Jahresabschluss leicht gemacht

Elmar Goldstein ist Diplom-Kaufmann mit langjähriger Erfahrung im Rechnungswesen kleiner und mittlerer Unternehmen und weiß als Praktiker, worauf es bei Buchhaltung und Jahresabschluss ankommt. Er hat zahlreiche Beiträge und Bücher zu Buchführung und Bilanzierung veröffentlicht.

EINLEITUNG1 VORBEREITUNGEN ZUM JAHRESABSCHLUSS2 VORTRAGEN DER ERÖFFNUNGSBILANZ2.1 Eigenkapital und Umsatzsteuer in der Eröffnungsbilanz2.2 Bilanzberichtigungen bei Eröffnung3 ABSTIMMEN DER BUCHHALTUNG3.1 Einsortieren der Kontenblätter3.2 Allgemeine Prüfungspunkte4 ABSTIMMEN AKTIVA4.1 Abstimmen des Anlagevermögens4.2 Abstimmen im Umlaufvermögen5 ABSTIMMEN DER PASSIVKONTEN6 ABSTIMMEN DER AUFWENDUNGEN UND ERTRÄGE6.1 Abstimmen der Umsatzerlöse und sonstigen betrieblichen Erträge6.2 Betriebsausgaben6.3 Debitoren und Kreditoren6.4 Verträge6.5 Checkliste zu den Abschlussvorarbeiten7 JAHRESINVENTUR7.1 Inventur der Vorräte7.2 Bewertung der Vorräte8 ABSCHLUSSBUCHUNGEN - AUFSTELLEN DER BILANZ9 ANLAGEVERMÖGEN UND ABSCHREIBUNGEN9.1 Abschreibungen im Anlagevermögen9.2 Anlagenverzeichnis9.3 Abstimmen des Anlagevermögens9.4 Anlagevermögen10 UMLAUFVERMÖGEN10.1 Vorräte10.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände10.3 Wertpapiere10.4 Schecks, Kassenbestand, Bundesbank- und Postgiroguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten10.5 Rechnungsabgrenzungsposten11 PASSIVA11.1 Eigenkapital11.2 Eigenkapital der Personengesellschaften11.3 GbR und OHG11.4 Rücklagen11.5 Rückstellungen11.6 Verbindlichkeiten11.7 Darlehen stiller Gesellschafter11.8 Rechnungsabgrenzungsposten12 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG12.1 Positionen der GuV12.2 Lohnkosten12.3 Bewirtungskosten12.4 Dividenden- und Zinserträge12.5 Spenden12.6 Abschreibungen12.7 Bestandsveränderungen und Wertberichtigungen12.8 Steuerzahlungen13 STEUERERKLÄRUNGEN13.1 Umsatzsteuererklärung13.2 Gewerbesteuererklärung13.3 Einkommensteuererklärung13.4 Steuererklärung von BGB-Gesellschaft und Kommanditgesellschaft14 DIE FERTIGE BILANZ UND GUV15 ERLÄUTERUNGEN ZUM JAHRESABSCHLUSSÜBERSICHT: STEUERLICHE NEUERUNGEN 2008-2011STICHWORTVERZEICHNIS

9 ANLAGEVERMÖGEN UND ABSCHREIBUNGENEs werden Abschreibungsverfahren der linearen und degressiven Absetzung für Abnutzung (lineare AfA) sowie leistungsmäßige AfA unterschieden.Neben den genannten planmäßigen Abschreibungen gibt es außerplanmäßige Abschreibungen und steuerrechtliche Abschreibungen, wozu auch Sonderabschreibungen gehören.Bei Zuschreibungen handelt es sich in der Regel darum, Abschreibungen der Vorjahre rückgängig zu machen, wenn die Gründe dafür nicht mehr bestehen.In der Anlagenbuchhaltung bzw. Inventarverzeichnis ist bei der Anschaffung bzw. Herstellung jedes einzelnen Wirtschaftsguts alle wesentlichen Angaben zu machen zur Anlagengruppe (Software, Grundstücke, Gebäude, Maschinen, Fahrzeuge, Geschäftsausstattung, Geringwertige Wirtschaftsgüter, Anlagen im Bau, Vorführwagen usw.) Inventarnummer, Bezeichnung des Anlagegutes, Standort, Fabrik-/Seriennummer, Lieferant, Anschaffungsdatum, Abschreibungsverfahren, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer. Maßgeblich für die Schätzung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer sind die amtlichen AfA-Tabellen des Bundesfinanzministers.Sie überprüfen anschließend, ob sämtliche Anlagegüterlaut Verzeichnis noch tatsächlich vorhanden sind, ob in der Vergangenheit Abschreibungen verges-sen wurden, ob sich eine Verkürzung des Nutzungszeitraums oder außeror-dentliche Wertminderung einzelner Wirtschaftsgüter ergibt.

