Charakterisierung, Analyse und Beeinflussung der Konzernsteuerquote (eBook)

Dr. Urs Dempfle ist wissenschaftlicher Mitarbeiter von Prof. Dr. Norbert Herzig am Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre der Universität zu Köln.

Geleitwort 6
Vorwort 8
Inhaltsverzeichnis 10
Verzeichnis der Gleichungen 16
Abkürzungsverzeichnis 17
1. Kapitel: Grundlegung 29
A. Einleitung 29
B. Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit 36
C. Gang der Untersuchung 41
D. Abgrenzung der Untersuchungsobjekte 43
I. Deutsche intemationale Konzeme 43
II. Einflussnahme der Konzemsteuerquote auf die Konzemsteuerpolitik 55
III. Einflussnahme der Konzemsteuerquote auf die institutionelle Struktur des Konzems 57
2. Kapitel: Ermittlung und Einordnung der Kennzahl Konzernsteuerquote 61
A. Bezugsgröße , Konzemergebnis vor Steuern' 61
I. Einfluss der Rechnungslegungskonvention auf die Bezugsgröße 63
1. Geringe Transparenz der BezugsgroBe im GoB-System 63
2. Möglichkeit der Erfolgsspaltung nach IAS 64
3. Differenzierte Erfolgsspaltung nach US- GAAP 67
II. Einfluss der absoluten Hohe der BezugsgroBe auf die Konzemsteuerquote 69
B. Beobachtungsgröße , Effektiver Steueraufwand' 73
I. Begriffsabgrenzung , effektiver Steueraufwand' 73
II. Einbezogene Steuerarten 74
1. Latente Steuem im Konzemabschluss und in der Konzemsteuerquote 82
2. Kompensatorischer Effekt latenter Steuem 84
III. Tatsachliche und latente Steuem 79
IV. Umfang der Steuerabgrenzung in den betrachteten Rechnungslegungssystemen 87
1. Einzelabschluss nach HGB 87
2. Konzemabschluss nach HGB 97
4. Konzemabschluss bei Anwendung des DRS 10 109
V. Reagibilitat latenter Steuem auf Anderungen des Steuerrechts 114
C. Auspragungen der Konzemsteuerquote 118
D. Quantifikationsmaß der Steuerbelastung des Konzerns 121
E. Instrument der Konzernabschlussanalyse 127
F. Weitere Funktionen der Konzemsteuerquote 147
3. Kapitel: Herleitung der Konzernsteuerquote in der Uberleitungsrechnung A. Grundlagen der Erstellung von Uberleitungsrechnungen 161
A. Grundlagen der Erstellung von Überleitungsrechnungen 161
B. Ausgangsgröße ,Erwartete Steuerbelastung' 194
C. Wesentliche Uberleitungsposten 250
D. Zielgröße effektive Steuerbelastung' 283
E. Gestaltung der Überleitungsrechnung 287
4. Kapitel: Ansätze zur Beeinflussung der Konzemsteuerquote 302
A. Möglichkeiten und Grenzen der Gestaltung der Konzemsteuerquote 302
B. Vermeidung steuerlicher Ineffizienzen 306
C. Nutzung negativer Qualifikationskonflikte 312
D. Nutzung des internationalen Steuergefalles 317
5. Kapitel: Zusammenfassung und Ausblick 342
Literaturverzeichnis 347
Rechtsquellenverzeichnis 393
Rechtsprechungsverzeichnis 399