Umsatzsteuer Basiswissen für das Rechnungswesen (Ausgabe Österreich) (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 4
Kapitel 1 - Einleitung 15
1.1 Das österreichische Umsatzsteuerrecht 15
1.1.1 Umsatzsteuergesetz 1994 15
1.1.2 Verordnungen zum Umsatzsteuergesetz 1994 15
1.1.3 Umsatzsteuerrichtlinien 2000 17
1.1.4 EU-Richtlinien zur Umsatzsteuer 17
1.1.5 EU-Verordnungen zur Umsatzsteuer 18
1.1.6 Erläuterungen der EU Kommission 18
1.1.7 Gerichtshof der Europäischen Union 19
1.2 Begriffserläuterungen 19
1.3 Das System 22
Kapitel 2 - Besteuerung von Leistungsumsätzen 24
2.1 Steuerbarer Umsatz (§ 1 Abs 1 Z 1 UStG) 24
2.2 Unternehmer (§ 2 UStG) 26
2.2.1 Organschaft (§ 2 Abs 2 Z 2 UStG) 26
2.2.2 Körperschaften öffentlichen Rechts (§ 2 Abs 3 UStG) 27
2.2.3 Liebhaberei (§ 2 Abs 5 Z 2 UStG) 27
2.2.4 Sonderfälle 28
2.3 Lieferungen im Inland (§ 3 Abs 7 bis 9 UStG) 28
2.3.1 Ruhende Lieferungen (UStR Rz 421 ff) 28
2.3.2 Beförderungs- und Versendungslieferungen (UStR Rz 446 ff) 29
2.3.3 Beförderungs- und Versendungslieferungen aus dem Drittland (UStR Rz 466) 29
2.3.4 Einfuhr-Versandhandelslieferung (§ 3 Abs 8a UStG) 30
2.3.5 Lieferungen von Gas, Elektrizität, Wärme und Kälte (§ 3 Abs 13 und 14 UStG) 31
2.3.5.1 Lieferungen an Wiederverkäufer (UStR Rz 474 a–h) 31
2.3.5.2 Lieferungen an Verbraucher (UStR Rz 474 a–h) 31
2.3.6 Reihengeschäfte (§ 3 Abs 15 UStG) 31
2.4 Steuerfreie Umsätze/Echte Steuer- befreiungen (§ 6 Abs 1 Z 1 bis 6 UStG) 34
2.4.1 Ausfuhrlieferungen (UStR Rz 1051 ff) 34
2.4.1.1 Ausländische Abnehmer (UStR Rz 1059 ff) 34
2.4.1.2 „Touristenexport“ (UStR Rz 1054, 1055, 1062) 35
2.4.1.3 Gegenstände für die Ausrüstung und Versorgung eines Beförderungsmittels (UStR Rz 1065 ff) 35
2.4.1.4 Ausfuhrreihengeschäfte (UStR Rz 474i) 37
2.4.2 Lohnveredlung (§ 8 UStG, UStR Rz 1111 ff) 38
2.4.3 Weitere echt steuerfreie Umsätze 38
2.4.4 Ausfuhrnachweis (UStR Rz 1075 ff) 39
2.4.5 Buchnachweis (UStR Rz 2581 ff) 41
2.5 Steuerfreie Umsätze/Unechte Steuerbefreiungen (§ 6 Abs 1 Z 7 bis 28 UStG) 42
2.5.1 Grundstücksumsätze (§ 6 Abs 1 Z 9 lit a UStG, UStR Rz 773 ff) 42
2.5.2 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken (UStR Rz 888 ff) 42
2.5.3 Umsätze als Arzt und ähnliche Umsätze (UStR Rz 941 ff) 43
2.5.3.1 Umsätze als Arzt (UStR Rz 942 ff) 43
2.5.3.2 Umsätze als Psychotherapeut (UStR Rz 952 ff) 44
2.5.3.3 Ärztliche Praxisgemeinschaften (UStR Rz 958 ff) 45
2.5.4 Kleinunternehmer (UStR Rz 994 ff und 1019 ff) 45
2.5.5 Steuerbefreiung für ausländische Unternehmer 46
2.5.6 Weitere unecht steuerbefreite Umsätze 46
