Durchsuchung und Beschlagnahme im Steuerrecht (eBook)

Claus-Arnold Vogelberg Dr. Claus-Arnold Vogelberg ist als Rechtsanwalt in Münster vorwiegend in Steuerstrafsachen tätig.

Vorwort 6
Inhaltsverzeichnis 8
Abkürzungsverzeichnis 13
A Einführung 16
B Durchsuchung 22
I Zweck der Durchsuchung/freiwillige Herausgabe 22
II Antragsbefugnis 24
III Anordnungsbefugnis/sachliche und örtliche Zuständigkeit 25
IV Anordnungsbefugnis bei Gefahr im Verzug 27
1 Voraussetzungen 27
2 Anordnungsorgane 29
2.1 Allgemeines 29
2.2 Redaktionsräume/Büros freier Mitarbeiter/Druckerei/Rundfunkanstalt 30
2.3 Post 31
2.4 Dokumentationsverpflichtung/gerichtliche Überprüfbarkeit 31
V Sachliche Voraussetzungen für eine Durchsuchung 32
1 Anfangsverdacht (allgemein) 32
2 Anfangsverdacht in Sonderfällen 34
2.1 Steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren/ausgewählte Beispiele 34
2.1.1 Geschütztes Rechtsgut des § 370 AO 34
2.1.2 Anfangsverdacht 34
2.1.3 Tafelgeschäfte 37
2.1.4 Gläubigerbenennung 38
2.1.5 Geschäftsführer, 39
2.1.6 Faktischer 40
2.1.7 Mitunternehmerschaft 41
2.1.8 Steuerberater 41
2.1.9 Ehepartner 42
2.1.10 Kompensationsverbot 42
2.1.11 Umsatzsteuerfreie 43
2.1.12 Fristerschleichung 45
2.1.13 Bedeutung 45
2.1.14 Verdeckte 46
2.1.15 Schätzung/ 47
2.1.16 Berichtigung 48
2.1.17 Zwang 49
2.1.18 Subjektiver 50
2.1.19 Selbstanzeige (§ 371 AO) 52
2.2 Verfassungswidrige Steuernormen 53
2.2.1 Vorübergehende Weitergeltung 53
2.2.2 Keine vorübergehende Weitergeltung 54
2.3 Geldwäsche durch Strafverteidiger 54
2.4 Gebrauch einer gefälschten Urkunde durch Strafverteidiger 55
3 Auffindungsvermutung/Auffindungstatsachen 55
4 Verhältnismäßigkeit 58
4.1 Allgemein 58
4.2 Kanzleien/Praxen von Berufsgeheimnisträgern 62
4.3 Redaktionsräume 63
4.4 Behörden 63
4.5 Handwerksbetriebe 64
4.6 Insolvenzverwalter 64
5 Dauerdurchsuchung 65
6 Computerdurchsuchung – verdeckte Online-Durchsuchung? 65
7 Keine vorherige Anhörung 66
VI Inhalt eines Durchsuchungsbeschlusses 66
1 Vollständige Information 66
1.1 Allgemein/Begründungspflicht/Nachbesserung 66
1.2 Steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren 70
2 Eingeschränkte Information 72
2.1 Ermittlungstaktische Gründe 72
2.2 Dritte (u. a. Banken, Steuerberater) 72
VII Gültigkeitsdauer eines Durchsuchungsbeschlusses 73
VIII Vollstreckung der Durchsuchung 75
1 Zuständigkeit/Hinzuziehung von Sachverständigen und sonstigen Dritten 75
2 Durchsuchungsort 76
3 Durchsuchungsumfang/Gelegenheit zur Herausgabe 76
4 Verfahrensbezogene Zufallsfunde 77
5 Durchsicht von Papieren 78
5.1 Sinn und Zweck 78
5.2 Durchsichtsbefugnis 80
5.3 Durchsicht von Papieren bei Berufsgeheimnisträgern 81
5.4 Teilnahmerecht Betroffener an der Durchsicht 83
5.5 Unzumutbar lange Dauer der Durchsicht 84
6 Nachtzeit 84
7 Hinzuziehung des Inhabers/Mitteilung des Durchsuchungs-zweckes/ Aushändigung des Durchsuchungsbeschlusses/ Ehepartner 85
7.1 Allgemein 85
7.2 Rechte des nicht beschuldigten Ehepartners 85
