Vorlagen für die Erstberatung - Steuerrecht (eBook)

Stefan Arndt ist langjährig als Steuerberater tätig und zudem Fachanwalt für Steuerrecht. Er kennt die Bedürfnisse eines Steuerberaters aus der täglichen Praxis und seiner Tätigkeit als Fachbuchautor. Steuerberater Ingo Heuel ist auch Fachanwalt für Steuerrecht und war mehrere Jahre als Ausbilder in der Finanzverwaltung tätig.

Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 7
1 Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 9
Überblick 9
Steuerfreiheit: Anwendbarkeit 10
Steuerfreiheit: Freibetrag 10
Fünftelregelung: Voraussetzungen 11
Auswirkung der Fünftelregelung 12
Bedeutung für Arbeitgeber / Auftraggeber 13
2 Checkliste Abgrenzung 14
3 Abgrenzung der freiberuflichen von der gewerblichen Tätigkeit 15
Einführung 15
Gestaltungsmöglichkeiten 16
Gemischte Tätigkeit 16
Personengesellschaft 17
Kapitalgesellschaft 17
Leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit 18
Tätigkeitskataloge 18
Vergleichbare Tätigkeit 19
Rechtlicher Hintergrund 20
Inhalt des Fahrtenbuchs 20
Form 21
Erleichterungen der Aufzeichnung 22
Nicht ordnungsgemäßes Fahrtenbuch 22
Muster 23
4 Gegenstand der Außenprüfung 24
5 Gegenstand der Betriebsprüfung 24
Prüfungsindikatoren 26
Prüfungsanordnung 27
Prüfungsvorbereitung 29
Ablauf der Prüfung 32
6 Bestandteile einer ordnungsgemäßen Rechnung 36
Übersicht 36
Grundsätze der Rechnungserteilung 36
Name und Anschrift 37
Steuernummer / USt-IdNr 38
Rechnungsnummer 38
Menge und Art der Lieferung/Leistung 39
Zeitpunkt der Lieferung/Leistung 1 39
Zeitpunkt der Lieferung/Leistung 2 40
Entgelt (Netto) 40
Steuersatz und Steuerbetrag 41
Hinweis auf Steuerbefreiung 41
Besondere Rechnungstypen 42
Elektronisch übermittelte Rechnungen 42
Per Fax übermittelte Rechnungen 43
Verträge über Dauerleistungen 43
Erleichterungen Kleinbetragsrechnungen 44
Rechnungsberichtigung 44
Ausstellungs- und Aufbewahrungspflichten 45
Vorsteuerabzug des Rechnungsempfängers 45
7 Besteuerung, Rechnungslegung und Publizität von Vereinen 46
Einführung 46
Vereinstypen 47
Gemeinnütziger Verein 47
Tätigkeitsbereiche 48
Buchführungspflicht 48
Besteuerung nicht gemeinnütziger Vereine 49
Besteuerung gemeinnütziger Vereine 49
Sonderfall der Besteuerung 50
Publizitätspflichten 50
8 Betriebsaufgabe 51
Abgrenzungen 51
Wahlrecht Betriebsaufgabe / Betriebsverpachtung 52
Anwendungsbereich 53
Rechtsfolgen 53
Berechnung des Gewinnes / Verlustes 54
9 Betriebsaufspaltung 55
Grundstruktur 55
Arten der Betriebsaufspaltung 55
Sachliche Verflechtung 56
Personelle Verflechtung 56
Rechtsfolgen 57
10 Elterngeld 58
Einführung 58
Anspruchsberechtigung 58
Sonderfälle der Anspruchsberechtigung 59
Anspruchshöhe 60
Anpassung der Bemessungsgrundlage - Arbeitnehmer 60
Anpassung der Bemessungsgrundlage - Unternehmer 61
Anpassung der Bemessungsgrundlage 3 61
Verfahren 62
Berechnung - allgemein 62
Berechnung für Geringverdiener 63
Sonderfälle 63
Erwerbstätigkeit im Anspruchszeitraum 65
Anspruchskürzung 66
Besteuerung und Sozialversicherung 66
Bezugszeitraum 67
11 Erbengemeinschaft und Nachlassverwaltung 68
Überblick 68
Ziel der Erbengemeinschaft 68
Verfügungen / Vollstreckung 69
Gesellschaftsrecht bei der Besteuerung 69
Minderjährige Miterben 70
Verwaltung des Nachlasses 70
Entscheidungen der Gemeinschaft 71
Auseinandersetzung 71
12 Geringfügige Beschäftigung 73
Grundstücksveräußerung 80