2.6 Soll- und Ist-Besteuerung (§§ 17 und 19 Abs 2 UStG) 47
2.6.1 Soll-Besteuerung (UStR Rz 2606 ff) 47
2.6.2 Ist-Besteuerung (UStR Rz 2451 ff) 48
2.6.2.1 Freiberufliche Tätigkeiten (UStR Rz 2452 f) 48
2.6.2.2 Versorgungsunternehmen (UStR Rz 2454 ff) 48
2.6.2.3 Nichtbuchführungspflichtige Landwirte und Gewerbetreibende sowie Unternehmer mit niedrigerem Gesamtumsatz (UStR Rz 2461 ff) 49
2.6.3 Übergang von der Ist- auf die Soll-Besteuerung (UStR Rz 2476) 49
2.6.4 Übergang von der Soll- auf die Ist-Besteuerung (UStR Rz 2480) 49
2.7 Anzahlungsbesteuerung (§ 19 Abs 2 Z 1 lit a UStG, UStR Rz 2606 ff) 50
2.7.1 Verbuchung von erhaltenen Anzahlungen 50
2.7.2 Verbuchung von geleisteten Anzahlungen 51
2.7.3 Teilleistungen in der Bauwirtschaft (UStR Rz 2611 ff) 52
2.8 Entgelt und Entgeltsminderungen (§§ 4 und 16 UStG) 52
2.8.1 Entgelt (UStR Rz 644 ff) 52
2.8.2 Normalwert (UStR Rz 682) 53
2.8.2.1 Geltungsbereich des Normalwertes 53
2.8.2.2 Ermittlung des Normalwertes 54
2.8.3 Entgeltsminderung (UStR Rz 2381 ff) 54
2.8.4 Differenzbesteuerung (§ 24 UStG, UStR Rz 3251 ff) 56
2.8.4.1 Verzicht auf die Differenzbesteuerung 57
2.8.4.2 Gesamtdifferenzbesteuerung 57
2.8.4.3 Sonstige Vorschriften 58
2.8.5 Reiseleistungen (§ 23 UStG) 59
2.9 Steuersätze (§ 10 UStG) 60
2.9.1 Ermäßigter Steuersatz 10% (UStR Rz 1166 ff) 60
2.9.2 Ermäßigter Steuersatz 13% (UStR Rz 1351 ff) 61
2.9.3 Ermäßigter Steuersatz 19% 62
2.9.4 Übersicht Steuersätze Vermietung 62
Kapitel 3 - Eigenverbrauch 64
3.1 Allgemeines 64
3.2 Fiktive Lieferung gegen Entgelt (§ 3 Abs 2 UStG, UStR Rz 361 ff) 64
3.2.1 Entnahme für Zwecke außerhalb des Unternehmens 65
3.2.1.1 Schenkung eines Unternehmens 65
3.2.1.2 Entnahme von Grundstücken (UStR Rz 790 ff) 66
3.2.2 Entnahme für den Bedarf des Personals (UStR Rz 66 ff) 67
3.2.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen (UStR Rz 369 ff) 67
3.3 Fiktive sonstige Leistungen gegen Entgelt (§ 3a Abs 1a UStG) 69
3.3.1 Verwendungseigenverbrauch (UStR Rz 476 ff) 69
3.3.2 Sonstige Leistungen (UStR Rz 482 ff) 69
3.4 Aufwandseigenverbrauch (§ 1 Abs 1 Z 2 lit a UStG, UStR Rz 59) 70
Kapitel 4 - Einfuhr und Einfuhrumsatzsteuer 71
4.1 Einfuhr (§ 1 Abs 1 Z 3 und § 26 UStG) 71
4.1.1 Bemessungsgrundlage (§ 5 UStG, UStR Rz 688 ff) 71
4.1.2 Entrichtung an das Zollamt 71
4.1.3 Entrichtung über das Abgabenkonto (§ 26 Abs 3 Z 2 und 5 UStG, UStR Rz 1874a–e) 72
4.2 Vorsteuerabzug (§ 12 Abs 1 Z 2 UStG, UStR Rz 1843 ff) 72
4.2.1 Entrichtung an das Zollamt (UStR Rz 1860 ff) 73
