Lohnsteuer (eBook)

Der Autor 6
Vorwort der 4. Auflage 8
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 18
1.Allgemeines 22
1.1Lohnsteuer als besondere Unterart der Einkommensteuer 22
1.1.1Einkunftsart 22
1.1.2 Erhebung durch Steuerabzug 22
1.1.2.1 Einbehaltung durch den Arbeitgeber 22
1.1.2.2 Schuldner der Lohnsteuer 23
1.1.2.3Entstehung der Lohnsteuer 23
1.1.2.4 Höhe der einzubehaltenden Lohnsteuer 24
1.1.2.5 Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Lohnsteuer 25
1.1.2.6 Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum 26
1.1.3Anrechnung der Lohnsteuer bei der Veranlagung 27
1.2 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit(Überblick) 27
1.2.1Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 1 EStG 27
1.2.2Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 2 EStG 29
1.3Veranlagung von Arbeitnehmern nach § 46 Abs. 2 EStG 30
1.3.1 Pflicht zur Veranlagung des Arbeitnehmers 30
1.3.1.1 § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG 30
1.3.1.2 § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG 31
1.3.1.3 § 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG 31
1.3.1.4 § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG 32
1.3.2 Veranlagung auf Antrag des Arbeitnehmers 32
1.4 Lohnsteuerermäßigung nach § 39a EStG 33
1.4.1 Sinn und Zweck 33
1.4.2 Antrag des Arbeitnehmers 33
1.4.3 Berechnung/Höhe des Freibetrags 34
2.Arbeitnehmer 37
2.1Begriff 37
2.1.1Personen, die im öffentlichen oder privaten Dienst angestellt oder beschäftigt­­­­­ sind oder waren 37
2.1.2Dienstverhältnis 37
2.1.3Arbeitslohn 40
2.1.4Negativ-Definition des Arbeitnehmers 41
2.1.5Rechtsnachfolger als Arbeitnehmer 41
2.2Personen mit mehreren Tätigkeiten 42
2.2.1Gemischte Tätigkeit 42
2.2.2Haupt- und Nebentätigkeiten 43
2.2.3Hilfstätigkeit 44
2.3Besonderheit: Ehegattenarbeitsverhältnisse/Arbeitsverhältnisse mit Kindern 46
2.3.1Ehegattenarbeitsverhältnisse 46
2.3.2Arbeitsverhältnisse mit Kindern 47
3.Arbeitslohn 49
3.1Begriff 49
3.2Arten von Arbeitslohn 49
3.2.1Laufender Arbeitslohn 49
3.2.2Sonstige Bezüge 50
3.3Zeitpunkt des Zuflusses 50
3.3.1Allgemeines 50
3.3.2Laufender Arbeitslohn 51
3.3.3Sonstiger Bezug 52
3.3.4Besonderheit „Negativer Arbeitslohn“ 52
3.4Versorgungsbezüge 53
3.4.1Begriff 53
3.4.2Ermittlung der Einkünfte 54
3.4.3Abgrenzung zur Leibrente 60
3.5Sachbezüge 61
3.5.1Allgemeines 61
3.5.2Die verschiedenen Bewertungsmaßstäbe 61
3.5.2.1Einzelbewertung nach § 8 Abs. 2 Satz 1 und 11 EStG 62
3.5.2.2Bewertung der Überlassung eines Pkw nach § 8 Abs. 2 Satz 2 bis 5 EStG 63
3.5.2.3Bewertung mit amtlichen Sachbezugswerten nach § 8 Abs. 2 Satz 6 bis 10 EStG 77
3.5.2.4Bewertung der Belegschaftsrabatte nach § 8 Abs. 3 EStG 85
3.5.3Einzelfälle 86
3.5.3.1Überlassung von Darlehen 86
3.5.3.2Überlassung von Gutscheinen und Geldkarten 87
3.5.3.3Zukunftssicherungsleistungen 92
3.5.3.4Überlassung von Job-Tickets 93
3.6Nicht steuerbare Zuwendungen 93
3.6.1Leistungen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers 94
3.6.2Aufmerksamkeiten 94
3.6.3Betriebsveranstaltungen 95
3.6.4Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers 99
3.6.5Übliche Sachleistungen des Arbeitgebers aus Anlass der Diensteinführung, Verabschiedung oder eines runden Jubiläums des Arbeitnehmers 100
3.6.6Übliche Sachleistungen bei einem Empfang anlässlich eines rundenGeburtstages des Arbeitnehmers 101
3.7Steuerbefreiungen 102
3.7.1§ 3 Nr. 1 EStG: Leistungen aus einer Krankenversicherung usw. 102