8 Anwesenheitsrecht Nichtbetroffener/Verteidiger/Anwalt 87
9 Durchsuchungszeugen 87
10 Zwangs- und Sicherungsmaßnahmen 89
11 Fotografieren von Fahndern 90
IX Ende der Durchsuchung, Mitteilung, Verzeichnis 90
X Strafrechtlicher Schutz für Durchsuchungsbeamte/ zur Durchsicht mitgenommener Papiere 91
XI Verfahrensfremde Zufallsfunde/ Beweisverwertungsverbot 91
XII Vorfeldermittlungen der Steuerfahndung anlässlich einer Durchsuchung 93
XIII Benachrichtigung von Bankkunden 94
C Beschlagnahme 96
I Vorbemerkung 96
II Beschlagnahmefähige/-freie Gegenstände beim Verdächtigen 97
1 Tagebücher 97
2 Bargeld allgemein 98
3 Bargeld steuerlich 98
4 Bargeld zollrechtlich 99
5 Strafbare Handlungen eines Berufsgeheimnisträgers 99
6 Verteidigungsaufzeichnungen 100
7 Briefe eines Untersuchungsgefangenen 101
III Beschlagnahmefähige/-freie Gegenstände bei Dritten 101
1 Berufsgeheimnisträger 102
1.1 Allgemeines 102
1.2 Buchführungsunterlagen 104
1.3 Freier Verkehr des Verteidigers mit dem Beschuldigten 107
1.4 Notariatsunterlagen/Testamente 108
1.5 Entbindung von der beruflichen Schweigepflicht 109
1.6 Tatbeteiligung 111
2 Kreditinstitute 111
2.1 Allgemeines/Kundenliste/privatschriftliches Testament im Banksafe 111
2.2 Anderkonten von Berufsgeheimnisträgern 112
3 Behörden 114
3.1 Sperrerklärung (§ 96 StPO) 114
3.2 Sozialdaten (§ 35 SGB I Abs. 1) 115
4 Post 115
5 Angaben des Insolvenzschuldners (§ 97 Abs. 1 Satz 3 InsO) 116
6 Abgeordnete 116
7 Presseunternehmen 117
IV Telekommunikationsdaten 117
1 Mailbox/PC 117
2 E-Mail-Verkehr 118
3 SMS 119
4 Mautdaten 120
5 Daten aufgrund rechtswidrigen Auskunftsersuchens 120
6 Zwischengeschalteter Server (Bouncer) 120
V Beschlussinhalt 121
1 Genaue Bezeichnung 121
2 Genaue Bezeichnung nicht möglich 121
3 Beschlagnahmeanordnung von Zufallsfunden 122
VI Durchführung der Beschlagnahme 122
1 Zuständigkeit/Wegnahme/Verfügungsverbot/Kopien 122
2 Mitwirkungspflichten 123
2.1 Verdächtiger 123
2.2 Dritte/Ordnungs- und Zwangsmittel 124
3 Formvorschriften 126
3.1 Verzeichnis der beschlagnahmten Gegenstände 126
3.2 Kennzeichnung beschlagnahmter Gegenstände 126
3.3 Öffnung von bei der Post beschlagnahmten Gegenständen 127
4 Antrag auf richterliche Bestätigung einer Beschlagnahme nach den Grundsätzen der Gefahr im Verzug 127
VII Strafrechtlicher Schutz 127
VIII Erlöschen der Beschlagnahme 128
1 Zeitpunkt 128
2 Rückgabe/Vernichtung von Kopien/Pfändung 128
3 Zuständigkeit für die Rückgabe 129
4 Löschung beschlagnahmter Datensätze 129
5 Rückgabeort 129
6 Rechtsweg 130
IX Steuererklärungspflicht trotz beschlagnahmter Unterlagen 131
D Art und Weise der Durchsuchung/ Beschlagnahme 132
E Rechtsbehelfe 136
I Einführung/Rechtsbehelfe der StPO 136
1 Beschwerde (§§ 304 ff. StPO) 137
2 Antrag auf gerichtliche Entscheidung (§ 98 Abs. 2 Satz 2 StPO) 137
3 Nachträglicher Rechtsschutz bei Postbeschlagnahme 138
II Rechtsschutzgarantie (Art. 19 Abs. 4 GG) 138
