Grenzüberschreitende Verschmelzungen von Kapitalgesellschaften in der EU (eBook)

Dr. Lucia Helena Bambynek promovierte bei Prof. Dr. Michael Wosnitza am Fachgebiet Bilanz-, Steuer- und Prüfungswesen der Universität Osnabrück. Sie ist als Steuerberaterin tätig.

Geleitwort 6
Vorwort 8
Inhaltsverzeichnis 9
Tabellenverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 15
Symbolverzeichnis 19
1 Einleitung 22
1.1 Problemstellung 22
1.2 Vorgehensweise der Arbeit 25
2 Die Definition der Anforderungskriterien 27
2.1 Effizienz und Gerechtigkeit 27
2.2 Europarechtliche Anforderungen 39
3 Gesetzliche Regelungen für die steuerliche Behandlung grenzüber-schreitender Verschmelzungen 54
3.1 Einführung 54
3.2 Grenzüberschreitende Verschmelzungen im Umwandlungsgesetz 55
3.3 Die Behandlung stiller Reserven im Umwandlungssteuergesetz 60
3.4 Nationale Regelungen zur Behandlung vorhandener Verluste im Rahmen von Verschmelzungen 72
Fall Jahr 2008 Jahr 2010 Summe Verlustuntergang 77
3.5 Die Fusionsrichtlinie 84
4 Die Behandlung stiller Reserven im Rahmen grenz-überschreitender Verschmelzungen 92
4.1 Einführung 92
4.2 Europarechtliche Vorgaben für die Behandlung stiller Reserven 92
4.3 Verfassungsrechtliche Vorgaben für die Behandlung stiller Reserven 104
4.4 Das Problem der internationalen Doppelbesteuerung der stillen Reserven 114
4.5 Ökonomische Vorgaben für die Behandlung stiller Reserven 118
Ergebnis 1 134
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 1 136
Ergebnis 2 138
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 2 141
Ergebnis 3 146
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 3 149
Ergebnis: 150
4.6 Ökonomische Interpretation von Diskriminierungen und Beschränkungen der Grundfreiheiten im internationalen Kontext 152
4.7 Steuerneutralität im grenzüberschreitenden Kontext 163
Ergebnis 4 179
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 4 180
Ergebnis 5 186
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 5 187
4.8 Zusammenfassung der Ergebnisse zur Behandlung der stillen Reserven 193
5 Die Behandlung vorhandener Verluste im Rahmen grenz-überschreitender Verschmelzungen 196
5.1 Einführung 196
5.2 Europarechtliche Vorgaben an die Verlustberücksichtigung 196
5.3 Verfassungsrechtliche Vorgaben an die Verlustberücksichtigung 210
5.4 Ökonomische Vorgaben an die Verlustberücksichtigung 227
Ergebnis 6 232
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 6 233
nach einer Verschmelzung mit intersubjektiver Verlustübertragung 239
Tabelle 20: Finanzplan der Investoren A und B mit der Kapitalgesellschaft 239
Ergebnis 7 242
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 7 244
5.5 Ökonomische Interpretation von Diskriminierungen und Beschränkungen der Grundfreiheiten im internationalen Kontext 255
5.6 Die Einbeziehung der Verlustverrechnung bei der Umsetzung der Forderung nach einer steuerneutralen grenzüberschreitenden Ver 271
Ergebnis 8 280
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 8 281
Ergebnis 9 284
5.7 Zusammenfassung der Ergebnisse zur Behandlung vorhandener Verluste 287
6 Schlussbetrachtung 291
Anhang 296
Berechnung 1: 296
Berechnung 2: 296
Berechnung 3: 297
Berechnung 4: 298
Berechnung 5: 298
Berechnung 6: 299
Berechnung 7: 300
Berechnung 8: 301
Berechnung 9: 301
Berechnung 10: 302
Berechnung 11: 302
Berechnung 12: 303
Berechnung 13: 303
Berechnung: 14: 304
Berechnung 15: 305
Berechnung 16: 305
Berechnung 17: 306
Berechnung 18: 306
Berechnung 19: 307
Berechnung 20: 308
Berechnung 21: 308
Berechnung 22: 308
Literaturverzeichnis 309
Quellenverzeichnis 350
1. Gesetze, Verordnungen, Richtlinien und Abkommen 350
2. Drucksachen und Europadokumente 352
3. Anweisungen der Finanzverwaltung 353
Rechtsprechungsverzeichnis 355
Gericht Datum Aktenzeichen Fundstelle 355
Gericht Datum Aktenzeichen Urteilsbezeichnung Fundstelle 356