Integrierte Unternehmensplanung (eBook)

Andreas Mosler ist Vorstand der AEP AG, einem Systemhaus für BI-Software und integrierte Planungslösungen für Industrieunternehmen. Zudem verfügt er über langjährige praktische Erfahrungen als Geschäftsführer in verschiedenen Branchen. 

Vorwort 5
Inhaltsüberblick 7
Inhaltsverzeichnis 9
Einleitung 14
Literatur 26
1 Bestandsaufnahme 27
1.1 Planungsalltag in Deutschland 27
1.2 Historie der integrierten Unternehmensplanung 32
1.3 Studien zur Praxis der Unternehmensplanung 37
1.3.1 BARC-Studien 38
1.3.2 CapGemini-Studie 41
1.3.3 BearingPoint-Studie 43
1.3.4 Deloitte-Studie 44
1.3.5 IBI-Studie 46
1.3.6 Zusammenfassung 47
1.4 Kritische Analyse der Studienergebnisse 49
1.5 Lösungsvorschläge von Beratern und Experten 51
1.5.1 Konsequente Vereinfachung der Planung 51
1.5.2 Alternative Ansätze der Unternehmensplanung 53
1.5.2.1 Treiberbasierte Planung 55
1.5.2.2 Prozess-Kostenrechnung 57
1.5.2.3 Wertorientierte Unternehmensführung 58
1.5.2.4 Balanced Scorecard 60
1.6 Literatur 63
2 Planungsrechnung in Industrieunternehmen 65
2.1 Begriffsbestimmungen im Kontext der Planung 65
2.1.1 Ziele 65
2.1.2 Prognosen 67
2.1.3 Improvisation 67
2.1.4 Planung 70
2.1.5 Planungsrechnung 73
2.1.6 Operative und strategische Unternehmensplanung 77
2.2 Produktionsplanung 85
2.2.1 Mengen- und Zeitmodelle der Produktionsplanung 85
2.2.1.1 Vorbemerkungen zur Programm- und Prozessplanung 85
2.2.1.2 Absatzmengenplanung 91
2.2.1.3 Programm- und Primärbedarfsplanung, Kapazitätsgrobplanung 95
2.2.1.4 Materialbedarfs- und Losgrößenplanung 99
2.2.1.4.1 Losgrößenplanung 100
2.2.1.4.2 Schwierigkeiten bei der Bestimmung von Durchlaufzeiten 102
2.2.1.5 Produktionssteuerung 109
2.2.1.6 Praktische Probleme der hierarchischen Produktionsplanung und -steuerung 109
2.2.1.7 Dynamische Disposition als bewährtes Verfahren der Ermittlung vonBeschaffungs- und Produktionsmengen unter Berücksichtigung der Lieferfähigkeit 112
2.3 Messung von Kosten und Leistungen inIndustrieunternehmen 119
2.3.1 Transformationsprozesse 119
2.3.2 Äußere und innere Prozesse 120
2.3.3 Laufende Geschäftsbuchhaltung 123
2.3.4 Internes Rechnungswesen 123
2.3.4.1 Kostenkategorien und Kostenbegriffe 129
2.3.4.2 Voll- und Teilkostenrechnung 134
2.3.4.3 Teilkostenrechnung (Deckungsbeitragsrechnung) 134
2.3.4.4 Kombinierte Voll- und Teilkostenrechnungen 141
2.3.4.5 Zeitbezug und Vorgabecharakter (Ist-, Normal- und Plan-Kostenrechnung) 144
2.3.4.6 Periodenbetriebsergebnisgleichung 149
2.3.4.7 Das System der Managementerfolgsrechnung (MER) 155
2.4 Wirkungsgefüge von Erfolgs- und Liquiditätsgrößen 158
2.4.1 Externe Einflussgrößen des Absatzmarktes 158
2.4.1.1 Absatzmengen 158
2.4.1.2 Marktvolumen und Marktanteil 163
