Umwandlungsrecht (eBook)

Die Autoren sind erfahrene Fachbuchautoren und langjährig als Steuerberater und Referenten tätig.

Vorwort 5
Inhaltsübersicht 6
Abkürzungsverzeichnis 12
§ 1 Einführung 15
A. Historie 15
B. Änderungen des Umwandlungssteuergesetzes 15
§ 2 Überblick zum Umwandlungsrecht 18
A. Gesetzlicher Aufbau 18
B. Umwandlungsmöglichkeiten 21
C. Vermögensübertragung 23
D. Ablauf einer Umwandlung 24
E. Rechtsfolgen der Umwandlung 29
§ 3 Überblick zum Umwandlungssteuerrecht 32
A. Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes 32
B. Verknüpfung zwischen UmwG und UmwStG 33
C. Umwandlungssteuergesetz 34
D. Zulässige steuerrechtliche Rückwirkung 36
E. Entstehungszeitpunkt Übertragungs- und Übernahmegewinn 39
F. Steuerrechtliche Rückwirkungsfiktion bei den Steuerarten 40
G. Verfahrensrecht 42
§ 4 Verschmelzung 46
A. Bearbeitungsschritte in der Umwandlungspraxis 46
B. Aufstellung von Handels- und Steuerbilanz 46
C. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übertragenden Rechtsträger 57
D. Körperschaftsteuer 67
E. Exkurs: Auszahlungsmodell des Körperschaftsteuer- Guthabens 68
F. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übernehmenden Rechtsträger 77
G. Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten 106
H. Gewerbesteuer 111
I. Vorgänge im Rückwirkungszeitraum 115
J. Umwandlungskosten 116
K. Verschmelzung auf eine Personengesellschaft 117
L. Verschmelzung einer Körperschaft auf eine andere Körperschaft 118
§ 5 Spaltung von Kapitalgesellschaften 121
A. Spaltung 121
B. Voraussetzungen der Spaltung 124
C. Aufstellung von Handels- und Steuerbilanz 132
D. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übertragenden Rechtsträger 132
E. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übernehmenden Rechtsträger 133
F. Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten 136
G. Rückwirkungszeitraum 136
H. Gewerbesteuer 137
I. Umwandlungskosten 138
J. Versagung der steuerneutralen Spaltung 139
K. Fallgestaltung für die Spaltung auf eine Kapitalgesellschaften 143
L. Fallgestaltung für die Spaltung auf eine Personengesellschaften 147
§ 6 Formwechsel 150
A. Formwechsel 150
B. Unterschiede zur Verschmelzung 152
§ 7 Übungsfälle Verschmelzung 159
A. Abschreibung derWirtschaftsgüter nach Aufstockung 159
B. Beteiligungskorrekturgewinn bei Verschmelzung auf die Muttergesellschaft 166
§ 8 Übungsfälle Formwechsel 171
A. Formwechsel einer Gewinn- GmbH in eine GmbH & Co. KG mit Darlehenshingabe
B. Formwechsel einer GmbH in eine GmbH & Co. KG mit hohen Anschaffungskosten auf die Beteiligung
C. Formwechsel einer Verlust- GmbH in eine GmbH & Co.KG (= Zwischenwertansatz)
§ 9 Checklisten 184
§ 10 Übersichten 187
A. Übersichten der gesetzlichen Fiktionen 187
B. Übersichten der einzelnen Gewinnbestandteile 189
§ 11 Musterverträge/-formulierungen 192
A. Muster – Formwechselbeschluss 192
B. Muster – Verschmelzungsbeschluss 193
C. Muster – Verschmelzungsvertrag 194
D. Muster – Verzichtserklärung Formwechselbericht 196
E. Muster – Verzichtserklärung Prüfung der Verschmelzung 197
F. Muster – Verzichtserklärung Prüfung des Formwechsels 198
G. Muster – Verzichtserklärung Verschmelzungsbericht 199
H. Mandantenschreiben – Keine Auswirkungen auf die Beschäftigungsverhältnisse 200
I. Mandantenschreiben – Leistungsbeziehungen 201
J. Mandantenschreiben – Eintragung ins Handelsregister 202
K. Mandantenschreiben – Leistungsbeziehungen 203
L. Mandantenschreiben – Steuerbelastungen aus der geplanten Umwandlung 204
M. Mandantenschreiben – Keine Auswirkungen auf die Beschäftigungsverhältnisse 205
N. Mandantenschreiben – Verlustuntergang 206
Stichwortverzeichnis 207