRESABSCHLÜSSEN BEIM FIRMENBUCH
13.9MUSTER FÜR OFFENLEGUNG EINER KLEINEN GMBH
13.9.1Begleitbrief
13.9.2Firmenbuchbilanz
13.9.3Anhang
13.9.4Anlagenspiegel

Kapitel 14Bilanzanalyse

14.1BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE FÜHRUNGSINSTRUMENTE
14.1.1Das ROI-Kennzahlensystem
14.1.2Zusammenstellung Praxiskennzahlen
14.2PRAXISBEISPIEL EINES EINZELUNTERNEHMENS
14.2.1Angabe
14.2.2Kapitalflussrechnung SFAS No 95
14.2.3Investitions- und Finanzierungsanalyse
14.2.4Liquiditätsanalyse
14.2.5Rentabilität
14.2.6Sonstige BWL-Kennzahlen
14.2.7URG-Kennzahlen
14.2.8Analyse in Worten

Kapitel 15Bilanzierung von Genussrechten

15.1GRUNDLAGEN
15.2BEHANDLUNG DER GENUSSRECHTE BEI EMITTENTEN IN DER RECHTSFORM VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN SOWIE KAPITALISTISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
15.2.1Erfolgswirksame Erfassung
15.2.2Genussrechtskapital mit Eigenkapitalcharakter
15.2.3Genussrechtskapital ohne Eigenkapitalcharakter
15.3BEHANDLUNG DER GENUSSRECHTE BEIM GENUSSRECHTSINHABER


Kontenrahmen deutsch/englisch
Beispielverzeichnis
Paragrafen-/Gesetzesverzeichnis
Stichwortverzeichnis

Die Erstellung des Jahresabschlusses wird durch die steigende Anzahl von neuen Gesetzen bzw Gesetzesänderungen immer schwieriger. Eine vom Unternehmer geforderte rasche und gesetzeskonforme Bilanzierung wird damit zunehmend zu einer großen Herausforderung. Um Praktikern die Arbeit zu erleichtern, entstand deswegen vor zehn Jahren die Idee, ein spezielles Handbuch zur Bilanzerstellung zu konzipieren. Dazu wurde – wie in der Bilanzierungspraxis üblich – ein Aufbau folgend der Bilanz gewählt. Ziel dieser Systematik ist, den Bilanzersteller Schritt für Schritt bei seiner Arbeit zu unterstützen. Dazu wird jedes Bilanzierungsthema ausgehend von den gesetzlichen Grundlagen hinsichtlich unternehmens- und steuerrechtlicher Bestimmungen untersucht. Praktische Beispiele sind das Herzstück des vorliegenden Buches. Ihr Umfang wurde auch heuer wieder erweitert. Daneben erleichtern zahlreiche Checklisten und Musterformulare die Bilanzierung und tägliche Beratung. Ergänzt wird das Buch um das Thema Bilanzanalyse als Antwort auf die zunehmende Bedeutung von Bilanzkennzahlen. Zur besseren Orientierung und zum leichteren Auffinden über das Stichwortverzeichnis ist das Buch mit Randziffern aufgebaut. Sie sind 4- bzw 5-stellig, wobei die erste Stelle (bzw die beiden ersten Stellen) immer für das jeweilige Kapitel steht. Die Randziffern bleiben über die Jahre hinweg gleich zugeordnet. Damit wird auch eine jahresübergreifende Suche ermöglicht. Neue Ziffern werden mit dem Zusatz von Kleinbuchstaben eingefügt. Um einzelne Kapitel rasch auffinden zu können, wurde ein Daumenraster ähnlich den Kodex-Gesetzbüchern eingeführt. Folgende Übersicht soll einem ersten Überblick dienen: Kapitel 0 – Neu in der Ausgabe 2014 Kapitel 1 – Bilanzierungsgrundlagen 1001 – 1063 Kapitel 2 – Anlagevermögen 2001 – 2064 Kapitel 3 – Vorräte 3001 – 3046 Kapitel 4 – Forderungen 4001 – 4038 Kapitel 5 – Wertpapiere und Anteile, RAP 5001 – 5029 Kapitel 6 – Eigenkapital 6001 – 6051 Kapitel 7 – Rückstellungen 7001 – 7088 Kapitel 8 – Steuern vom Einkommen und Ertrag 8001 – 8072 Kapitel 9 – Verbindlichkeiten 9001 – 9041 Kapitel 10 – Gewinn- und Verlustrechnung 10001 – 10018 Kapitel 11 – Anhang 11001 – 11010 Kapitel 12 – Lagebericht 12001 – 12009 Kapitel 13 – Offenlegung beim Firmenbuch 13001 – 13012 Kapitel 14 – Bilanzanalyse 14001 – 14014 Kapitel 15 – Bilanzierung von Genussrechten 15001 – 15018 Anhang – Kontenrahmen deutsch/englisch Alle im Buch dargelegten größeren Veränderungen werden im allerersten Kapitel (Kapitel 0) stichwortartig dargelegt. Mit Kapitel 0 erfährt der Bilanzierer in kompakter Art und Weise, was sich im vorliegenden Band schwerpunktmäßig verändert hat. Kleinere Änderungen, Ergänzungen und Gesetzesanpassungen werden dort aber nicht angeführt. Das jährliche Schwerpunktthema hat sich bewährt. Heuer hat es die Besonderheiten der Bilanzierung von Genussrechten zum Gegenstand. Als Ergänzung zu diesem Arbeitsbuch empfehlen wir zur Erleichterung der praktischen Jahresabschlussarbeit die „Bilanzierungscheckliste 2014“, die im selben Verlag erscheint. Sie wurde so konzipiert, dass zu jedem Thema ein Verweis auf das Praktikerhandbuch erfolgt. Wir wünschen Ihnen mit dem vorliegenden Nachschlagewerk bei Ihrer Tätigkeit viel Erfolg! Markus Brein Christoph Denk Wolfgang Krainer Petra Reisner Sandra Resch Gunnar Sixl Doris Wagner Dezember 2013