Buchführung Schritt für Schritt

Prof. Dr. Jörg Wöltje lehrt an der Hochschule Karlsruhe.

Vorwort5

Abkürzungsverzeichnis15

Schritt 1: Einführung in das betriebliche Rechnungswesen19

1.1 Einführung19

1.2 Aufgaben und Funktionen des betrieblichen Rechnungswesens21

1.3 Externes Rechnungswesen23

1.4 Internes Rechnungswesen23

1.4.1 Kosten- und Leistungsrechnung23

1.4.2 Planungsrechnung23

1.4.3 Betriebliche Statistik23

1.5 Die Buchführung als Herzstück der unternehmerischen Informationsverarbeitung24

1.5.1 Grundlagen der Buchführung24

1.5.2 Gesetzliche Grundlagen der Buchführung24

1.5.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)26

1.6 Doppelte Buchführung als System der Finanzbuchführung28

1.7 Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens28

1.7.1 Bestandsgrößen28

1.7.2 Stromgrößen29

Schritt 2: Inventur, Inventar und Bilanz35

2.1 Inventur35

2.1.1 Inventurformen36

2.1.2 Verfahren der Inventurdurchführung37

2.1.3 Varianten der Inventuraufnahmen38

2.2 Inventar39

2.3 Bilanz42

2.3.1 Unterschied zwischen dem Inventar und der Bilanz43

2.3.2 Vorschriften zu Form und Inhalt der Bilanz44

2.3.3 Gliederung der Bilanz45

2.4 Wertveränderungen in der Bilanz47

2.4.1 Aktivtausch48

2.4.2 Passivtausch49

2.4.3 Aktiv-Passi-vMehrung49

2.4.4 Aktiv-Passiv-Minderung50

Schritt 3: Doppelte Buchführung mithilfe von Konten53

3.1 Auflösung der Bilanz in Konten53

3.2 Die Eröffnung der Bestandskonten56

3.3 Buchen von Geschäftsvorfällen auf Konten57

3.4 Abschließen der Bestandskonten59

3.5 Merkregeln für die Buchungen63

Schritt 4: Unterkonten des Eigenkapitalkontos65

4.1 Erfolgskonten65

4.1.1 Aufwendungen68

4.1.2 Erträge68

4.1.3 Bestandsveränderungen fertiger und unfertiger Erzeugnisse71

4.2 Gewinn- und Verlustkonto als Abschlusskonto der Erfolgskonten72

4.3 Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)74

4.3.1 Erfolgsermittlung75

4.3.2 Handelsrechtliche Gewinnbegriffe76

4.4 Privatkonten76

4.5 Übersicht über die Konten79

4.6 Konten und Buchungszusammenhänge80

Schritt 5: Organisation der Buchführung81

5.1 Kontenrahmen und Kontenplan81

5.2 Gliederungskriterien82

5.3 Belegorganisation84

5.3.1 Rechnungen84

5.3.2 Arten der Belege84

5.4 Bücher der Finanzbuchführung86

5.4.1 Systembücher86

5.4.2 Nebenbücher87

Schritt 6: Warenverkehr93

6.1 Buchungen beim Warenverkehr im Handelsbetrieb93

6.1.1 Einheitliches Warenkonto94

6.1.2 Auflösung des einheitlichen Warenkontos96

6.2 Umsatzsteuer103

6.2.1 Funktion der Umsatzsteuer103

6.2.2 Gesetzesgrundlage103

6.2.3 Steuergegenstand104

6.2.4 Das Umsatzsteuersystem105

6.2.5 Kleinunternehmerregelung107

6.2.6 Buchungen der Umsatzsteuer107

6.2.7 Zahllast108

6.2.8 Vorsteuerüberhang110

6.2.9 Anforderungen an eine Rechnung111

6.3 Buchung der Privatentnahmen112

6.3.1 Geldentnahme112

6.3.2 Umsatzsteuerpflichtige Entnahmen113

6.4 Buchungen von Bestandsveränderungen imIndustriebetrieb115

6.4.1 Bestandsveränderungen bei den Roh-, Hilfs-und Betriebsstoffen115

6.4.2 Bestandsveränderungen bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen118

6.4.3 Zusammenfassung der Buchungssätze bei Bestandsveränderungen121

Schritt 7: Buchungen im Absatz- und Beschaffungsbereich123

7.1 Die Behandlung von Preisnachlässen und Erlösschmälerungen123