4.2.2 Entrichtung über das Abgabenkonto (UStR Rz 1874c–d) 73
4.2.3 Vereinfachungsregelungen 75
4.3 Steuerbefreiungen bei der Einfuhr (§ 6 Abs 4 und 5 und Art 6 Abs 3 UStG) 77
4.3.1 Allgemeine Steuerbefreiungen (UStR Rz 1023 ff) 77
4.3.2 Innergemeinschaftliche Lieferungen (UStR Rz 3951 ff) 77
4.3.3 Einfuhr-Versandhandelslieferungen (UStR Rz 1024) 78
Kapitel 5 - Sonstige Leistungen 80
5.1 Begriff der sonstigen Leistung (§ 3a UStG) 80
5.2 Ort der sonstigen Leistung (§ 3a Abs 5–16 UStG) 80
5.2.1 Unternehmer (§ 3a Abs 5 UStG, UStR Rz 638k–y) 80
5.2.1.1 Begriff 80
5.2.1.2 Nachweis (UStR Rz 638y, 4351 ff) 81
5.2.1.3 Erklärungen (Art 21 Abs 3 ff UStG, UStR Rz 4151 ff) 83
5.2.2 Spezialfälle sonstiger Leistungen 85
5.2.2.1 Besorgungsleistungen (§ 3a Abs 4 UStG, UStR Rz 638g–h) 85
5.2.2.2 Vermittlungsleistungen (§ 3a Abs 6 und Abs 8 UStG, UStR Rz 639g und 639s) 87
5.3 B2B – Leistungen an Unternehmer 89
5.3.1 B2B-Generalklausel (§ 3a Abs 6 UStG, UStR Rz 639b–j) 89
5.3.1.1 Betriebsstätte (UStR Rz 639c–e) 90
5.3.1.2 Nutzung und Auswertung (§ 3a Abs 15 und 16 UStG, UStR Rz 642v–643b) 91
5.3.2 Grundstücksleistungen (§ 3a Abs 9 UStG, UStR Rz 639v–640c) 91
5.3.3 Personenbeförderungsleistungen (§ 3a Abs 10 UStG, UStR Rz 640e) 93
5.3.4 Eintrittsberechtigungen sowie die damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen für kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche etc und ähnliche Veranstaltungen, wie Messen und Ausstellungen (§ 3a Abs 11a UStG, UStR Rz 641f) 94
5.3.5 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (§ 3a Abs 11 lit d UStG, UStR Rz 641e) 94
5.3.5.1 Leistungen an Bord eines Schiffes, in einem Flugzeug oder in einer Eisenbahn innerhalb der Gemeinschaft (Art 3a Abs 3 und 4 UStG, UStR Rz 3917a–d) 95
5.3.5.2 Andere Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (§ 3a Abs 11 lit d UStG, UStR Rz 641e) 96
5.3.6 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs 12 Z 1 UStG, UStR Rz 641g–m) 96
5.4 B2C – Leistungen an Nichtunternehmer 97
5.4.1 B2C-Generalklausel (§ 3a Abs 7 UStG, UStR Rz 639n–p) 98
5.4.1.1 Betriebsstätte (UStR Rz 639o) 98
5.4.1.2 Nutzung und Auswertung (§ 3a Abs 15 und 16 UStG, UStR Rz 642v–643b) 99
5.4.2 Vermittlungsleistungen (§ 3a Abs 8 UStG, UStR Rz 639s) 100
5.4.3 Grundstücksleistungen (§ 3a Abs 9 UStG, UStR Rz 639v–640c) 100
5.4.4 Beförderungsleistungen (§ 3a Abs 10 UStG, UStR Rz 640e–l) 101
5.4.4.1 Personenbeförderungsleistungen 101
5.4.4.2 Güterbeförderungsleistungen (UStR Rz 640f und Rz 3912a–3915a) 102
5.4.5 Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter (§ 3a Abs 1... 103
