Steuercontrolling und Reporting (eBook)

Rechtsanwalt und Dipl. Finanzwirt Robert Risse ist Corporate Vice President der Henkel AG & Co KGaA und hat einen Lehrauftrag für Corporate Taxation an der WHU – Otto Beisheim School of Management. In zahlreichen Lehr- und Seminarveranstaltungen vermittelt er sein langjähriges Praxiswissen.

Vorwort 4
Inhaltsübersicht 6
Abkürzungsverzeichnis 9
Literaturverzeichnis 13
§ 1 Steuercontrolling und -Reporting 16
A. Einleitung 16
B. Ansätze für Steuerplanung und Controlling 19
§ 2 Tax Accouting 22
A. Bilanzierung von Steuern 22
B. Die latenten Steuern 25
I. Steuerrechnung für Unternehmen i.S. der Körperschaftsteuer (Corporate income tax) 26
II. Berechnung des steuerpflichtigen Ergebnisses 26
1. Permanente Differenzen und Kennzahlen 27
2. Temporäre Differenzen 33
3. Wesentliche Treiber der Steuerquote 33
a) Abschreibungen 33
b) Verrechnungspreise 34
c) Behandlung von Dividenden 39
d) Verlustberücksichtigung 40
e) Steuervergünstigungen (Tax incentives) 42
4. Weitere Kennzahlen 42
III. Bilanzrechtliche Regelungen nach IFRS und BilMoG 44
C. Cash-Wirkung der (latenten) Steuern 49
I. Laufende und latente Steuern 51
II. Wirkung einer aktiven Latenz 52
1. Bilanzielle Behandlung von latenten Steuern 52
2. Vorteile der latenten Steuerrechnungslegung 54
III. Passive Latenzwirkung 56
IV. Steuerlicher Aufwand und Liquidität 67
V. Die Cash Wirkung der latenten Steuern und die Kennzahl Liquidität 69
D. Bewertung und Wertberichtigungen der aktiven Steuerlatenzen 73
I. Kriterien zur Ermittlung 74
II. Wertberichtigungen von aktiven Latenzen 75
III. Werthaltigkeitsmaßstäbe nach § 274 HGB n.F. 77
IV. Fazit 77
§ 3 Die Steuerquote als Performanceindikator Key Performance Indikator (KPI) 79
A. Elemente des KPI 79
B. Die sog. Überleitungsrechnung 80
C. Externe und interne Wahrnehmung der Steuerquote 81
I. Earnings per Shares und Steuerquote 81
II. Die ETR als Performance Maßstab 82
III. Ansätze für werttreibende Faktoren der ETR 83
IV. Volatilitätstreiber für die Steuerquote 84
D. Wesentliche werttreibende Überleitungsposten 86
I. Einzelne Werttreiber 86
II. Erläuterungen zu den wesentlichen Positionen 87
III. Managementorientierte Überleitungsrechnung 89
E. Ergebnis 91
§ 4 Steuerliches Risikomanagement 92
A. Einleitung 92
B. Risiko und Kontrollsysteme 93
C. Tax Accounting und Reporting für Steuerrisiken 97
I. Risikosystem nach US GAAP, FAS 109 und IAS 12 98
II. Steuerliche Risikokennzahlen 101
D. Risiko-Ermittlung 105
I. Risikoerfassung und -bewertung 106
II. Steuerlicher Risikoindikator 107
III. Die Beschleunigung der steuerlichen Betriebsprüfung 111
IV. Tendenzen in der steuerlichen Betriebsprüfung in Europa 112
V. Fazit 114
VI. Risikokennzahlen 115
§ 5 Steuerliches Kennzahlensystem 116
A. Betriebswirtschaftliche Kennzahlen1 116
B. Kennzahlensysteme 117
C. Der steuerliche Werttreiberbaum 119
§ 6 Benchmarking1 125
A. Einleitung 125
B. Steuerliches Benchmarking 126
I. Internes steuerliches Benchmarking 126
II. Externes steuerliches Benchmarking 128
§ 7 Planung und Kontrolle1 133
§ 8 Reportingmuster 138
Anhang 144
Stichwortverzeichnis 156