2.4.1.3 Begriff des Marktvolumens 165
2.4.1.4 Wirkungsgefüge des Marktvolumens 171
2.4.1.5 Marktanteilsziele 175
2.4.1.6 Erfahrungskurve 176
2.4.1.7 Marktanteile und Kostensenkungspotenziale 178
2.4.2 Einflussgrößen des Betriebserfolges 187
2.4.2.1 Absatzmengen 187
2.4.2.2 Faktorqualität 188
2.4.2.3 Faktorpreise 190
2.4.2.4 Beschäftigung 191
2.4.2.5 Zeitliche Produktionsmengenverteilung 193
2.4.2.6 Betriebsgröße 194
2.4.2.7 Produktionsprogramm 195
2.4.3 Einflussgrößen des Finanzmittelbedarfs 196
2.5 Ziele und Instrumente der Erfolgs- und Finanzrechnung 200
2.5.1.1 Zielsystem (Gewinn- und Liquiditätsziele) 201
2.5.1.1.1 Liquiditätsziele 202
2.5.1.1.2 Gewinnziele 204
2.5.1.1.3 Bilanzziele 209
2.5.1.2 Steuerungsinstrumente der Erfolgs- und Liquiditätsziele (EFB-System) 210
2.6 Integrierte Unternehmensplanungsrechnung 216
2.6.1 Modellierung von Realgüterprozessen 218
2.6.1.1 Produktions- und Kostenfunktionen als Input-Output-Modelle 221
2.6.1.2 Verflechtungsstrukturen (Strukturbilanzen) 227
2.6.1.2.1 Output-Verflechtung 229
2.6.1.2.2 Input-Verflechtung 232
2.6.2 Integrierte Mengen- und Werteplanung im EFB-Modell 237
2.6.2.1 Integrierte Planung der leistungs- und finanzwirtschaftlichen Ebene 239
2.6.2.1.1 Integrierte Mengenplanung 246
2.6.2.1.1.1 Bestandsmengengleichungen 255
2.6.2.1.1.2 Bestandsmengengleichungen des Outputs 256
2.6.2.1.1.3 Bestandsmengengleichungen des Inputs 265
2.6.2.1.2 Preisvektoren und Preismatrizen 275
2.6.2.1.2.1 Produktkalkulationen 277
2.6.2.1.2.2 Interne Leistungsverrechnung 282
2.6.2.1.3 Erfolgsplanung 286
2.6.2.1.3.1 Umsatzerlöse und Konditionen 289
2.6.2.1.3.2 Materialkosten und Fremdbezugskosten 292
2.6.2.1.3.3 Energiekosten 294
2.6.2.1.3.4 Lohnkosten 294
2.6.2.1.3.5 Maschinenkosten (Abschreibungen) 296
2.6.2.1.3.6 Erfolgsplanung nach Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren 297
2.6.2.1.4 Finanzplanung 300
2.6.2.1.5 Bilanzplanung 307
2.6.2.1.6 Zusammenführung der Werteplanung in der Buchhaltungsmatrix 312
2.6.2.1.6.1 Gestaltungs- und Auswertungsoperationen 316
2.6.2.1.6.2 Kennzahlensysteme 320
2.6.2.2 Integrierte Abweichungsrechnung 322
2.6.2.2.1 Integrierte Abweichungsrechnung der Leistungs- und Finanzsphäre 326
2.6.2.2.2 Erfolgsabweichungsrechnung 329
2.6.2.2.2.1 Umsatzabweichungen 330
2.6.2.2.2.2 Kostenabweichungen 334
2.6.2.2.2.3 Betriebsergebnisabweichung 346
2.6.2.2.3 Finanzabweichungsrechnung 347
2.6.2.2.3.1 Einnahmenabweichungen 348
2.6.2.2.3.2 Ausgabenabweichungen 350
2.6.2.2.3.3 Abweichungen des Erfolgszahlungs-Saldos (Innenfinanzierungsabweichung) 353
2.6.2.2.3.4 Außenfinanzierungsabweichungen 353
2.6.2.2.4 Bilanzabweichungsrechnung 353
2.6.2.2.4.1 Abweichungen der Aktiven 353
2.6.2.2.4.2 Abweichungen der Passiven 356
2.6.2.2.5 Deltamatrix im Buchhaltungskalkül 356