5.4.6 Umschlag, Lagerung oder ähnliche Leistungen, die mit Beförderungsleistungen üblicherweise verbunden sind (§ 3a Abs 11 lit b UStG, UStR Rz 641 a und b) 103
5.4.7 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände (§ 3a Abs 11 lit c UStG, UStR Rz 641 c und d) 104
5.4.8 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (§ 3a Abs 11 lit d UStG, UStR Rz 641e) 104
5.4.9 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs 12 Z 1 UStG, UStR Rz 641g–m) 104
5.4.10 Langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs 12 Z 2 UStG, UStR Rz 641g–m) 105
5.4.10.1 Grundregel 105
5.4.10.2 Sportboote 105
5.4.11 Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (§ 3a Abs 13 UStG, Art 3a Abs 5 und 6 UStG) 106
5.4.11.1 Grundregel (UStR Rz 641n–p, 642l–q) 106
5.4.11.2 Kleinstunternehmer (UStR Rz 3918 f) 107
5.4.12 Katalogleistungen (§ 3a Abs 14 UStG, UStR Rz 641o–642u) 108
Kapitel 6 - Rechnungsstellung 109
6.1 Allgemeines (§ 11 und Art 11 UStG, UStR Rz 1501 ff und 4031 ff) 109
6.2 Rechnungsmerkmale (UStR Rz 1505 ff) 112
6.2.1 Grundregel 112
6.2.2 Rechnungen bei Übergang der Steuerschuld (UStR Rz 2602) 114
6.2.3 Reiseleistungen (§ 23 Abs 8 UStG, UStR Rz 2941 ff) 114
6.2.4 Differenzbesteuerung (§ 24 Abs 7 UStG, UStR Rz 3321 ff) 114
6.2.5 Rechnungen im Binnenmarkt (UStR Rz 4031 ff) 114
6.2.6 Kleinbetragsrechnungen (UStR Rz 1625 f) 115
6.2.7 Dauerrechnungen (UStR Rz 1524a) 116
6.3 Gutschriften (UStR Rz 1638 ff) 116
6.4 Elektronische Rechnungen (VO BGBl II 583/2003, UStR Rz 1564c-l) 117
6.5 Anzahlungsrechnungen (UStR Rz 1521 ff) 118
6.6 Übersicht über Besonderheiten bei der Rechnungsstellung 119
6.7 Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis (§ 11 Abs 12 und 14 UStG) 122
6.7.1 Unrichtiger Steuerausweis (UStR Rz 1733 ff) 122
6.7.2 Unberechtigter Steuerausweis (UStR Rz 1771 f) 123
Kapitel 7 - Vorsteuern 125
7.1 Allgemeines (§ 12 und Art 12 UStG) 125
7.2 Nichtabzugsfähige Vorsteuern 125
7.2.1 Personen- und Kombinationskraftfahrzeuge, Krafträder (§ 1 Abs 2 Z 2 lit b UStG, UStR Rz 1931 ff) 125
7.2.2 Unecht befreite Umsätze (UStR Rz 1991 ff) 126
7.2.3 Nichtabzugsfähige Ausgaben (UStR Rz 1920 ff) 127
7.2.4 Eigenverbrauch von Grundstücken (UStR Rz 2000 ff) 127
7.2.5 Umsatzsteuerbetrug (UStR Rz 1877) 128
7.3 Voraussetzungen für den Vorsteuer- abzug 128
7.4 Änderung des Vorsteuerbetrages (§ 16 Abs 1 Z 2 UStG) 130
7.5 Vorsteuerberichtigungen (UStR Rz 2071 ff) 130
7.6 Vorsteuerabzug bei unrichtigem und unberechtigtem Steuerausweis 131