3.7.2§ 3 Nr. 2 EStG: Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld usw. 103
3.7.3§ 3 Nr. 12 EStG: Aufwandsentschädigungen 103
3.7.3.1Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse 103
3.7.3.2Aufwandsentschädigungen aus einer öffentlichen Kasse 104
3.7.4§ 3 Nr. 13 und 16 EStG: Erstattung von Reisekosten 105
3.7.4.1Erstattung von Reisekosten aus öffentlichen Kassen 105
3.7.4.2Erstattung von Reisekosten außerhalb des öffentlichen Dienstes 105
3.7.5§ 3 Nr. 15 EStG: Bezuschussung bzw. Überlassung von Fahrberechtigungen 106
3.7.6§ 3 Nr. 19 EStG: Weiterbildungsleistungen des AG 109
3.7.7§ 3 Nr. 26 bis 26b EStG: Übungsleiter und andere nebenberuflicheTätigkeiten 110
3.7.7.1Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26 EStG 110
3.7.7.2Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26a EStG 113
3.7.7.3Aufwandsentschädigungen i.S.d. § 3 Nr. 26b EStG 115
3.7.8§ 3 Nr. 30 EStG: Werkzeuggeld 116
3.7.9§ 3 Nr. 31 EStG: Überlassung typischer Berufskleidung 117
3.7.10§ 3 Nr. 32 EStG: Sammelbeförderung 118
3.7.11§ 3 Nr. 33 EStG: Unterbringung und Betreuung von Kindern 119
3.7.12§ 3 Nr. 34 EStG: Betriebliche Gesundheitsförderung 121
3.7.13§ 3 Nr. 34a EStG: Fürsorgeleistungen 122
3.7.14§ 3 Nr. 37 EStG: Überlassung betrieblicher Fahrräder 122
3.7.15§ 3 Nr. 38 EStG: Sachprämien 123
3.7.16§ 3 Nr. 39 EStG: Überlassung von Vermögensbeteiligungen 123
3.7.17§ 3 Nr. 45 EStG: Private Nutzung von betrieblichen PC usw. 123
3.7.18§ 3 Nr. 46 EStG: Elektrisches Aufladen eines Elektrofahrzeugs 124
3.7.19§ 3 Nr. 50 EStG: Auslagenersatz 124
3.7.20§ 3 Nr. 51 EStG: Trinkgelder 126
3.7.21§ 3 Nr. 62 EStG: Zukunftssicherungsleistungen 126
3.7.22§ 3 Nr. 63 EStG: Beiträge des Arbeitgebers zur betrieblichen ­Altersversorgung 127
3.7.23§ 3 Nr. 67 EStG: Erziehungsgeld, Elterngeld 127
3.7.24§ 3b EStG: Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit 127
3.7.25Temporäre Steuerbefreiungen auf Grund der Corona-Krise 128
3.7.25.1§ 3 Nr. 11a EStG: Corona-Sonderzahlung (sog. Corona-Bonus) 128
3.7.25.2§ 3 Nr. 28a EStG: Zuschüsse des AG zum Kurzarbeitergeld und Saison-Kurzarbeitergeld 128
3.8Zahlung des Arbeitslohns durch bzw. an Dritte 129
3.8.1Lohnzahlungen durch Dritte 129
3.8.1.1Unechte Lohnzahlungen durch Dritte 129
3.8.1.2Echte Lohnzahlungen durch Dritte 129
3.8.2Lohnzahlungen an Dritte 129
3.8.2.1Lohnzahlungen an Dritte zu Lebzeiten des Arbeitnehmers 129
3.8.2.2Lohnzahlungen an Dritte nach dem Tod des Arbeitnehmers 129
4. Werbungskosten 131
4.1Begriff/Allgemeines 131
4.2 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen 132
4.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Werbungskosten 132
4.4Abgrenzung von den Kosten der privaten Lebensführung 135
4.5Gemischte Aufwendungen 136
4.5.1 Allgemeines 136
4.5.2Vereinfachungsregelung für Telekommunikationsaufwendungen 138
4.6 Arbeitsmittel 139
4.7 Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 142
4.7.1 Wohnung 142
4.7.2 Erste Tätigkeitsstätte 143
4.7.2.1Begriff der ersten Tätigkeitsstätte 143
4.7.2.2 Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen 143
4.7.2.3 Dauerhafte Zuordnung 144
4.7.2.4 Fehlen einer dauerhaften Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen 144
4.7.2.5 Mehrere Tätigkeitsstätten 145
4.7.3 Aufwendungen 146
4.7.3.1 Allgemeines 146
4.7.3.2 Abgeltungswirkung 147
4.7.3.3 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 147
4.7.3.4 Höchstbetrag von 4.500 € 148
4.7.3.5 Maßgebende Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 148
4.7.3.6 Fahrgemeinschaften 148