Die Erstellung des Jahresabschlusses mit Hilfe der EDV kann man in drei Arbeitsschritte aufteilen:1. Abstimmen der Buchhaltung und Zusammenstellen der Unterlagen (Abschluss vorbereiten)2. Umbuchungen und Jahresabschlussbuchungen3. Erstellen des Jahresabschlusses (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und ggf. weiterer Bilanzen und Berichte) sowie der Steuererklärungen.Es gibt bei den Jahresabschlussarbeiten verschiedene Stufen und Begriffe. So wird zwischen vorbereitenden Abschlussarbeiten, Abschlussvorarbeiten, eigentlichen" Abschlussarbeiten u. Ä. unterschieden.Im Grunde dürfte das dem Praktiker ziemlich egal sein, und die in diesem Buch gezogene Grenze zwischen der Vorbereitung und den Abschlussarbeiten wird gar manchem als willkürlich erscheinen.- Während die Auflösung der Rechnungsabgrenzungen aus dem Vorjahr zur laufenden Buchhaltung gehört, ist die Neubildung dem Jahresabschluss vorbehalten.- Soll-Versteuerer ( 16 UStG) buchen im Rahmen der laufenden Buchhaltung alle noch nicht bezahlten Ausgangsrechnungen ein. Ist-Versteuerer nach 20 UStG buchen erst zum Jahresabschluss.In jedem Fall ist schon beim Abstimmen der Konten die Bildung der Jahresabschlussposten durch Belege und weitere Unterlagen vorzubereiten. Und warum nicht gleich in einem Arbeitsgang abstimmen und buchen?TIPPSie riskieren, dass noch eine einzige Fehlbuchung auf dem letzten abzustimmenden Konto über ein paar andere, bereits abgerechnete Konten korrigiert werden muss, welche wiederum die errechneten Rückstellungen, Wertberichtigungen u. a. über den Haufen wirft. Neben der zusätzlichen Arbeit laufen Sie Gefahr, Auswirkungen zu übersehen.Außerdem interessiert sehr wohl die Unterscheidung zwischen Abschlussvorarbeiten" und vorbereitenden Abschlussarbeiten" nach der Steuerberatergebührenverordnung. Sie können also die Vorarbeiten kostengünstig selbst übernehmen und dem Steuerberater die eigentliche Erstellung des Jahresabschlusses und der Steuererklärungen in die Hand geben.- Zu den Abschlussvorarbeiten gehört die Abstimmung der Buchhaltung bis zur Saldenbilanz der Jahresverkehrszahlen. Wenn dies der Steuerberater erledigen soll, kann er für diese Arbeit zusätzlich eine Zeitgebühr in Rechnung stellen.- Zu den vorbereitenden Abschlussbuchungen als Teil des Jahresabschlusses gehören die Buchungen der Abschreibungen, die Bildung der Rechnungsabgrenzungsposten, Rückstellungen, Rücklagen, Buchungen der Inventuranpassungen, nicht abzugsfähige Betriebsausgaben, Privatnutzungen Kfz und Telefon und Anpassungsbuchungen an die Betriebsprüfung.Wenn Sie den Jahresabschluss nach diesem Buch nur vorbereiten wollen, sei die endgültige Definition, was eigentlich zu den Vorbereitungen zum Jahresabschluss gehört, Ihrem Steuerberater vorbehalten. In den meisten Fällen wird er Ihnen eine kanzleieigene Liste mit den Abstimm- und Abschlussvorarbeiten vorlegen, und Sie können mit Sicherheit einen großen Teil dieser Arbeiten in diesen Vorbereitungen wiederfinden. Alternativ können Sie nach Absprache die umfangreiche Checkliste der Vorarbeiten zusammenstreichen oder ergänzen. Sie verfügen damit auch über eine Dokumentation der von Ihnen bereits erledigten Arbeiten.Zusammen mit der Überprüfung der Buchhaltung sichten Sie auch die zugrunde liegenden Belege und zusätzliche Unterlagen. Für den Jahresabschluss sind auch einige dieser Unterlagen in Kopie zusammenzustellen sowie Auflistungen und Berechnungen zu fertigen.Bereits zum Abstimmen der Buchhaltungen benötigen Sie:- Die Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung des Vorjahres bzw. Eröffnungsbilanz,- Steuerbescheide und sonstige Steuerunterlagen (Prüfungsberichte, Kontoauszüge u. Ä.),- den Zugriff zu sämtlichen Belegordnern der einzelnen Buchungskreise:- 1. Kasse;- 2. Banken;- 3. Eingangsrechnungen;- 4. Ausgangsrechnungen,- sämtliche Monats- bzw. Quartalsauswertungen der Jahresbuchhaltung:- 1. Buchungsjournal, Grundaufzeichnung der Buchungssätze;- 2. Summen- und Saldenlisten;- 3. Umsatzste