7.6.1 Unrichtiger Steuerausweis (UStR Rz 1824 f) 131
7.6.2 Unberechtigter Steuerausweis (UStR Rz 1823 und 1826) 132
7.7 Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG) 132
7.8 Vorsteuerabzug nach Durchschnitts- sätzen (§ 14 UStG) 133
7.9 Vorsteuererstattung (VO BGBl 279/1995) 134
Kapitel 8 - Übergang der Steuerschuld 135
8.1 Begriff und Erläuterung (§ 19 Abs 1, 1a bis 1e UStG) 135
8.1.1 Anwendungsbereich 135
8.1.2 Entstehung der Steuerschuld 136
8.1.3 Vorsteuerabzug 136
8.1.4 Rechnungen (UStR Rz 2602) 136
8.1.5 Verbuchung 137
8.1.6 Erklärungen 137
8.2 Leistungen ausländischer Unternehmer (§ 19 Abs 1 UStG) 138
8.3 Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft (§ 19 Abs 1a UStG) 138
8.3.1 Allgemeines 138
8.3.2 Betroffene Unternehmer 138
8.3.2.1 Beauftragter Bauleister (UStR Rz 2602d) 138
8.3.2.2 Üblicherweise Bauleistungserbringer (UStR Rz 2602f) 139
8.3.3 Bauleistungen (UStR Rz 2602c) 141
8.4 Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände (§ 19 Abs 1b UStG) 143
8.5 Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (§ 19 Abs 1c UStG, UStR Rz 2604c–f) 143
8.6 Umsätze von Altstoffen (VO BGBl II 129/2007, UStR Rz 2605a) 144
8.7 Treibhausgasemissionszertifikate (§ 19 Abs 1e lit a UStG, UStR Rz 2605c) 145
8.8 Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen (§ 19 Abs 1e lit b UStG, UStR Rz 2605d) 145
8.9 Umsatzsteuerbetrugsbekämpfungs- verordnung (VO BGBl II 369/2013 idF BGBl II 120/2014, UStR Rz 2605b) 146
Kapitel 9 - Binnenmarktregelung 148
9.1 Allgemeines 148
9.1.1 Binnenmarktrichtlinie 148
9.1.2 Gemeinschaftsgebiet der EU (§ 1 Abs 3 UStG) 148
9.2 Handel zwischen Unternehmern 149
9.2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen (Art 7 UStG) 150
9.2.1.1 Begriff (UStR Rz 3981 ff) 150
9.2.1.2 Nachweise (Art 45a DVO (EU) 282/2011, UStR Rz 4006 ff) 151
9.2.1.3 Rechnungen (UStR Rz 4031) 154
9.2.1.4 Verbuchung 154
9.2.1.5 Erklärungen 154
9.2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art 1 UStG) 156
9.2.2.1 Begriff (UStR Rz 3571 ff) 156
9.2.2.2 Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs (UStR Rz 3776 ff) 156
9.2.2.3 Rechnungen 158
9.2.2.4 Verbuchung 158
9.2.2.5 Erklärungen 159
9.2.3 Innergemeinschaftliche Verbringung (Art 1 Abs 3 Z 1 und Art 7 Abs 2 Z 1 UStG) 159
9.2.3.1 Begriff (UStR Rz 3601 f) 159
9.2.3.2 Nachweise 161
9.2.3.3 Rechnungen 162
9.2.3.4 Verbuchung 163
9.2.3.5 Erklärungen 163
9.3 Handel mit privaten Abnehmern und Schwellenerwerbern (Art 1 Abs 4 und 5 und Art 3 Abs 3 bis 7 UStG) 164
9.3.1 Private Abnehmer und Schwellenerwerber 164
