Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse (eBook)

Prof. Dr. Dr. h.c. Adolf G. Coenenberg, Emeritus Universität Augsburg; Prof. Dr. Axel Haller, Lehrstuhl für Financial Accounting und Auditing, Universität Regensburg; Prof. Dr. Wolfgang Schultze, Lehrstuhl für Wirtschaftsprüfung und Controlling, Universität Augsburg

Vorwort 6
Inhaltsübersicht 8
Inhaltsverzeichnis 10
Abkürzungsverzeichnis 14
Erster Teil Erstellung des Jahresabschlusses 20
1. Kapitel: Wesen und Grundlagen des Jahresabschlusses 22
Aufgabe 1.1: Grundsatz der Stetigkeit 22
Aufgabe 1.2: Abgrenzungsgrundsätze 26
Aufgabe 1.3: Rechnungslegungspflicht 27
Aufgabe 1.4: Kleinstkapitalgesellschaften 29
2. Kapitel: Basiselemente der Bilanzierung 32
Aufgabe 2.1: Erhaltungs- und Herstellungsaufwand 32
Aufgabe 2.2: Anschaffungskosten 33
Aufgabe 2.3: Anschaffungskosten bei Tauschgeschäften 35
Aufgabe 2.4: Aktivierung von Fremdkapitalkosten 37
Aufgabe 2.5: Herstellungskosten 39
Aufgabe 2.6: Einlagen, Entnahmen 40
Aufgabe 2.7: Wertkorrekturen 42
Aufgabe 2.8: Leasing 46
3. Kapitel: Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellem Vermögen 50
Aufgabe 3.1: Bilanzierungsfähigkeit und -pflicht 50
Aufgabe 3.2: Bilanzierung immaterieller Werte 53
Aufgabe 3.3: Planmäßige Abschreibung bei technischen Anlagen und Maschinen 57
Aufgabe 3.4: Planmäßige Abschreibungen bei Gebäuden 59
Aufgabe 3.5: Schätzung der Nutzungsdauer 61
Aufgabe 3.6: Neubewertung beim Sachanlagevermögen nach IFRS 61
Aufgabe 3.7: Außerplanmäßige Abschreibung bei abnutzbarem Anlagevermögen 64
Aufgabe 3.8: Bilanzielle Behandlung von Abbruchkosten 68
Aufgabe 3.9: Investment Property 71
Aufgabe 3.10: Anlagespiegel 74
Aufgabe 3.11: Bewertung von Leasingverträgen 76
4. Kapitel: Bilanzierung des Vorratsvermögens 84
Aufgabe 4.1: Realisationsprinzip nach HGB 84
Aufgabe 4.2: Lieferungen auf Probe 86
Aufgabe 4.3: Bewertungsvereinfachungsverfahren 87
Aufgabe 4.4: Bewertung des Vorratsvermögens 92
Aufgabe 4.5: Folgebewertung des Vorratsvermögens 95
Aufgabe 4.6: Bewertung langfristiger Fertigungsaufträge 98
Aufgabe 4.7: Berücksichtigung von Schätzungsänderungen 104
5. Kapitel: Bilanzierung von Finanzinstrumenten 108
Aufgabe 5.1: Bewertung von Aktien 108
Aufgabe 5.2: Bilanzierung und Bewertung von Forderungen 113
Aufgabe 5.3: Finanzinstrumente nach IFRS 116
Aufgabe 5.4: Fair value hedge 123
Aufgabe 5.5: Cash flow hedge 128
6. Kapitel: Bilanzierung des Eigenkapitals 132
Aufgabe 6.1: Gründung einer AG 132
Aufgabe 6.2: Rücklagendotierung, Eigenkapitalausweis 135
Aufgabe 6.3: Erwerb und Veräußerung eigener Anteile 139
Aufgabe 6.4: Gewinnausschüttung 143
Aufgabe 6.5: Bilanzierung von Aktienoptionsplänen 145
7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals 152
Aufgabe 7.1: Verbindlichkeiten 152
Aufgabe 7.2: Effektivzinsmethode nach IFRS 156
Aufgabe 7.3: Ermittlung der Finanzierungskosten nach IFRS 158
Aufgabe 7.4: Rückstellungen 159
Aufgabe 7.5: Rückstellungsbildung nach IFRS 165
Aufgabe 7.6: Fremdkapital nach HGB und IFRS 167
Aufgabe 7.7: Pensionsrückstellungen 169
Aufgabe 7.8: Teilwertmethode vs. projected unit credit method 176
8. Kapitel: Übrige Bilanzposten 180
Aufgabe 8.1: Rechnungsabgrenzungsposten 180
Aufgabe 8.2: Latente Steuern 181
Aufgabe 8.3: Latente Steuern nach IFRS 184
9. Kapitel: Gesamtergebnisrechnung 190
Aufgabe 9.1: Korrektur von Fehlern 190
Aufgabe 9.2: GuV-Ausweis 194
Aufgabe 9.3: GuV nach dem Gesamt- und Umsatzkosten-verfahren 205
Aufgabe 9.4: Total Comprehensive Income 210
Aufgabe 9.5: Ausschüttung/Gewinnthesaurierung 214
Aufgabe 9.6: Eigenkapitalveränderungsrechnung nach IFRS 216
Aufgabe 9.7: Ergebnis je Aktie nach IFRS 219
10. Kapitel: Grundlagen des Konzernabschlusses 222