4.7.3.7 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel 149
4.7.3.8 Menschen mit Behinderungen 150
4.8 Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/­Sammelpunkt und innerhalb eines weiträumigen ­Tätigkeitsgebiets 152
4.8.1 Begriff „weiträumiges Tätigkeitsgebiet“ 152
4.8.2 Begriff „Sammelpunkt“ 152
4.8.3 Fahrtkosten 152
4.8.3.1Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt 152
4.8.3.2 Fahrtkosten innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets 153
4.9 Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten 153
4.9.1Begriff 153
4.9.2 Abgrenzung zu den Kosten der privaten Lebensführung/Gemischte Aufwendungen 154
4.9.3 Fahrtkosten 155
4.9.4 Verpflegungsmehraufwendungen, § 9 Abs. 4a EStG 156
4.9.4.1 Allgemeines 156
4.9.4.2 Auswärtstätigkeit im Inland 156
4.9.4.3 Auswärtstätigkeit im Ausland 158
4.9.4.4 Dreimonatsfrist 158
4.9.4.5Zurverfügungstellen einer Mahlzeit durch den Arbeitgeber oder Dritte 160
4.9.5 Unterkunfts-/Übernachtungskosten 161
4.9.6 Reisenebenkosten 165
4.10 Doppelte Haushaltsführung 166
4.10.1 Allgemeines 166
4.10.2 Begriff „doppelte Haushaltsführung“ 166
4.10.3 Begriff „berufliche Veranlassung“ 167
4.10.4 Fahrtkosten bzw. Familien-Ferngespräche 168
4.10.4.1 Fahrtkosten aus Anlass des Wohnungswechsels 168
4.10.4.2 Fahrtkosten: Wöchentliche Familienheimfahrten 168
4.10.4.3 Familien-Ferngespräche 170
4.10.5 Verpflegungsmehraufwendungen 170
4.10.6Aufwendungen für die Zweitwohnung 171
4.10.6.1 Doppelte Haushaltsführung im Inland 171
4.10.6.2 Doppelte Haushaltsführung im Ausland 173
4.10.7 Umzugskosten 173
4.11 Arbeitszimmer 174
4.11.1 Allgemeines 174
4.11.2 Begriffe „häusliches“ und „außerhäusliches“ Arbeitszimmer 174
4.11.3 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer 175
4.11.4 Ausnahmen vom Abzugsverbot für ein häusliches Arbeitszimmer 175
4.11.4.1 Begriff „kein anderer Arbeitsplatz“ 176
4.11.4.2 Begriff „Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung“ 177
4.11.5Arbeitnehmer übt mehrere Tätigkeiten im häuslichen Arbeitszimmer aus 178
4.11.5.1 Häusliches Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung­ 178
4.11.5.2 Häusliches Arbeitszimmer ? Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung­ 179
4.11.6 Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige 180
4.11.7 Besonderheit: Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber 180
4.11.8 Abgrenzung zum Arbeitszimmer: Sog. Homeoffice-Pauschale 180
4.12 Umzugskosten 181
4.12.1 Berufliche Veranlassung 181
4.12.2 Höhe der Umzugskosten 182
4.13 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung 185
4.13.1 Ausbildung 185
4.13.2 Fortbildung 186
4.13.3 Aufwendungen 186
4.14 Nicht abzugsfähige Werbungskosten(§ 9 Abs. 5 Satz 1 i.V.m. § 4 Abs. 5 und 6 EStG) 186
4.14.1 Geschenke, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG 187
4.14.2 Bewirtungsaufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG 188
4.14.3 Aufwendungen für Jagd, Fischerei usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG 188
4.14.4 Häusliches Arbeitszimmer, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG 189
4.14.5 Unangemessene Aufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG 189
4.14.6 Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG 189
4.14.7 Bestechungsgelder usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG 190
4.14.8 Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, § 4 Abs. 6 EStG 190
4.15 Erstattung von Werbungskosten durch den Arbeitgeber 191