7.1.1 Nachlässe vom Verkäufer123

7.1.2 Erhaltene Nachlässe125

7.1.3 Nachlässe für Kunden126

7.2 Die Behandlung von Bezugs- und Vertriebskosten131

7.2.1 Anschaffungskosten131

7.2.2 Warenvertriebskosten133

7.3 Rücksendungen und Gutschriften133

7.4 Anzahlungen135

7.4.1 Anzahlungen an Lieferanten (geleistete Anzahlungen)135

7.4.2 Anzahlungen von Kunden (erhaltene Anzahlungen)136

Schritt 8: Leasinggeschäfte139

8.1 Einführung Leasinggeschäfte139

8.2 Leasingformen140

8.2.1 Finanzierungsleasing141

8.2.2 OperatingLeasing142

8.2.3 Spezialleasing142

8.2.4 Sale-and-lease-back142

8.3 Bilanzierung von Leasingverhältnissen beim Finanzierungsleasing143

8.3.1 Mobilien-Leasing bei Vollamortisationsverträgen (Full-pay-out-Leasing)143

8.3.2 Mobilien-Leasing bei Teilamortisationsverträgen (Non-pay-out-Leasing)144

8.3.3 Immobiles Leasing bei Vollamortisationsverträgen145

8.3.4 Immobiles Leasing bei Teilamortisationsverträgen146

8.3.5 Sale-and-lease-back147

8.4 Buchungen bei Zuordnung des Objektes zum Leasinggeber148

8.4.1 Leasingvertrag mit Vollamortisation ohne Option149

8.4.2 Vertrag mit Vollamortisation und Kaufoption150

8.4.3 Vertrag mit Vollamortisation und Mieterverlängerungsoption151

8.4.4 Vertrag mit Teilamortisation und Andienungsrecht152

8.4.5 Vertrag mit Teilamortisation und Kündigungsrecht154

8.4.6 Vertrag mit Teilamortisation und Aufteilung des Mehrerlöses155

8.4.7 Vertrag mit Vollamortisation und Sonderzahlung156

8.5 Buchungen bei Zuordnung des Objektes zum Leasingnehmer157

8.5.1 Vertrag mit Vollamortisation ohne Option159

8.5.2 Vertrag mit Vollamortisation und Kaufoptionsrecht161

8.5.3 Vertrag mit Vollamortisation und Mietverlängerungsoption163

8.5.4 Vertrag mit Vollamortisation und Sonderzahlung165

Schritt 9: Buchungen im Personalbereich169

9.1 Bruttoarbeitsentgelt169

9.2 Nettoarbeitsentgelt170

9.3 Vermögenswirksame Leistungen170

9.4 Sozialaufwendungen171

9.4.1 Gesetzliche Sozialaufwendungen171

9.4.2 Freiwillige Sozialaufwendungen172

9.4.3 Lohnsteuer173

9.5 Lohn- und Gehaltsabrechnung174

Schritt 10: Vorbereitende Jahresabschlussarbeiten177

10.1 Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens177

10.1.1 Abschreibungen auf abnutzbares Anlagevermögen178

10.1.2 Direkte und indirekte Abschreibung182

10.1.3 Abschreibungsverfahren184

10.2 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten194

10.3 Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen aLuL197

10.3.1 Bewertung der Kundenforderungen197

10.3.2 Bewertungsverfahren bei den Forderungen aLuL198

10.4 Periodengerechte Erfolgsabgrenzung209

10.4.1 Transitorische Rechnungsabgrenzung210

10.4.2 Antizipative Rechnungsabgrenzung212

10.4.3 Rückstellungen216

10.4.4 Zusammenfassung periodengerechte Erfolgsermittlung222

10.5 Latente Steuern222

10.5.1 Entstehungsmöglichkeiten für latente Steuern224

10.5.2 Verbuchung der latenten Steuern225

10.5.3 Ausweisvarianten der latenten Steuern in der Bilanz226

Schritt 11: Die Hauptabschlussübersicht227

11.1 Aufgabe der Hauptabschlussübersicht227

11.2 Summenbilanz (Probebilanz)229

11.3 Saldenbilanz (Überschussbilanz)230

11.4 Umbuchungen230

11.5 Schlussbilanz und Erfolgsübersicht231

Fallbeispiele237

Literaturverzeichnis241

Index245