Buchführung Schritt für Schritt

Prof. Dr. Jörg Wöltje lehrt an der Hochschule Karlsruhe.

Vorwort5

Abkürzungsverzeichnis13

Schritt 1: Einführung in das betriebliche Rechnungswesen17

1.1 Einführung17

1.2 Aufgaben und Funktionen des betrieblichen Rechnungswesens19

1.3 Externes Rechnungswesen21

1.4 Internes Rechnungswesen21

1.4.1 Kosten‐ und Leistungsrechnung (= Betriebsbuchhaltung)21

1.4.2 Planungsrechnung21

1.4.3 Betriebliche Statistik21

1.5 Die Buchführung als Herzstück der unternehmerischen Informationsverarbeitung22

1.5.1 Grundlagen der Buchführung22

1.5.2 Gesetzliche Grundlagen der Buchführung22

1.5.3 Grundsätze der ordnungsmäßigen Buchführung (GoB)24

1.6 Doppelte Buchführung als System der Finanzbuchhaltung26

1.7 Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens26

1.7.1 Bestandsgrößen26

1.7.2 Stromgrößen26

Schritt 2: Inventur, Inventar und Bilanz33

2.1 Inventur33

2.1.1 Inventurformen34

2.1.2 Verfahren der Inventurdurchführung35

2.1.3 Varianten der Inventuraufnahmen36

2.2 Inventar37

2.3 Bilanz40

2.3.1 Unterschied zwischen dem Inventar und der Bilanz41

2.3.2 Vorschriften zu Form und Inhalt der Bilanz42

2.3.3 Gliederung der Bilanz43

2.4 Wertveränderungen in der Bilanz45

2.4.1 Aktivtausch46

2.4.2 Passivtausch47

2.4.3 Aktiv‐Passiv‐Mehrung47

2.4.4 Aktiv‐Passiv‐Minderung48

Schritt 3: Doppelte Buchführung mithilfe von Konten51

3.1 Auflösung der Bilanz in Konten 51

3.2 Die Eröffnung der Bestandskonten54

3.3 Buchen von Geschäftsvorfällen auf Konten55

3.4 Abschließen der Bestandskonten57

3.5 Merkregeln für die Buchungen61

Schritt 4: Unterkonten des Eigenkapitalkontos63

4.1 Erfolgskonten63

4.1.1 Aufwendungen66

4.1.2 Erträge66

4.1.3 Bestandsveränderungen an fertigen und unfertigen Erzeugnissen69

4.2 Gewinn‐ und Verlustkonto als Abschlusskonto der Erfolgskonten70

4.4 Gewinn‐ und Verlustrechnung (GuV)72

4.4.1 Erfolgsermittlung73

4.4.2 Handelsrechtliche Gewinnbegriffe74

4.5 Privatkonten74

4.6 Übersicht über die Konten77

4.7 Konten und Buchungszusammenhänge78

Schritt 5: Organisation der Buchführung79

5.1 Kontenrahmen und Kontenplan79

5.2 Gliederungskriterien80

5.3 Belegorganisation82

5.3.1 Rechnungen82

5.3.2 Arten der Belege82

5.3.2.1 Informationsgehalt eines Buchungsbeleges83

5.3.2.2 Belegbearbeitung83

5.4 Bücher der Finanzbuchführung84

5.4.1 Systembücher84

5.4.2 Nebenbücher85

Schritt 6: Warenverkehr91

6.1 Buchungen beim Warenverkehr im Handelsbetrieb91

6.1.1 Einheitliches Warenkonto92

6.1.2 Auflösung des einheitlichen Warenkontos94

6.2 Umsatzsteuer101

6.2.1 Funktion der Umsatzsteuer101

6.2.2 Gesetzesgrundlage101

6.2.3 Steuergegenstand102

6.2.4 Das Umsatzsteuersystem103

6.2.5 Kleinunternehmerregelung105

6.2.6 Buchungen der Umsatzsteuer105

6.2.7 Zahllast106

6.2.8 Vorsteuerüberhang108

6.2.9 Anforderungen an eine Rechnung109

6.3 Buchung der Privatentnahmen110

6.3.1 Geldentnahme110

6.3.2 Umsatzsteuerpflichtige Entnahmen111

6.4 Buchungen von Bestandsveränderungen im Industriebetrieb113

6.4.1 Bestandsveränderungen bei den Roh,‐Hilfs‐ und Betriebsstoffen113

6.4.2 Bestandsveränderungen bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen116

6.4.3 Zusammenfassung der Buchungssätze bei Bestandsveränderungen119

Schritt 7: Besondere Buchungen im Absatz- und Beschaffungsbereich121

7.1 Die Behandlung von Preisnachlässen und Erlösschmälerungen121

7.1.1 Nachlässe vom Verkäufer121

7.1.3 Erhaltene Nachlässe123

7.1.4 Nachlässe für Kunden124

7.2 Die Behandlung von Bezugs‐ und Vertriebskosten129

7.2.1 Anschaffungskosten129

7.2.2 Warenvertriebskosten131

7.3 Rücksendungen und Gutschriften131

7.4 Anzahlungen133

7.4.1 Anzahlungen an Lieferanten (geleistete Anzahlungen)133

7.4.2 Anzahlungen von Kunden (erhaltene Anzahlungen)134

7.5 Leasinggeschäfte135

Schritt 8: Buchungen im Personalbereich137

8.1 Bruttoarbeitsentgelt137

8.2 Nettoarbeitsentgelt138

8.3 Vermögenswirksame Leistungen138

8.4 Sozialaufwendungen139

8.4.1 Gesetzliche Sozialaufwendungen139

8.4.2 Freiwillige Sozialaufwendungen140

8.4.3 Lohnsteuer141

8.5 Lohn‐ und Gehaltsabrechnung142

Schritt 9: Vorbereitende Jahresabschlussarbeiten145

9.1 Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens145

9.1.1 Abschreibungen auf abnutzbares Anlagevermögen146

9.1.2 Direkte und indirekte Abschreibung150

9.1.3 Abschreibungsverfahren152

9.2 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten162

9.3 Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen aLuL165

9.3.1 Bewertung der Kundenforderungen165

9.3.2 Bewertungsverfahren bei den Forderungen aLuL166

9.4 Periodengerechte Erfolgsabgrenzung177

9.4.1 Transitorische Rechnungsabgrenzung178

9.4.2 Antizipative Rechnungsabgrenzung180

9.4.3 Rückstellungen184

9.4.4 Zusammenfassung periodengerechte Erfolgsermittlung190

9.5 Latente Steuern190

9.5.1 Entstehungsmöglichkeiten für latente Steuern192

9.5.2 Verbuchung der latenten Steuern193

9.5.3 Ausweisvarianten der latenten Steuern in der Bilanz194

Schritt 10: Die Hauptabschlussübersicht195

10.1 Aufgabe der Hauptabschlussübersicht195

10.2 Summenbilanz (Probebilanz)197

10.3 Saldenbilanz (Überschussbilanz)198

10.4 Umbuchungen198

10.5 Schlussbilanz und Erfolgsübersicht199

Fallbeispiele205

Literaturverzeichnis209

Index211