Steuerrecht für Ärzte (Ausgabe Österreich) (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 5
Kap 1 - Einkommensteuerliche Besonderheiten für Ärzte 10
1.1 Der Weg in die Selbständigkeit 10
1.2 Grundsätzliches zur Einkommensteuer 10
1.2.1 Einkunftsarten für Heilberufe 11
1.2.1.1 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Freiberufler) 11
1.2.1.2 Arztähnliche Tätigkeiten 12
1.2.1.3 Auswirkungen der Zuordnung 13
1.2.2 Lohn- oder Einkommensteuer? 13
1.2.3 Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Freibeträge 14
1.2.3.1 Sonderausgaben 14
1.2.3.2 Außergewöhnliche Belastungen 15
1.2.3.3 Freibeträge (Kinderfreibetrag) 16
1.2.4 Der Steuertarif und Steuerabsetzbeträge 16
1.2.5 Das Verfahren beim Finanzamt 18
1.2.5.1 Die Arbeitnehmerveranlagung 18
1.2.5.2 Pflichtveranlagung 19
1.2.5.3 Einkommensteuererklärung 19
1.2.5.4 Die Entrichtung der Einkommensteuer 20
1.2.5.5 Einkommensteuervorauszahlung 21
1.3 Wie wird der Gewinn ermittelt? 22
1.3.1 Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich) 22
1.3.2 Einnahmen-Ausgabenrechnung 23
1.3.3 Basispauschalierung 24
1.4 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 26
1.4.1 Betriebseinnahmen 26
1.4.2 Betriebsausgaben 27
1.5 Verlust und Liebhaberei 28
1.5.1 Verlust 28
1.5.1.1 Verlustausgleich 28
1.5.1.2 Verlustabzug 28
1.5.2 Liebhaberei und Verlustbeteiligung 29
1.5.2.1 Verlustbeteiligung 29
1.5.2.2 Einkünftevermutung 29
1.5.2.3 Liebhaberei 30
1.5.2.4 Entgeltliche Gebäudeüberlassung versus entgeltliche Eigenheimvermietung 30
1.5.2.5 Immobilienveranlagung – Vorsorgewohnung versus Bauherrenmodell 31
Kap 2 - Umsatzsteuerliche Besonderheiten für Ärzte 32
2.1 Betrifft die Umsatzsteuer Gesundheitsberufe? 32
2.1.1 Was ist die Umsatzsteuer und wie funktioniert das Umsatzsteuersystem? 32
2.1.1.1 Mehrwertsteuer und Vorsteuerabzug 32
2.2 Steuerbefreiungstatbestände 33
2.2.1 Unechte Umsatzsteuerbefreiung im Gesundheitsbereich 34
2.2.1.1 Aufzählung der umsatzsteuerbefreiten Heilberufe 34
2.2.1.2 Definition der Umsätze als Arzt im Sinne des Umsatzsteuergesetzes 35
2.2.1.3 Hilfsgeschäfte 37
2.2.1.4 Keine Umsätze aus ärztlicher Tätigkeit 37
2.2.1.5 Abgrenzung ärztliche Tätigkeit und Krankenanstalt 38
2.2.1.6 Tätigkeit als Psychotherapeut 38
2.2.1.7 Tätigkeit als Psychologe 40
2.2.2 Kleinunternehmerbefreiung 41
2.2.2.1 Umsatzgrenze des Kleinunternehmers 41
2.2.2.2 Überschreiten der Umsatzgrenze 42
2.2.2.3 Optieren in die Steuerpflicht (Regelbesteuerungsantrag) 42
2.2.2.4 Wichtiges für den Stichtag 1.1.2017 – Übergang zum Kleinunternehmer 43
2.2.3 Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 43
2.2.3.1 Option in die Steuerpflicht (Verzicht auf die Steuerbefreiung) 44
2.2.3.2 Vermietung und Kostenweitergabe innerhalb ärztlicher Praxisgemeinschaften 44
2.2.4 Hilfsgeschäfte für Ärzte 46
2.3 Das Abgabeverfahren für die Umsatzsteuer 46
2.3.1 Umsatzsteuervoranmeldungen 46
2.3.2 Vorsteuerabzug und ordnungsgemäße Rechnung 48
2.3.2.1 Gesetzliche Rechnungsmerkmale 48
2.3.2.2 Steuerschuld aufgrund der Rechnungslegung 49