9.3.1.1 Private Abnehmer (UStR Rz 3583 f) 164
9.3.1.2 Schwellenerwerber (UStR Rz 3583 ff und 3626) 164
9.3.2 Innergemeinschaftliche Versandhandelslieferung (Art 3 Abs 3 bis 7 UStG) 168
9.3.2.1 Begriff (UStR Rz 3714 ff) 168
9.3.2.2 Besteuerung der innergemeinschaftlichen Versandhandels- lieferung 169
9.3.2.3 Rechnungen 169
9.3.2.4 Verbuchung 170
9.3.2.5 Erklärungen 170
9.3.3 Kleinstunternehmer (UStR Rz 3732 f) 170
9.3.4 Elektronische Schnittstellen (§ 3 Abs 3a UStG) 171
9.3.4.1 Innergemeinschaftliche Versandhandelslieferung (UStR Rz 382) 171
9.3.4.2 Inlandslieferung 172
9.4 Sonderfälle von Lieferungen im Binnenmarkt 173
9.4.1 Kommissions- und Konsignationslager 173
9.4.1.1 Kommissionslager (UStR Rz 3589) 173
9.4.1.2 Konsignationslager 176
9.4.2 Reihenlieferungen im Binnenmarkt (UStR Rz 450) 180
9.4.2.1 Versendung/Beförderung durch den ersten Unternehmer in der Reihe (Lieferer) 181
9.4.2.2 Versendung/Beförderung durch einen mittleren Unternehmer in der Reihe 183
9.4.2.3 Versendung/Beförderung durch den letzten Abnehmer in der Reihe 183
9.4.3 Dreiecksgeschäfte (Art 25 UStG, UStR Rz 4291 ff) 186
9.4.3.1 Lieferer 186
9.4.3.2 Erwerber 187
9.4.3.3 Empfänger 189
9.4.4 Lieferung und Erwerb neuer Fahrzeuge (Art 1 Abs 7 bis 9 UStG) 190
9.4.4.1 Begriff neuer Fahrzeuge (UStR Rz 3667 ff) 190
9.4.4.2 Erwerb neuer Fahrzeuge durch private Abnehmer (UStR Rz 3651 ff) 191
9.4.4.3 Lieferung neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne UID (UStR Rz 3766) 192
9.4.5 Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Gegenständen (Art 3 Abs 7 UStG) 194
9.4.5.1 Verbrauchsteuerpflichtige Gegenstände 194
9.4.5.2 Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger Gegenstände (UStR Rz 3767) 194
9.4.5.3 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Gegenstände an private Abnehmer 195
Kapitel 10 - Sonderthemen 196
10.1 Gesellschafter-Geschäftsführer (UStR Rz 184 ff) 196
10.2 Diplomaten 197
10.2.1 Ausländische Diplomaten in Österreich 197
10.2.2 Diplomaten in anderen Mitgliedstaaten 197
10.3 Kraftfahrzeuge (UStR Rz 1931 ff) 198
10.3.1 Nicht für das Unternehmen angeschafft (§ 12 Abs 2 Z 2 lit b UStG) 198
10.3.2 Elektroauto (UStR Rz 59, 1984 f) 199
10.3.3 Sonderbestimmungen 199
10.4 Ausländische Unternehmer 200
10.4.1 Ausländische Unternehmer 200
10.4.2 Übergang der Steuerschuld („Reverse Charge System“) (§ 19 Abs 1 UStG) 201
10.4.2.1 Begriff (UStR Rz 2601b) 201
10.4.2.2 Registrierungs- und Aufzeichnungspflichten 203
10.4.2.3 Rechnungen (UStR Rz 2602) 204
10.4.2.4 Verbuchung 204
10.4.2.5 Erklärungen 205