1 Rechtsverletzung durch die öffentliche Hand (§ 98 Abs. 2 Satz 2 StPO analog) 138
2 § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO analog/§§ 23 ff. EGGVG 140
2.1 Richterlich geregelte Art und Weise nach Beendigung 140
2.2 Löschung gespiegelter Daten (§ 489 Abs. 2 StPO) 141
III Rechtsschutzinteresse 141
1 Durchsuchung/Beschlagnahme 142
2 Art und Weise 143
IV Akteneinsichtsrecht (Beschwerdeverfahren/ Antrag nach § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO) 144
V Weitere Rechtsschutzmöglichkeiten 144
VI Rechtsweg zu den Finanzgerichten/Auswertung von Mandantenunterlagen 146
F Beweisverwertungsverbote 148
I Vorbemerkung 148
II Absolute Verwertungsverbote 150
III Relative Verwertungsverbote 151
1 Hypothetischer Kausalverlauf/Umgrenzungsfunktion 151
1.1 Anfangsverdacht/Teilnahmeverdacht 151
1.2 Durchsuchung bei Dritten (Angehörigen) 151
1.3 Umgrenzungsfunktion (Durchsuchungs-/Beschlagnahmeanordnung) 152
2 Gefahr im Verzug/Missachtung des Richtervorbehaltes 153
3 Durchsicht von Papieren bei Berufsgeheimnisträgern 154
4 Verstoß gegen das Anwesenheitsrecht (§ 106 StPO) 155
5 Sachliche Unzuständigkeit zur Beantragung einer Durchsuchungsanordnung 155
6 Sachliche Unzuständigkeit des Gerichts 155
IV Umfang des Verwertungsverbotes/Fernwirkung/ Verwendungsverbot 155
V Geltendmachung von Verwertungsverboten 156
VI Verzicht auf Verwertungsverbot 158
VII Selbstanzeige 158
VIII Auswirkung auf das Besteuerungsverfahren 159
G Isoliertes Herausgabeverlangen (§ 95 StPO) 160
I Voraussetzungen 160
II Rechtsschutz 161
III Bewährung in der Praxis 162
H Entschädigung 164
I Öffentlich-rechtliches Verwahrungsverhältnis 164
II Amtspflichtverletzung 165
III Aufopferungsanspruch (für Dritte) 165
IV Strafrechtsentschädigungsgesetz (für Beschuldigte) 166
V Kostenpflicht des Anzeigeerstatters (für Beschuldigte) 167
VI Justizvergütungs- und Entschädigungsgesetz (für Dritte) 168
1 Voraussetzungen 168
2 Einschränkung durch § 261 HGB? 168
3 Ansprüche gegen den Bankkunden? 169
4 Bank als Dritte trotz Verdachts institutionalisierter Beihilfe? 169
5 Verfahren/Rechtsbehelfe 170
VII Menschenrechtskonvention (für Dritte) 172
J Strafrechtliche Verjährung 174
I Vorbemerkung 174
II Graphische Darstellung zur Einkommensteuer 175
III Graphische Darstellung zur Umsatzsteuer 176
IV Lohnsteuer 176
K Strafbarkeit rechtswidriger Durchsuchung/Hausfriedensbruch 178
Anhang 1: Verhaltensregeln/Checkliste 180
I Vorbereitung auf den möglichen Tag X 180
1 Beschuldigte 180
2 Steuerberater 181
3 Sonstige Dritte 182
II Checkliste: Verhalten am Tag X 182
III Checkliste: Maßnahmen nach dem Tag X 183
Anhang 2: Musterschreiben 185
I Muster für Beschwerde gegen einen Durchsuchungsbeschluss 185
II Muster für einen Antrag nach § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO 186
III Muster für einen Antrag nach § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO analog 187
Stichwortverzeichnis 188

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