5. Lohnsteuer-Pauschalierung 192
5.1 Unterschiede zum Lohnsteuerabzugsverfahren 192
5.1.1 „Lohnsteuersatz“ 192
5.1.2 Schuldner der Lohnsteuer 192
5.1.3 Auswirkungen beim Arbeitnehmer 192
5.2Die verschiedenen Pauschalierungstatbestände 192
5.2.1 Pauschalierung in besonderen Fällen nach § 40 EStG 193
5.2.1.1 § 40 Abs. 1 EStG: Pauschalierung mit besonderen Pauschsteuersätzen 193
5.2.1.2 § 40 Abs. 2 EStG: Pauschalierung mit festen Pauschsteuersätzen 194
5.2.2 Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte und für geringfügig Beschäftigte nach § 40a EStG 201
5.2.2.1 § 40a Abs. 1 EStG: Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte 202
5.2.2.2§ 40a Abs. 2 EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „pauschalen“ Sozialversicherungsbeiträgen­­­­­ 204
5.2.2.3 § 40a Abs. 2a EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „normalen“ Sozialversicherungsbeiträgen­­­­­ 205
5.2.2.4 § 40a Abs. 3 EStG: Pauschalierung für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft 206
5.2.2.5 § 40a Abs. 7 EStG: Pauschalierung für kurzfristige Tätigkeit beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer im Inland 208
5.2.3 Pauschalierung bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG 209
5.2.3.1Ausschlussgründe einer Pauschalierung nach § 37b EStG 209
5.2.3.2Vorgehensweise und Auswirkungen der Pauschalierung nach § 37b EStG 210
5.2.4 Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungennach § 40b EStG 212
5.2.5 Pauschalierung bei Beiträgen für eine Unfallversicherung nach§ 40b Abs. 3 EStG 212
5.3 Pauschalierung des Solidaritätszuschlags 212
5.4 Pauschalierung der Kirchensteuer 212
5.5 Besonderheit: Außerordentliche Einkünfte i.S.d. § 34 EStG 213
5.5.1Anwendungsbereich der Fünftelregelung beim AN 213
5.5.2Wirkungsweise der Fünftelregelung auf die ESt des AN 214
6. Betriebliche Altersversorgung 215
6.1 Pensionszusage/Direktzusage 215
6.1.1 Begriff 215
6.1.2 Anwartschaftsphase 216
6.1.3 Rentenbezugsphase 216
6.1.4 Zusammenfassung 217
6.2 Unterstützungskasse 217
6.2.1 Begriff 217
6.2.2 Anwartschaftsphase 217
6.2.3 Rentenbezugsphase 218
6.2.4 Zusammenfassung 219
6.3 Pensionskasse 219
6.3.1 Begriff 219
6.3.2 Anwartschaftsphase 219
6.3.2.1 Neuzusage 220
6.3.2.2 Altzusage 223
6.3.3 Rentenbezugsphase 227
6.3.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen 227
6.3.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen 228
6.3.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen 229
6.3.4 Zusammenfassung 229
6.4 Pensionsfonds 230
6.4.1 Begriff 230
6.4.2 Anwartschaftsphase 230
6.4.2.1 Neuzusage 230
6.4.2.2 Altzusage 231
6.4.3 Rentenbezugsphase 233
6.4.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen 233
6.4.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen 233
6.4.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen 234
6.4.4Zusammenfassung 235
6.5 Direktversicherung 235
6.5.1Begriff 235
6.5.2 Anwartschaftsphase 235
6.5.2.1 Neuzusage 236
6.5.2.2 Altzusage 237
6.5.3 Rentenbezugsphase 240
6.5.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen 240
6.5.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen 241
6.5.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen 242
6.5.4 Zusammenfassung 242
7.Lösungen zu den Übungsaufgaben 244
7.1Kapitel 1 244
7.2Kapitel 2 245
7.3Kapitel 3 246
7.4Kapitel 4 249
7.5Kapitel 5 252
7.6Kapitel 6 253
8.Wichtige steuerliche Begriffe in Kürze 256
9.Übungsklausuren 257
Weitere Bu?cher des HDS-Verlags 257
Stichwortverzeichnis 264