Wann liegt gewerblicher Grundstückshandel vor? 80
Rechtsfolgen des gewerblichen Grundstückshandels 84
Allgemeines 73
Definitionen 74
Pauschalabgaben im Vergleich 75
Ausnahme Gleitzone (Festanstellung) 76
Studenten – Entgelt bis 400 € 76
Studenten – mehrere befristete Beschäftigungen 79
13 Gewerblicher Grundstückshandel 80
Grundstücksveräußerung 80
Wann liegt gewerblicher Grundstückshandel vor? 80
Rechtsfolgen des gewerblichen Grundstückshandels 84
GmbH und Grundstückshandel 85
Personengesellschaften und Grundstückshandel 85
Personengesellschaften und Grundstückshandel 86
14 Haftung des Betriebsübernehmers 87
Haftungstatbestände 87
Steuerliche Haftung, § 75 AO 87
Haftung bei Firmenfortführung, § 25 HGB 88
Arbeitgeberhaftung 88
15 Kfz im Steuerrecht 89
Übersicht 89
Privatpersonen, Einzelunternehmer, Personengesellschaften: Ertragsteuer 90
Abgrenzung Betriebsvermögen / Privatvermögen 90
Kfz im Betriebsvermögen: Zu berücksichtigende Kfz-Kosten 91
Kfz im Privatvermögen: Zu berücksichtigende Kfz-Kosten 92
Überlassung Kfz an Arbeitnehmer: Behandlung beim Arbeitgeber 94
Fahrtenbuch 97
Listenpreis 98
Firmen-Pkw vs. Privat-Pkw 98
Firmen-Pkw vs. Privat-Pkw 99
Fahrtenbuch vs. 1%-Regelung 99
Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Umsatzsteuer 100
Einzelunternehmen / Personengesellschaft: Umsatzsteuer 100
Kapitalgesellschaften: Ertragsteuer 101
Behandlung bei der Gesellschaft 101
Behandlung beim Arbeitnehmer bei Überlassung des Kfz 102
Kapitalgesellschaften: Umsatzsteuer 102
Umsatzsteuer 103
16 Kinderbetreuungskosten 104
Einführung 104
Voraussetzungen erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten 104
Formale Voraussetzungen 105
Abzug der Kosten 106
Sonderfälle 107
17 Kleinunternehmer 110
Voraussetzungen 110
Rechtsfolge 110
Optionsmöglichkeit 111
Sonderfall: Erbanfall eines Betriebs 111
18 Liquidation der GmbH (Steuerrecht) 112
Besteuerungsebenen 112
Besteuerung der GmbH 113
Besteuerung des Gesellschafters (natürliche Person) 114
Besteuerung des Gesellschafters (Kapitalgesellschaft) 116
19 Offenlegung von Jahresabschlüssen 118
Grundsätze 118
Offenlegung vs. Veröffentlichung 118
Offenlegungspflicht 119
Umgang der Offenlegung 119
Offenlegungserleichterungen 120
Größenklassen (§ 267 HGB) Voraussetzungen 120
Größenabhängige Erleichterungen 121
Vorgehen bei der Offenlegung 121
Fristen 122
Formate und Kosten 122
Sanktionen 123
Strategien zur Vermeidung 123
20 Ordnungsgemäße Kassenbuchführung 124
Rechtliche Grundlagen 125
Bestandteile der Kassenbuchführung 127
Geschäftskasse 128
Kassenbuch 129
Kassenbericht 129
Kassenkonto 130
Besonderheiten 131
21 Organschaft im Rahmen der KSt und GewSt 133
Rechtlicher Hintergrund 133
Finanzielle Eingliederung 133
Gewinnabführungsvertrag 134
Rechtsfolgen 1 134
Rechtsfolgen 2 135
Vororganschaftliche Verluste 135
Vororganschaftliche Verluste 136
Nachorganschaftliche Verluste 136
Nachorganschaftliche Verluste 137
22 Pensionszusagen 138
Steuerrechtliche Anerkennung 138
Rückstellung 138
Verdeckte Gewinnausschüttung 143
23 Pflichten der Buchführung, Aufbewahrung und Inventur 148
Überblick 148
Handelsrecht 149
Steuerrecht 149
Verstöße und deren Folgen 150
Aufbewahrungspflicht nach Handelsrecht 150
Aufbewahrungspflicht nach Steuerrecht 151
Inventurverfahren 151
24 Private Veräußerungsgeschäfte 152
Besonderheit: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG) 154
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 154