2.4 Besondere Regeln im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Lieferungen und Leistungen 49
2.4.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb und Erwerbsschwelle 49
2.4.1.1 Innergemeinschaftliche Lieferung 49
2.4.1.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 50
2.4.1.3 Erwerbsschwelle 50
2.4.2 Sonstige Leistungen und Übergang der Steuerschuld 51
Kap 3 - Buchhaltung und Details zu Betriebsausgaben 52
3.1 Die Finanzbuchhaltung 52
3.1.1 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung 52
3.1.1.1 Wie lange sind die Unterlagen aufzubewahren? 53
3.2 Aufzeichnungen von Einnahmen und Ausgaben – Pflicht oder Kür 53
3.2.1 Erstellung der laufenden Buchhaltung – effiziente Belegsortierung 54
3.2.2 Barumsätze und Belegerteilungspflicht 55
3.2.2.1 Barumsätze 55
3.2.2.2 Belegerteilungspflicht 55
3.2.2.3 Ausgangsrechnungen und Verschwiegenheitspflicht 55
3.2.3 Registrierkasse und Sicherheitseinrichtung 56
3.2.3.1 Wer benötigt eine Registrierkasse 56
3.2.3.2 Signaturerstellungseinheit und Inbetriebnahme 57
3.2.3.3 Was ist zu tun bei Ausfall der Registrierkasse? 58
3.2.3.4 Wie hoch sind die Kosten für eine Registrierkasse? 58
3.2.3.5 Registrierkassenprämie 58
3.2.3.6 Registrierkasse und Leistungen von Ärzten 58
3.3 Das ABC der Betriebsausgaben und wichtige Details 59
3.3.1 Das ABC der Betriebsausgaben für Ärzte 59
3.3.2 Details zu Betriebsausgaben 61
3.3.2.1 Investitionen in das Anlagevermögen 61
3.3.2.2 Der Freibetrag für investierte Gewinne 61
3.3.2.3 Das Kfz als Betriebsausgabe 63
3.3.2.4 Arbeitszimmer und Zweitordination im Wohnungsverband 65
3.3.2.5 Fremdleistungen/Honorare 66
3.3.2.6 Aus- und Fortbildung 67
3.3.2.7 Reisekosten 67
3.3.2.8 Versicherungen 68
3.3.2.9 Sozialversicherungsbeiträge – Pflichtversicherung 68
3.3.2.10 Wohlfahrtsfonds und Kammerbeiträge 70
3.3.2.11 Finanzierungsaufwand 70
Kap 4 - Ordinationsgründung undRechtsformwahl 71
4.1 Ein optimaler Ordinationsbeginn 71
4.1.1 Die eigene Ordination 71
4.1.2 Ordinationsgründung oder Ordinationsübernahme? 71
4.1.2.1 Ordinationserrichtung 72
4.1.2.2 Ordinationskauf 73
4.1.3 Der Ordinationswert 73
4.1.3.1 Bewertungsverfahren 73
4.1.3.2 Gängige Praxis der Ordinationsbewertung 74
4.1.3.3 Besteuerung des Veräußerungs-/Aufgabegewinnes des Verkäufers 74
4.1.3.4 Weitere Tipps für den Verkäufer 76
4.1.3.5 Tipps für den Erwerber einer Ordination 77
4.1.3.6 Notwendige Unterlagen zur Ordinationsbewertung 78
4.1.4 Die Finanzierung der Ordinationseröffnung bzw der Ordinationsübernahme 78
4.1.4.1 Businessplan 79
4.1.4.2 Fremdfinanzierung 81
4.2 Zusammenarbeit mehrerer Ärzte – Rechtsformwahl 81
4.2.1 Kooperationsformen ärztlicher Zusammenarbeit 81
4.2.1.1 Ordinationsgemeinschaften 82
4.2.1.2 Apparategemeinschaften 82
4.2.2 Rechtsformen ärztlicher Zusammenarbeit 83
4.2.2.1 Personengesellschaften 83
4.2.2.2 Kapitalgesellschaften 84
4.2.3 Die Gruppenpraxis 85
4.2.3.1 Gesetzliche Ausgestaltung 85
4.2.3.2 Abgrenzung zur Krankenanstalt 86
4.2.3.3 Allgemeines zur Gruppenpraxis 86
4.2.3.4 Zulassungsverfahren zur Gruppenpraxis 88
Stichwortverzeichnis 89