10.4.3 Verordnung BGBl II 584/2003 205
10.4.3.1 Reihengeschäfte 205
10.4.3.2 Werklieferungen (Drittland) 206
10.4.3.3 Registrierungs- und Aufzeichnungspflichten 207
10.4.3.4 Rechnungen 208
10.4.3.5 Verbuchung 208
10.4.3.6 Erklärungen 208
10.4.4 Abfuhrverpflichtung nach § 27 Abs 4 UStG 208
10.4.4.1 Begriff (UStR Rz 3491 ff) 208
10.4.4.2 Registrierungs- und Aufzeichnungspflichten 210
10.4.4.3 Rechnungen 210
10.4.4.4 Verbuchung 210
10.4.4.5 Erklärungen 210
10.4.5 Fiskalvertreter und Zustellungsbevollmächtigter 211
10.4.5.1 Fiskalvertreter (§ 27 Abs 7 und 8 und Art 27 Abs 4 UStG) 211
10.4.5.2 Zustellungsbevollmächtigter 211
10.4.6 One-Stop-Shops (OSS) (§ 25a, § 25b und Art 25a UStG) 211
10.4.6.1 Sonderregelung für Drittlandsunternehmer (§ 25a UStG, UStR Rz 3431 ff) 212
10.4.6.2 Sonderregelung für EU Unternehmer (Art 25a UStG, UStR Rz 4297 ff) 212
10.4.6.3 Sonderregelung für die Einfuhr (§ 25b UStG, UStR Rz 3434 ff) 213
10.4.6.4 Übersicht (UStR Rz 4300d) 213
10.4.7 Vorsteuererstattungsverfahren (VO BGBl 279/1995, UStR Rz 2836 ff) 214
10.4.7.1 Erstattung an EU Unternehmer (UStR Rz 2836 ff) 216
10.4.7.2 Erstattung an Drittlandsunternehmer (UStR Rz 2843 ff) 219
10.5 Aufzeichnungspflichten und Haftung für elektronische Schnittstellen (§ 18 Abs 11 und 12 und § 27 Abs 1 UStG) 219
10.6 Pauschalierung für Land- und Forstwirte (§ 22 UStG) 220
10.6.1 Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes (UStR Rz 2851 ff) 220
10.6.2 Rechnungen 221
Kapitel 11 - Der Verkehr mit dem Finanzamt 222
11.1 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit (UStR Rz 193 ff) 222
11.1.1 Vorgesellschaft (UStR Rz 198) 222
11.1.2 Registrierung 222
11.2 Ende der unternehmerischen Tätigkeit (UStR Rz 199 ff) 223
11.3 Aufzeichnungspflichten (§ 18 UStG, UStR Rz 2521 ff) 223
11.4 FinanzOnline 224
11.5 Steuererklärungen (§ 21 UStG) 224
11.5.1 Umsatzsteuervoranmeldung (UStR Rz 2751 ff) 224
11.5.2 Jahresumsatzsteuererklärung (UStR Rz 2794 ff) 225
11.5.3 Zusammenfassende Meldung (Art 21 Abs 3 UStG, UStR Rz 4151 ff) 226
11.6 Fälligkeit der Umsatzsteuer (UStR Rz 2765 f) 226
11.7 EU-One-Stop-Shop (EU-OSS) (Art 25a UStG) 227
11.7.1 Beginn (UStR Rz 4298) 227
11.7.2 Steuererklärungen (UStR Rz 4299, Rz 4300 und Rz 4300b) 227
11.7.3 Beendigung, Ausschluss und Sperrfrist (UStR Rz 4300a) 228
11.8 Vorsteuererstattungsverfahren (§ 21 Abs 11 UStG) 229
11.9 Fristen im UStG 1994 229
Anhang 231
1. Kontenplan 232
2. Reisekostenabrechnung 237
3. Umsatzsteuerverprobung 238
Paragrafenverzeichnis 242
Stichwortverzeichnis 248