Entstehungszeitpunkt bei Auflösung 155
Darlehensverluste 156
Bürgschaftsverluste 157
25 Reisekosten Arbeitnehmer 158
Grundlagen 158
Fahrtkosten 158
Verpflegungsmehraufwendungen 159
Übernachtungskosten 160
Reisenebenkosten 160
Reisekostenerstattung durch den Arbeitgeber 161
Umsatzsteuer 161
26 §7g EStG (Sonder-AfA, Ansparrücklage) 163
Übersicht Sonderabschreibung 163
Übersicht Ansparrücklage 163
Definitionen 164
Betriebsvermögensgrenzen 164
Sonderregelung für Existenzgründer 166
Existenzgründer als Begünstigte 166
Ansparabschreibung 167
27 Sozialversicherungspflicht des GmbH-Geschäftsführers 168
Übersicht 168
Fremdgeschäftsführer 169
Gesellschafter-Geschäftsführer 169
Statusfeststellungsverfahren 170
28 Steuerstrafrecht 171
Behörden im Steuerstrafverfahren 171
Ablauf eines Steuerstrafverfahrens 172
Verhältnis Strafverfahren und Besteuerungsverfahren 173
Verhalten bei Durchsuchungen 174
Abschluss eines Steuerstrafverfahrens 175
Strafhöhe 179
Sonstige Auswirkungen eines Steuerstrafverfahrens 182
Selbstanzeige 183
Verjährung im Steuer(straf)verfahren 185
Strafzumessungskriterien 186
29 Umsatzsteuerpflicht von Geschäftsführerleistungen 188
Rechtsprechungsentwicklung 188
Differenzierungen für Frage der Umsatzsteuerbarkeit 189
Voraussetzungen Umsatzsteuerpflicht 190
Voraussetzungen Umsatzsteuerpflicht 190
Rechtsfolgen 192
Besonderheiten GmbH & Co. KG
30 Verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage in Kapitalgesellschaft 194
Abgrenzung vGA – verdeckte Einlage 194
Verdeckte Gewinnausschüttung 195
Begriff der vGA 195
Rechtsfolgen der vGA 196
Zeitpunkt der Berücksichtigung 196
Bewertung der vGA 197
beherrschende Stellung 197
typische Problemfelder der vGA 198
Geschäftsführergehalt -Rückwirkungsverbot 198
Geschäftsführergehalt – Prüfschema Finanzverwaltung 199
Geschäftsführergehalt - Angemessenheit 199
Tantiemen 200
Tantiemenberechnung 200
Pensionszusage 201
Verdeckte Einlage in Kapitalgesellschaft 201
Einlageformen 202
Begriff der verdeckten Einlage 202
Rechtsfolge der verdeckten Einlage 205
Forderungsverzicht als verdeckte Einlage 205
31 Kauf einer vermieteten Immobilie 207
Steuerliche Aufwendungen 207
Abschreibungen 208
Gebäudeanschaffungskosten 208
Gebäudeherstellungskosten 209
Kosten des Grund- und Bodens 209
Sofort abzugsfähige Aufwendungen 210
Zum Teil vermietete und zum Teil selbst genutzte Immobilie 210
Verbilligte Vermietung (an Angehörige) 211
Verkauf einer Immobilie aus dem Privatvermögen 212
32 Verträge zwischen nahen Angehörigen 214
Angehörige i.S.d. Rechtsprechung 214
Allgemeines - Prüfung und Planung 214
Allgemeines – Vollzug des Vertrages 215
Verträge mit Minderjährigen - Wirksamkeit 215
Arbeitsverträge 216
Arbeitsverträge zwischen Eltern und Kindern 216
Arbeitsverträge zwischen Ehegatten 217
Mitverhältnisse 217
Mietverträge 218
Darlehensverträge 218
Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften 219
Richtwerte angemessene Gewinnverteilung 219
Gesamtplanrechtsprechung - Voraussetzungen 220
Gesamtplanrechtsprechung - Rechtsfolge 220
Gesamtplanrechtsprechung - Anwendungsbereiche 221
Gesamtplanrechtsprechung - Vermeidung 221
Gestaltungsmissbrauch, § 42 AO 222
33 Wegzugsbesteuerung 224
Grundlagen 224
Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland 224
Vorrang von DBA 225
Einkünfte aus V + V 225
Dividenden 226
Wegzugsbesteuerung 226
Erbschaftsteuerliche Gründe 227