2.6.3 Dynamische Aspekte in Planungsmodellen 358
2.6.3.1 Vorlaufzeiten in der terminierten Bedarfsermittlung 361
2.6.3.2 Dynamische Input-Verflechtung 368
2.6.4 Ermittlungs- und Optimierungsmodelle 372
2.6.4.1 Optimierungsmodelle 372
2.6.4.2 Ermittlungsmodelle 376
2.7 Literatur 377
3 Anforderungen anUnternehmensplanungssoftware 384
3.1 Der Nutzen anforderungsgerechter Planungssoftware 384
3.2 Der Markt für Planungs- und Controlling-Software 387
3.3 Defizite derzeit eingesetzter Planungssoftware 388
3.3.1 ERP-/PPS-Software 388
3.3.2 Erweiterte Kostenrechnungssoftware 390
3.3.3 Tabellenkalkulationssoftware 391
3.3.4 Dedizierte Finanzplanungssoftware 393
3.3.5 Spezialisierte Entwicklungsumgebungen 399
3.3.6 Softwaremix zur Planungsunterstützung 400
3.4 Methodische Defizite praktischer Planungsrechnungen 403
3.4.1 Fehlende Integration der Produktionsplanung 405
3.4.1.1 Planungslogische Fehler der Verkaufserfolgsrechnung 407
3.4.1.2 Lagerbestandsveränderungen 410
3.4.1.2.1 Erfolgs- und Liquiditätswirkungen 410
3.4.1.2.2 Kostenpolitik und zeitliche Produktionsverteilung 422
3.4.1.2.3 Kapazitätsauslastung und Bestandsbewertung 425
3.4.1.2.4 Stückdeckungsbeitrag und Stückfixkosten 426
3.4.1.2.5 Effekte im Mehrproduktunternehmen 433
3.4.1.2.6 Praktische Relevanz 434
3.4.2 Transparenz der Abweichungsursachen 437
3.4.3 Plan-Kostenrechnung und Planungsrechnung 443
3.4.4 Derivative Finanzrechnungen 450
3.4.4.1 Indirekte Finanzplanung in Verbindung mit Verkaufserfolgsrechnungen 451
3.5 Beurteilungsrahmen für Softwareapplikationen 457
3.5.1 Vollständigkeit der Einflussgrößen 462
3.5.2 Notwendige Datenstrukturen 463
3.5.3 Rechengeschwindigkeit 475
3.5.4 Flexibilität und Anpassbarkeit 478
3.5.5 Design und Funktionalität der Oberflächen (GUI) 480
3.5.6 Anforderungen an ökonomische Modellbildungen 488
3.5.7 Klassifizierung von Planungsmodellen 493
3.5.8 Veränderungsbedarf von Softwareapplikationen 496
3.6 Literatur 499
4 Industrie 4.0 – Neue Anforderungen an dieUnternehmensplanung 502
4.1 Was ist Industrie 4.0? 503
4.2 Integration und Echtzeit 512
4.2.1 Echtzeit 512
4.2.2 Referenzarchitektur und Standards 515
4.2.3 Die Industrie-4.0-Komponente 520
4.3 Ziele von Industrie 4.0 522
4.3.1 Kosten- und effizienzgetriebene Potenziale 523
4.3.2 Digitale Produkt- und Servicekonzepte 524
4.4 Industrie 4.0 und CIM 526
4.5 Industrie 4.0 – Blinde Flecken 529
4.6 Literatur 534
5 Lösungsvorschläge 537
5.1 Advanced Enterprise Planning (AEP) 538
5.1.1 Produktionssimulation und Industrie 4.0 543
5.1.2 Das System AEP I 4.0 554
5.1.3 Hochgeschwindigkeitssimulation mit AEP I 4.0 563
5.1.4 Controlling-Potenziale durch AEP und Industrie 4.0 578
5.2 Literatur 589
6 Zusatzmaterialien 591
6.1 Literatur 595