Deutsche Regelungen zur internationalen Funktionsverlagerung (eBook)

Sven Hentschel ist wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre bei Prof. Dr. Gerhard Kraft an der Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg.

Geleitwort 6
Lehrstuhlprofil 8
Vorwort 10
Inhaltsverzeichnis 11
Abbildungsverzeichnis 15
Tabellenverzeichnis 16
Abkürzungsverzeichnisa. 17
Symbolverzeichnis 21
Zusammenfassung des Textes 22
A. Einführung 24
I. Problemstellung 24
II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung 27
B. Internationale Einkünfteabgrenzung im deutschen Außensteuerrecht 29
I. Systematik der Einkünftekorrektur nach § 1 AStG 29
1. Einordnung 29
2. Tatbestandsvoraussetzungen des § 1 Abs. 1 AStG 32
a) Regelungsgehalt des § 1 Abs. 1 AStG 32
b) Steuerpflichtiger 32
c) Geschäftsbeziehung zum Ausland 33
d) Nahe stehende Person 34
e) Minderung der Einkünfte 36
f) Abweichung vom Fremdvergleichsgrundsatz 37
3. Rechtsfolgen des § 1 Abs. 1 AStG 39
4. Bewertungsmethodik zur Bestimmung des Fremdvergleichspreises 41
a) Hierarchie der Wertkonzepte des § 1 Abs. 3 AStG 41
b) 1. Stufe: Uneingeschränkt vergleichbare Fremdvergleichswerte 42
c) 2. Stufe: Eingeschränkt vergleichbare Fremdvergleichswerte 46
d) 3. Stufe: Hypothetischer Fremdvergleich 48
II. Die Funktionsverlagerung im Kontext des § 1 AStG 52
1. Tatbestandsmerkmale der Funktionsverlagerung 52
a) Vorbemerkungen 52
b) Funktion 54
c) Chancen und Risiken 57
d) Wirtschaftsgüter und sonstige Vorteile 59
e) Verlagerung 61
2. Erscheinungsformen der Funktionsverlagerung 63
3. Rechtsfolge der Funktionsverlagerung 67
a) Transferpaketbewertung als Ganzes 67
b) Kritische Würdigung der Gesamtbewertungspflicht 69
C. Die Bewertung von Transferpaketen 73
I. Überblick über die Bewertungssystematik 73
II. Transferpaketbewertung anhand des hypothetischen Fremdvergleichs 74
1. Bewertungsverfahren 74
2. Parameter der Transferpaketbewertung 79
a) Prognose der maßgeblichen Überschussgröße 79
b) Kapitalisierungszeitraum 83
c) Kapitalisierungszinssatz 86
3. Berücksichtigung transaktionsinhärenter Steuereffekte 101
a) Vorgaben der Finanzverwaltung 101
b) Kritische Würdigung 105
4. Auswahl des Verrechnungspreises 107
5. Preisanpassungsklausel 111
a) Überblick 111
b) Erhebliche Abweichung 112
c) Angemessene Anpassung 114
d) Fremdüblichkeit und Gestaltungsmöglichkeiten 119
III. Einzelbewertung ? Öffnungsklauseln 122
1. Möglichkeit zur Einzelbewertung 122
2. Erste Öffnungsklausel 123
3. Zweite Öffnungsklausel 126
4. Dritte Öffnungsklausel 128
D. Zusammenfassung und Schlussbetrachtung 133
Anhang 138
Literaturverzeichnis 139
I. Buch- und Zeitschriftenquellen 139
II. Internetquellen 164
Rechtsquellenverzeichnis 165
I. Wichtige Steueränderungsgesetze 165
II. Rechtsverordnung 165
Rechtsprechungsverzeichnis 166
I. Bundesfinanzhof 166
II. Oberlandesgericht 167
III. Finanzgerichte 167
Sonstige Veröffentlichungen 168
I. Verwaltungsanweisungen 168
II. Bundesratsdrucksachen 169
III. Bundestagsdrucksachen 169
IV. IDW Standards 169