Investmentsteuerrecht (eBook)

Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht Dr. Florian Haase, M.I.Tax, ist Partner im Hamburger Büro der internationalen Rechtsanwalts- und Steuerberatungsgesellschaft Rödl & Partner. Einen Schwerpunkt seiner Arbeit bilden die Beratung von Banken und Investmentgesellschaften sowie die Strukturierung von Finanzprodukten und Kapitalanlagen.Steuerberaterin Dr. Katrin Brändel ist Mitarbeiterin im Hamburger Büro der internationalen Rechtsanwalts- und Steuerberatungsgesellschaft Rödl & Partner. Sie ist hauptsächlich im internationalen Steuerrecht tätig und zudem Lehrbeauftragte für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Hochschule Bremen.

Vorwort 5
Inhaltsübersicht 6
Abkürzungsverzeichnis 11
Literaturverzeichnis 13
Bearbeiterverzeichnis 16
Kapitel 1: Einleitung 17
A. Überblick 17
I. Vorbemerkungen 17
1. Kurzcharakterisierung 17
2. Wirtschaftliche Bedeutung von Investmentfonds 21
3. Geschlossene Fonds/Private Placements 22
4. Notwendigkeit und Zielsetzung einer gesetzlichen Regelung 27
5. Historie 28
II. Zivilrechtliche Grundkonzeption eines Investmentfonds 29
1. Überblick 29
2. Beteiligte 30
III. Steuerliche Grundkonzeption eines Investmentfonds 36
1. Überblick 36
2. Besteuerung der Beteiligten 38
3. Voraussetzungen für die Transparenz 41
4. Vergleich mit der Direktanlage 41
B. Verhältnis zum InvG 42
C. Grundprinzipien des InvStG 43
D. Verhältnis zu anderen Normen 45
E. Besteuerung im Überblick 45
Kapitel 2: Anwendungsbereich des InvStG 50
A. Inländisches Investmentvermögen 51
I. Investmentfonds 52
1. Sondervermögen 52
2. Investmentaktiengesellschaft 62
II. Kapitalanlagegesellschaft 65
III. Depotbank 69
B. Ausländisches Investmentvermögen 71
I. Gemeinschaftliche Kapitalanlage 74
II. Grundsatz der Risikomischung 74
III. Anlage in Vermögensgegenstände nach § 2 Abs. 4 InvG 76
IV. Anlagegrenzen 77
V. Recht eines anderen Staates unterstehen 78
VI. Rückgaberecht 78
VII. Vergleichbare Investmentaufsicht 79
VIII. Sonderfälle 80
1. Private Equity Fonds 80
2. CDOs 81
3. Zertifikate 81
IX. Öffentlicher Vertrieb ausländischer Investmentanteile in Deutschland 81
Kapitel 3: Besteuerung der Fondseingangsseite 85
A. Einkünfteermittlung auf Fondsebene 85
I. Ertragsarten auf der Fondseingangsseite 85
II. Einkünfte aus Kapitalvermögen 86
1. Ertragsermittlung nach Regeln für Überschusseinkünfte 86
2. Zufluss-/Abfluss-Prinzip und Modifi kationen 87
3. Einheitliche und gesonderte Feststellung 89
III. Werbungskostenabzug 89
1. Allgemeines 89
2. Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang 90
3. Werbungskosten im mittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang 91
IV. Verlustverrechnung 94
V. Zinsschranke 96
1. Grundregeln 96
2. Vorliegen eines Betriebs 100
3. Ermittlung der relevanten Zinsen 103
B. Quellensteuern 104
I. Inländische Quellensteuern 105
1. Inländisches Investmentvermögen 105
2. Ausländisches Investmentvermögen 107
II. Ausländische Quellensteuern 108
1. Inländisches Investmentvermögen 108
2. Ausländisches Investmentvermögen 111
Kapitel 4: Besteuerung der Fondsausgangsseite (Anlegerebene) 113
A. Laufende Besteuerung 113
I. Transparenzstatus des Fonds als Grundlage 113
II. Besteuerung transparenter Fonds 118
1. Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge 119
2. Besteuerung nach den Regelungen des InvStG, EStG und KStG im Einzelnen 122
3. Hinweise zur Gewerbesteuer 134
4. Besteuerung ausländischer Einkünfte nach § 4 InvStG 137
III. Besteuerung intransparenter Fonds 142
IV. Besteuerung semitransparenter Fonds 145
V. Quellensteuern (Kapitalertragsteuer) 146
VI. Ermittlung der Zinserträge für die Zinsschrankenregelung 152
B. Aperiodische Besteuerung 153
I. Erwerb der Anteile an dem Sondervermögen 153
II. Halten der Anteile an dem Sondervermögen 154
III. Verkauf der Anteile an dem Sondervermögen 154
IV. Zwischengewinn 157
Kapitel 5: Sonderfragen 159
A. Der sog. Aktien- bzw. Immobiliengewinn 159
I. Überblick 159
II. Zwecksetzung 160
III. Steuerliche Behandlung 160
1. Regelungsinhalt 160
2. Anwendungsvoraussetzungen 161
3. Jüngere Rechtsprechung 162
B. Ertragsausgleich 163
C. Dachfonds 166
I. Begriff/Zielsetzung 166
II. Investmentrechtliche Vorgaben 167
III. Steuerliche Aspekte 168
1. Transparenzprinzip 168
2. Transparente Zielfonds 169
3. Intransparente Zielfonds 171
D. Verschmelzungen von Investmentvermögen 171
I. Überblick 171
II. Verschmelzung inländischer Investmentvermögen 173
1. Aufsichtsrechtliche Vorfragen 173
2. Steuerliche Behandlung 174
3. Besonderheiten 177
III. Verschmelzung ausländischer Investmentvermögen 179
E. Zinsinformationsverordnung 181
F. Exkurs: Auslandinvestment-Gesetz 182
I. Registrierte Investmentvermögen 182
II. Nicht-registrierte Investmentvermögen 182
III. Sonstige Investmentvermögen 182
Stichwortverzeichnis 183