Aufgabe 10.1: Aufstellungs- und Einbeziehungspflicht 222
Aufgabe 10.2: Einbeziehungspflicht 227
Aufgabe 10.3: Publizitätsgesetz 228
Aufgabe 10.4: Einheitliche Bewertung I 229
Aufgabe 10.5: Einheitliche Bewertung II 233
Aufgabe 10.6: Währungsumrechnung 234
11. Kapitel: Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen des Konzernabschlusses 242
Aufgabe 11.1: Kaufpreisallokation 242
Aufgabe 11.2: Kapitalkonsolidierung 243
Aufgabe 11.3: Folgekonsolidierung und Goodwill- Bilanzierung 248
Aufgabe 11.4: Kapitalkonsolidierung bei einer Beteiligungsquote unter 100 % 255
Aufgabe 11.5: Sukzessiver Anteilserwerb nach IFRS 258
Aufgabe 11.6: Assoziierte Unternehmen I 260
Aufgabe 11.7: Assoziierte Unternehmen II 261
Aufgabe 11.8: Zwischenerfolgseliminierung und GuV I 264
Aufgabe 11.9: Zwischenerfolgseliminierung und GuV II 268
Aufgabe 11.10: Schuldenkonsolidierung 271
Aufgabe 11.11: GuV-Konsolidierung 273
Aufgabe 11.12: Latente Steuern nach § 306 HGB 275
Aufgabe 11.13: Latente Steuern nach HGB und IFRS 278
12. Kapitel: Kapitalflussrechnung 280
Aufgabe 12.1: Erstellung einer originären Kapitalfluss-rechnung 280
Aufgabe 12.2: Indirekte Darstellungsformen 293
Aufgabe 12.3: Fondsabgrenzung in der Kapitalflussrechnung 297
Aufgabe 12.4: Behandlung von gezahlten Zinsen, Dividenden und Ertragsteuern 304
13. Kapitel: Berichtsinstrumente: Anhang, Segmentbericht, Lagebericht 312
Aufgabe 13.1: Anhang – Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden I 312
Aufgabe 13.2: Anhang – Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden II 312
Aufgabe 13.3: Anhang – Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden III 314
Aufgabe 13.4: Anhangangaben nach IFRS 315
Aufgabe 13.5: Segmentbericht I 317
Aufgabe 13.6: Segmentbericht II 325
Aufgabe 13.7: Lagebericht 329
14. Kapitel: Kapitalmarktorientierte Berichterstattung: Zwischenberichterstattung, Ad hoc-Publizität 338
Aufgabe 14.1: Quartalserfolgsermittlung: eigenständiger vs. integrativer Ansatz I 338
Aufgabe 14.2: Quartalserfolgsermittlung: eigenständiger vs. integrativer Ansatz II 341
Aufgabe 14.3: Zwischenberichterstattung 344
Aufgabe 14.4: Ad hoc-Publizität 346
15. Kapitel: Prüfung, Offenlegung und Enforcement 350
Aufgabe 15.1: Prüfung und Offenlegung 350
Aufgabe 15.2: Ausschlussgründe 351
Aufgabe 15.3: Erwartungslücke 353
Aufgabe 15.4: Enforcement 354
16. Kapitel: Bilanzpolitik 358
Aufgabe 16.1: Bilanzpolitische Instrumente 358
Aufgabe 16.2: Effekte bilanzpolitischer Maßnahmen 360
Zweiter Teil Analyse des Jahresabschlusses 364
17. Kapitel: Grundlagen der Bilanzanalyse 366
Aufgabe 17.1: Pro-forma-Kennzahlen 366
18. Kapitel: Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse 370
Aufgabe 18.1: Analyse der Kapitalflussrechnung 370
Aufgabe 18.2: Cash Burn Rate 376
Aufgabe 18.3: Liquiditätskreislauf und Liquiditätsindex 377
19. Kapitel: Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse 382
Aufgabe 19.1: Betriebswirtschaftliche Erfolgsspaltung der GuV nach IFRS 382
Aufgabe 19.2: Rentabilitätsanalyse und Analyse der Wertgenerierung 389
Aufgabe 19.3: Cashflow Return on Investment 399
20. Kapitel: Strategische Bilanzanalyse 402
Aufgabe 20.1: Kennzahlengestützte Geschäftsportfolio-/ Segmentanalyse 402
Fallstudie: Meditec AG 408
21. Kapitel: Prognose auf Grundlage der Bilanzanalyse 446
Aufgabe 21.1: Vereinfachte Prognose 446
Dritter Teil Theorien des Jahresabschlusses 454
22. Kapitel: Theorien des Formalinhalts der Bilanz 456
Aufgabe 22.1: Statische vs. dynamische Bilanztheorie 456
23. Kapitel: Theorien der zieloptimalenBilanzgestaltung 460
Aufgabe 23.1: Nominale und reale Kapitalerhaltung 460
Aufgabe 23.2: Kapitalerhaltung und Vermögensbewertung 462
Aufgabe 23.3: Brutto- und Netto-Substanzerhaltung 463