Die Gestaltung des Zahlungsmodus bei Betriebsveräußerung (eBook)

Dr. Stefan Zimmermann war wissenschaftlicher Mitarbeiter von Prof. Dr. Reinhold Hömberg am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der RWTH Aachen. Er ist als Steuerberater für eine internationale Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft im Bereich Tax Real Estate tätig.

Geleitwort 6
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 8
Abbildungsverzeichnis 17
Tabellenverzeichnis 22
Gleichungsverzeichnis 25
Abkürzungsverzeichnis 28
Symbolverzeichnis 34
1 Einleitung 42
1.1 Einführung in die Thematik 42
1.2 Unentgeltliche und entgeltliche Unternehmensnachfolge 45
1.3 Entgeltliche Unternehmensübertragung – Ausgestaltung der Gegenleistung 54
1.4 Grundlagen der einkommensteuerlichen Betriebsveräußerungsgewinnbesteuerung 61
1.5 Untersuchungshypothese und Ziel der Arbeit 63
1.6 Gang der Untersuchung 66
2 Beendigung einer unternehmerischen Betätigung im Sinne des § 16 EStG bei Vereinbarung einer Einmalzahlung 68
2.1 Kaufpreisbegleichung durch eine Einmalzahlung 68
2.2 Voraussetzungen für die Tatbestandsverwirklichung der Betriebsveräußerung 69
2.3 Ermittlung des Erfolgs aus der Veräußerung eines Gewerbebetriebs 73
2.4 Sachliche Steuerbefreiung des Veräußerungsgewinns 83
2.5 Tarifliche Begünstigung des Betriebsveräußerungsgewinns durch § 34 EStG 87
3 Veräußerung der unternehmerischen Betätigung gegen wiederkehrende Zahlungen und Besteuerungsfolgen beim Altunternehmer 134
3.1 Vorbemerkung 134
3.2 Die Besteuerung von Kaufpreisraten beim Berechtigten 134
3.3 Die Besteuerung von Kaufpreiszeitrenten beim Berechtigten 161
4 Die Besteuerung voll entgeltlich erworbener Leibrenten beim Berechtigten 177
4.1 Einführende Bemerkungen zum Leibrentenbegriff im Einkommensteuerrecht 177
4.2 Wahlrecht zwischen Sofort- und Sukzessivbesteuerung bei Leibrenten 182
4.3 Ableitung eines auf den Veräußerungszeitpunkt bezogenen Veräußerungsentgelts aus Leibrentenforderungen 183
4.4 Barwertberechnung einer unterjährig 199
4.5 Quantitative Auswirkungen auf die Höhe des Leibrentenbarwerts im Fall der Wertermittlung nach § 14 Abs. 1 BewG 208
4.6 Quantitative einkommensteuerliche Auswirkungen im Veranlagungszeitraum der Unternehmensübertragung bei optionaler Anwendung von § 14 Abs. 1 BewG und § 34 Abs. 1 EStG 243
4.7 Quantitative einkommensteuerliche Auswirkungen im Veranlagungszeitraum der Unternehmensübertragung bei optionaler Anwendung von § 14 Abs. 1 BewG und § 34 Abs. 3 EStG 294
4.8 Kapitalwertermittlung bei abgekürzten (temporären) Leibrenten 320
4.9 Ermittlung und Versteuerung der in den Leibrentenzahlungen enthaltenen Ertragsanteile 331
4.10 Besteuerungsfolgen bei Wahl der Zuflussversteuerung 352
4.11 Zusammenfassung der Ergebnisse 355
5 Analyse der gegenleistungsartenspezifischen Gesamtvorteilhaftigkeit bei Ausübung steuerlicher Wahlrechte 357
5.1 Allgemeiner Lösungsansatz und Zielsetzung 357
5.2 Modelltheoretischer Ansatz und Basisannahmen 364
5.3 Analyse der Gesamtvorteilhaftigkeit bei vereinbarten Einmalzahlungen, Ratenzahlungen und Zeitrenten 379
5.4 Analyse der Gesamtvorteilhaftigkeit bei Vereinbarung ausschließlich vom Leben des Berechtigten abhängiger Leibrenten 405
5.5 Analyse der Gesamtvorteilhaftigkeit bei Vereinbarung abgekürzter Leibrenten 428
5.6 Spiegelung der vorgefundenen Vorteilhaftigkeiten an Ergebnissen aus Paralleluntersuchungen – grundsätzliche Vorteilhaftigkeit der nachgelagerten Besteuerung von Leibrenten 443
6 Zusammenfassung und Ausblick 450
6.1 Zusammenfassung der Ergebnisse 450
6.2 Ausblick 453
Anhang A: Mathematische Ableitungen 455
A.1 Formalistische Erläuterungen zu Kapitel 2 455
A.2 Formalistische Erläuterungen zu Kapitel 3 460
A.3 Formalistische Erläuterungen zu Kapitel 4 461
Anhang B: Ertragsanteilssätze gemäß § 55 Abs. 2 EStDV – Berechnungen des Bundesfinanzministeriums versus eigene Ertragsanteilsermittlung 472
Literaturverzeichnis 474
Rechtsprechungsverzeichnis 488
Rechtsquellenverzeichnis 497