Zum bilanzpolitischen Potential von Zinsinstrumenten in der IFRS-Bankbilanz (eBook)

Dr. Björn Kirsten wurde von Prof. Dr. Michael Olbrich am Institut für Wirtschaftsprüfung (IWP) an der Universität des Saarlandes promoviert.

Geleitwort 6
Vorwort 8
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 13
Verzeichnis der Anlagen: Bankbilanzauswertungen 17
Abbildungsverzeichnis 18
I. Zinsinstrumente im Lichte der Bankbilanzierung 19
II. Zinsinstrumente im IFRS-Abschluss 31
1. Grundlagen der Zinsinstrumente 31
1.1 Zins- und Währungsswaps als Basis 31
1.2 Risikosteuerung 34
1.3 Rentabilitätssteuerung 38
1.4 Bepreisung 42
2. Der IFRS-Abschluss als „Eier legende Wollmilchsau“ 50
2.1 Die Bilanzierung der Finanzinstrumente im Wandel 50
2.2 Bilanzierung dem Grunde nach 55
2.3 Bilanzierung der Höhe nach 59
2.4 Bilanzierung dem Ausweis nach 74
III. Zinsinstrumente als Objekte der Bilanzpolitik 78
1. Grundlagen der Bilanzpolitik 78
1.1 Ziele der Bilanzpolitik 78
1.2 Instrumente der Bilanzpolitik 93
1.3 Grenzen der Bilanzpolitik 96
1.4 Bilanzpolitik und Zielsetzung der IFRS-Rechnungslegung 102
1.5 Zwischenfazit 107
2. Bilanzierung dem Grunde und der Höhe nach 108
2.1 Bilanzpolitik mit Zinsinstrumenten 108
2.2 Bilanzpolitik bei der Zeitwertermittlung 139
2.3 Bilanzpolitik bei der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen 157
2.4 Bilanzpolitik bei der Berücksichtigung des Ausfallrisikos 168
3. Bilanzierung dem Ausweis nach 196
3.1 Die Ausweispolitik der Banken 196
3.2 Posten, Kategorien, Klassen, Hierarchien und Stufen 199
3.3 Bilanzpolitik durch Angaben im Anhang 201
IV. IFRS-Zielerreichung durch Bilanzpolitikreduktion 207
1. Reduktion der Anreize für Bilanzpolitik 207
2. Vorschläge zur Gestaltung der Bewertungsvorgaben 211
2.1 Gestaltung der Zeitbewertung 211
2.2 Infragestellung der Zeitbewertung 217
3. Vorschläge zur Gestaltung des Ausweises 238
3.1 Der Ausweis in Bilanz und GuV 238
3.2 Die Anhangangaben 247
3.3 Der Bankenstandard als Konsequenz 248
4. Vorschläge zur Gestaltung der Prüfungsvorgaben 252
4.1 Der Prüfungsstandard für Finanzinstrumente als Konsequenz 252
4.2 Prüfung de lege ferenda 261
V. Zusammenfassung der Ergebnisse 265
Anlagen: Bankbilanzauswertungen 272
Literaturverzeichnis 285
Gesetzes- und Verordnungsverzeichnis 325